科研事业单位国有资产内控管理探讨

北京市农林科学院 庞红军

科研事业单位国有资产内控管理探讨

北京市农林科学院 庞红军

强化国有资产内部控制是科研事业单位日常管理的重要内容，对于提高科研事业单位资产使用效率和效益，减少资产闲置和浪费，维护资产安全和完整具有重要意义。

科研事业单位 国有资产 内部控制

一、科研事业单位国有资产内部控制的目标

就我国的科研事业单位来讲，要增强国有资产的使用质量，提高国有资产的使用效率和使用效益，就需要进一步强化对国有资产的内部控制和管理，减少国有资产的浪费和损失。围绕科研事业单位发展的整体目标，结合自身实际和行业特点，合理设定科研事业单位国有资产内部控制的目标。具体来讲，科研事业单位国有资产内部控制的目标主要有以下几个方面：

第一，要进一步规范科研事业单位会计行为，进一步提升科研事业单位国有资产会计计量和确认的可靠性，增强会计信息的真实性和准确性；第二，要健全完善科研事业单位国有资产内部控制的相关制度，并确保规章制度能够严格的执行和贯彻，在符合相关监管要求的基础上，保障科研事业单位国有资产业务的合法性；第三，积极营造良好的国有资产内部控制氛围，及时查找国有资产管理中的风险和错误，通过消除隐患、纠正错误，切实保障科研事业单位国有资产的完整性和安全性；第四，进一步规范国有科研事业单位国有资产管理程序，重点对固定资产的招投标、采购、使用处置以及日常维护等环节进行管理，提高管理流程的规范性，通过严格执行办事程序不断完善国有资产使用和管理机制，提升国有资产使用质量。

二、科研事业单位国有资产内部控制管理中存在的问题

(一)国有资产的内部监管制度不健全，授权审批制度没有严格落实

一些科研事业单位在国有资产管理上没有建立相应的内部管理部门或者管理机构不健全，难以实现对国有资产内部控制流程的全面监督和评价。在国有资产管理中，没有实现必要的职务分离制度，这不仅不利于国有资产的安全和完整，同时也不利于国有资产的使用效率和使用效益。另外，一些科研事业单位在国有资产管理中也没有执行授权审批控制制度，国有资产的采购、使用等环节，都没有设置必要的审批流程，这就使得国有资产内部监管制度出现很大的缺陷，难以发挥国有资产内部监管的应有作用。

(二)国有资产采购环节规范性不足

部分科研事业单位在国有资产采购过程中，往往通过化整为零等方式分散资产采购规模，或者采用更换发票名称及标的物等方式来对政府采购行为进行规避。同时，一些科研事业单位在招标采购的过程中，会对相关设备的技术参数、型号和规格等进行随机的调整，自行采购的随意性比较大，很容易导致资金的浪费。采购合同不明确或者留取的质保金比较少，在产品设备出现问题时，往往没有制约供应商的有效手段。违规签订合同，自行采购职责不明确，合同的内容和合同的主体随意变更，同时对于资产的采购验收环节也没有严格的制度。很多科研仪器设备在验收时没有采用采用现场实物验收的方式，而仅仅是依靠合同和发票就通过验收。或者是实物验收过程不规范、不完善，验收中只是简单的实物盘点，缺少专业的验收报告，没有对资产的质量等情况进行有效的核查，难以保障国有资产采购的质量。

(三)国有资产的日常管理相对薄弱

一方面，部分科研事业单位对国有资产管理的意识比较淡薄，往往重视购置轻视管理，重视资金轻视实物，很容易导致管理部门跟使用部门资产登记信息不一致。大多数科研事业单位固定资产备查账信息不全，内容不完整，账实不符的问题比较突出。资产的调配使用流程不完善，管理不规范，导致科研仪器设备使用率低或者闲置不用情况突出。

三、科研事业单位国有资产内部控制管理的措施

(一)进一步健全完善国有资产职务分离制度和授权审批控制制度

要确保科研事业单位国有资产需求及执行采购人员的职务分离，国有资产登记人员与使用保管人员的职务分离，国有资产采购人员和验收人员的职务分离，国有资产盘点及保管人员的职务分离，国有资产管理部门与财务部门的职务分离，国有资产处置申请、审批以及执行的职务分离。与此同时，还应当围绕科研事业单位国有资产，进一步健全完善授权审批制度。在管理实践中，应当结合管理需求和自身特点，根据资产购置金额的不同，在资产购置授权审批上设置不同的部门或者职位进行管理，实现授权审批的分级管控和监督，明确审批责任。审批过程中，应当对审批人的责任和权限进一步明确，避免越权审批的情况发生，同时对于重要的国有资产以及金额较大的国有资产，可以采用联签制度和集体决策制度。

(二)强化国有资产采购环节的内部控制

对于国有资产采购环节，应当进一步强化政府采购制度和采购预算制度，在提高国有资产购置可行性论证质量的基础上，健全完善供应商管理平台，增强国有资产采购的规范性并通过合理选择采购方式，健全完善采购定价机制，严格把控国有资产质量，切实管控资产验收入库等环节，提升国有资产采购环节内部控制的质量。一方面，应当围绕国有资产政府采购和采购预算制度，进一步提高市场的配置效率，通过制定采购计划，对采购的资产类型进行梳理，建立相应的定额标准，实现实物管理和定额管理的有效结合，同时结合科研事业单位特点、发展需求以及未来规划，并综合考虑各科研部门之间资产需求和交叉情况，根据资产存量设定专用仪器设备的采购计划，同时将科研需求和主管部门预算批复进行结合，确保国有资产采购的合理性和科学性，在实现配套能力和实物管理相互补充的基础上，进一步提高科研事业单位国有资产的使用效率和效益。同时，对于固定资产采购，科研事业单位应当成立采购小组，对采购环节中建立健全必要的可行性论证和评审制度，对采购的需求合规性和合理性进行论证，对于技术专业性较强的专业设备，也可以由外部专家进行评审，对仪器设备的性能指标、使用方向、价值配套设备和使用效果进行全方位的定位和论证，在论证程序上进行集体决策和审批。

(三)强化国有资产的使用和日常维护

应当围绕科研事业单位国有资产，进一步强化登记及转移使用控制制度，并建立健全国有资产维护保养制度和财产保险制度。除总账外，还应当针对固定资产设置资产登记卡片和资产明细账，对资产的使用部门和使用类别进行登记造册，实现物卡之间的一一对应。建立健全实物调拨制度，在接收人提出申请并经过批准之后，可以实现资产的部门内部转移，并及时对资产的登记情况进行更改。还应当根据科研资产的专业特点和类别，健全保养维护制度，减少资产在使用中由于人为因素和非人为因素造成损失的情况，消除安全隐患，延长使用寿命。大型仪器设备应当明确责任人，要求供应商定期上门维护，切实做好大型仪器设备的保养维护工作，通过延长使用寿命，减少资产损失，避免不可控因素对资产安全和完整造成的不利影响。

[1]肖畅.行政事业单位固定资产管理存在的问题及对策[J].当代经济,2014

[2]李莉.事业单位固定资产管理质量谈[J].质量探索,2013

[3]杨敏.科研事业单位固定资产管理存在的问题及对策[J].河南林业科技,2010