华北制药华胜有限公司 菅辉
企业业绩评价指标体系建立与改进途径阐述
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企业业绩评价指标体系对企业发展具有非常重要的意义和作用,可以有效提高企业经营管理水平。本文在研究中以企业业绩评价为核心,探究企业业绩评价指标体系建立与改进途径,进而促进企业的长久可持续发展。
企业 业绩评价指标 建立 改进途径
为了客观的发映出企业业绩,相关管理人员要根据企业自身经营管理情况选择业绩指标,在选择企业业绩评价指标的过程中,要遵循相关性质量要求,科学合理的评价指标要凸显出企业战略目标,其评价指标的选择要以实现企业发展目标为核心,进而发挥出企业业绩评价指标的作用。例如,针对企业财务业绩的评价,要可以让各个部门积极创造成绩,符合企业总体发展目标。盈利评价指标中,企业费用要均分给各个部门营业额中,若部门牺牲低利益点,以此降低部门费用分摊比例,提高部门盈余的同时会降低企业整体盈余水平。
企业业绩评价指标要具有一定的全面性,使其可以完整的反映出企业实际经营业绩情况,发挥出评价指标的作用。同时,为了方便企业业绩比较,在制定企业发展战略的过程中,要整合企业发展优势和不足,与竞争对手经营现状进行比较,明确市场变化和行业发展趋势,了解企业在行业内的地位,提高企业业绩评价指标的可比性。另外,企业业绩评价指标要和企业发展战略目标结合在一起,根据企业发展需求对业绩评价指标进行调整与优化,进而为企业核心竞争力的提升创造有利条件。
投资中心经理的职责不仅对产品的成本、收入和盈利负责,对投资规模和投资类别也有决定权。在投资中心评比业绩时,不能只考虑到利润,还要考虑到其资产使用和盈利的关系。管理人员可以引入经济增加值(EVA),从而来提高企业业绩评价指标的有效性。EVA也称为经济利润,是所有成本被扣除后的剩余收入。EVA=税后经营利润-所有成本
使用EVA指标实施业绩评价,可以提高企业资金的使用效率。EVA主要是由资产周转率和资产报酬率等指标组成。从结构上可以看出,资产成本在EVA的计算中起着重要的作用,同时可以增加资金在企业的使用效率。因此,企业管理者可以通过实施EVA,来促进经济增量值的最大化;如果想提高EVA,就必须提高资产周转率和投资报酬率,从而来提高利润。EVA指标的决定性因素是资产成本,EVA与资产成本的多少成负相关系。检测EVA正确性,企业会选择改进现有的资本体系,更青睐于运用内部留存收益。利润高的企业一般会保留很多的留存收益,它的资本体系会逐渐的走向低负债,在财务风险可控制的条件下,适当的使用财务杠杆,保持有竞争力的资本成本率,使资本结构更趋于优化。
利润中心主要以贡献毛益为中心,是指总的销售额减去成本变动后所有产品的成本所剩下的金额,可以按单位产品或企业各种产品计算,其公式为:
(1)贡献毛益=销售净收入-变动成本
(2)可控贡献毛益=贡献毛益-可控固定成本
(3)部门税前营业利润=可控贡献毛益-不可控固定成本
(4)部门税前利润=部门税前营业利润-总部分摊的管理费用
对于成本中心企业业绩指标,其核心为标准成本差异,指产品的实际成本与产品的标准成本之间的差额,其计算公式为:
标准成本差异=产品的实际成本-产品的标准成本
=具体数量×具体价格-标准数量×标准价格
=具体数量×实际价格-实际数量×标准价格+实际数量×标准价格-标准数量×标准价格
=实际数量×(具体价格-标准价格)+(具体数量-标准数量)×标准价格
=价格差异十数量差异
因此:材料价格差异是在采购过程中形成的,应由采购部门对其作出说明,如供应商价格变动、未按经济订货批量订货、不必要的快速运输方式、紧急订货等。材料数量差异是在耗用过程中形成的,应该由生产部门负责,如操作失误造成废品废料增加、操作技术改进等,反映了生产部门的业绩控制标准。
直接人工工资率差异由加班或使用临时工、出勤率变化、工资率调整等原因形成,一般来说应该由劳动人事部门负责。直接人工效率差异由工作环境、工人经验、劳动情绪、作业计划等原因形成,主要是生产部门的责任。
生产部门有责任将变动性制造费用控制在弹性预算限额之内,变动制造费用耗费差异一般应该由生产部门负责。实际工时脱离了标准造成变动性制造费用效率差异,其原因与人工效率差异相同,一般应该由生产部门负责。
为了提高企业业绩评价指标体系的运行效率,企业要利用实际的指标使用情况,来创建指标体系中各个系统之间的相关性,关联结构为图1所示。即是将指标体系看作业绩评价系统,在罗列各个指标的基础上,还要建立各个指标的关联性,一个指标发生异常后可以关系到其他指标的运行,进而帮助管理人员及时发现企业经营管理中存在的风险,及时做出对应措施,避免给企业带来较大的经济损失。以此为思路,企业将价值因素作为各个指标的关联,以价值驱动使其形成相互依存关系。企业经营管理的最终目的是创造价值,增加投入资本价值,使得获得的市场价值高于投入资本价值。为了提高价值,要具备跟踪价值动力,一方面企业要时刻的改进产品,从使用需求上来满足用户,培养出淳朴的客户,增加在市场占有率,以此来提高企业价值。另一方面要从企业内部组织结构入手,提高员工综合素质,实现产品创新与高生产效率,进而提高用户对企业产品的满意程度。
有效的业绩评价系统不仅可以评价企业经营结果,还要对企业经营管理过程进行有效评价,反映出经营管理中存在的问题与漏洞,对未来可能出现的经营问题与风险进行预测,进而为企业经营管理决策提供重要的信息依据。从这一层面上看,业绩评价要具有极高的预见性,特别是在动荡的市场环境中,企业要借助业绩评价指标体系对经营管理过程进行实时监控,以避免各种经营管理风险的出现。对此,企业可以通过各个指标对企业经营管理过程进行评价,借助动态雷达图对企业业绩评价指标进行平面展示,各个指标通过这期的得分与上期的表现、预期结果进行对比,可以看出各指标的实际完成情况,对表现异常的指标我们会适当的警示。揭示指标水平的不足,做好企业经营管理的反馈,进而实现企业经营管理水平的提高。
本文通过创建企业业绩评价指标体系以及对其方法的优化分析,在对企业业绩评价指标体系质量要求进行分析的基础上,分别从贡献毛益、EVA指标、标准成本等这些方面进行企业业绩评价指标体系的构建,并提出建立指标体系之间的系统关联、关注过程评价中的动态反馈、强化指标价值层次性等有效措施,最大的利用企业业绩评价指标系统的效益,来从长远的角度推动企业全面、健康的持续发展。
[1]王征.我国中央企业业绩评价指标体系的改进探讨[D].江西财经大学,2013
[2]黄倩.基于平衡计分卡的我国新能源汽车企业业绩评价指标体系的构建[D].西南财经大学,2014