企业资金运营的税收筹划问题讨论

山西晋煤华昱煤化工有限责任公司 张锦波

企业资金运营的税收筹划问题讨论

山西晋煤华昱煤化工有限责任公司 张锦波

经济的发展、社会的进步促进着企业管理及各方面的发展。在企业运营管理中，财务管理是一项重要工作，并与资金运营的税收筹划有着相互影响的紧密关系，对企业的经营和发展起着重要的作用。对企业运行资金进行合理的筹划,以企业资金利益为主,尽可能的在合法的情况下减少所缴税款,这样对企业的财务管理和理财目标的实现,有非常现实的意义。本文从企业税收筹划的概念入手，对其原则及决策应用做了探讨，以期强化企业税收筹划的合理性，促进企业财务管理和理财目标的实现，提高企业经济效益。

企业税收筹划 资金运营 含义 原则

在长期的社会发展过程中，现代企业也实现了进一步的发展与进步，并使得企业的管理工作也出现了有效的提升。如果我们从企业主体的角度加以分析，那么在财务管理的过程中，税收筹划是其中一项非常重要的内容，其中，企业经营活动的税收支出，或者是因为资金流动所导致的税收支出等，都是企业经营支出的一项重要内容。我们之所以要进行税收筹划，主要就是为了通过比较合理的运作，来有效降低企业的税收负担，而从本质上来说，企业之所以要进行财务管理，其最主要的目标就是运用该手段，来促进企业价值的最大化。因此，两者之间存在着明显的同一性关系，所以说，我们在进行财务管理的过程中，应当对税收筹划的统筹和管理进行深入的分析与研究。

一、企业税收筹划的含义

事实上，企业的税收筹划，又被叫做“合理避税”，其所指的就是在符合国家法律的前提下，通过采取相应手段，以“节税”为最终目标，来对相应的投资、经营与理财等活动进行科学的统筹与安排，从而降低应纳税款，提高企业的税收利益。通过调查研究得出，税收筹划最初源于西方，并且，其是在税务咨询诞生之后出现的。现阶段，在各种企业的资金运营过程中，税收筹划都已经得到了非常广泛的运用。

二、现代企业业务决策中的税收筹划

(一)企业筹资过程中的税收筹划

从本质上来说，筹资环节的纳税因素不但会对企业的现金流量产生影响，同时也会对筹资成本产生影响，并以此来为企业带来不同的预期收益。

首先，如果我们以税收筹划的角度分析来看，那么，企业不管是运用发行债券的方式，还是借款筹资节税的方式，都会取得高于发行股票与使用留存收益的效果。不过，就针对于企业本身来说，如果我们从长远的目标来对其加以根系，那么企业主要还是为了追求自身利益的最大化。所以说，在进行资金的筹措过程中，不能够只是单纯的以资金成本的高低，来进行融资方式的选择，还必须要对各种筹资方式所具有的财务风险加以考虑。

其次，以税收筹划的角度分析，租赁也是用来降低税负的重要方式。因此，对于承租人而言，租赁具有双重优势：第一，其能够有效的避免，因为长期拥有机器设备，而需要承担的风险。第二，在实际的经营活动中，其可以使用租金支付的形式，来有效的减少税基，并以此来合理的降低税负。此外，就针对于出租人而言，企业能够得到数额较高的租金收入，这样一来，就能够有效的减轻税负。

最后，依据我国的相关法律规定，负债筹资支付的利息，在作为税前扣除项目的过程当中，有着税收“挡板”的重要作用，不过，股息支付不能够作为费用列支，而是要在企业税后利润当中进行分配。因此，如果企业的息税前投资收益率比负债成本率要大，那么，企业就能够通过提高负债比例，来得到更多的收益，并以此来促进权益资本收益水平的全面提升。

(二)企业投资过程中的税收筹划

就针对于税收政策来说，投资的税收策划是最其中的一项关键部分。从本质上来讲，优惠政策的出现，其实就是为了能够吸引更多的资源来为其投资。因此，相应的纳税人在进行实际的投资过程当中，应当充分考虑投资的方向与方式等，并依据这些条件，来进行科学的税收筹划。其中，在进行投资方式的选择过程中，要求对管理不善但是存在较大发展空间的企业加以考虑，并且，可以通过对税收优惠政策的充分利用，来有效的减少纳税。此外，通过控股形式所建立的子公司，与分公司与之间存在着非常大的差别，所以说，我们应当牢牢把握公司形式的选择，来进行科学的税收筹划。

三、运用税收筹划应注意的问题

首先，在进行实际的税收筹划过程中，要求我们必须要对税法的实效性进行充分的考虑，并且严格遵守。由于税法将会受到较大的经济发展影响作用，并且具有极强的实效性，因此，在同一个税收筹划方法当中，不用时间内其所具有的法律效果不同，因此，我们在进行实际的税收与筹划工作过程中，必须要充分主义，税法当中的规定是不是已经出现了变化，为了能够避免不必要的问题，要求其必须要符合法律之后再实施。

其次，税收筹划自身与偷税逃税等存在明显不同，其所指的，是由相关的纳税人，来依据税法当中的规定，对于企业的生产经营以及财务活动等所作出的策划。然而，从本质上来说，偷税本身就有着造假与隐瞒的特点。企业在实际的经营过程中，主要还是以利益为主的，因此，其在进行科学的税收筹划的同时，也必须要保证企业的经济利益。从根本上来讲，在进行税收筹划的过程中，要求我们针对经营活动当中的某个环节，来进行税收筹划的影响分析，并通过权衡其中的利弊得失，来对其进行科学的管理与筹划,从而确保其能够获得最高的经济效益。

最后，在实际的税收筹划过程中，往往会出现一些关于成本的变化。因此，我们应当将预期收入和成本作出反复的对比，并且要求在确保其预期收入比成本大之后，才能够进行税收筹划的真正实施。此外，要求我们应当及时的与主管税务机关进行相应的交流，确保税务机关能够对企业的税收筹划行为有一个根本上的认同,并以此来推动税收筹划工作的开展与实施。此外，在实际的税收筹划过程当中，应当根据相应的法律程序，来进行税收筹划风险的合理控制。

[1]曾琼.企业财务管理中的税收筹划研究[D].武汉科技大学,2010

[2]董競璇.浅谈企业资金运营的税收筹划[J].经营管理者,2010