我国增值税转型的影响和问题及其对策研究

辽宁省有色地质局一○九队 姜亚娟

我国增值税转型的影响和问题及其对策研究

辽宁省有色地质局一○九队 姜亚娟

随着生产型增值税到消费型增值税的发展，既大大的鼓励企业投资、设备更新以及降低可生产成本，而且提高了企业的竞争力，并且解决了就业压力，以保证经济正常平稳的发展。对此，本文首先分析我国增值税转型改革对企业的影响，其次对我国增值税转型存在的问题进行分析，最后在此基础上提出了我国增值税转型的对策，以确保我国增值税转型成功。

增值税转型 影响 问题 对策

一、我国增值税转型改革对企业的影响

(一)有利于促进高新技术企业和基础产业的发展

消费型增值税不仅刺激企业设备的投资和技术改造，而在在一定程度商促进了国有经济的产业。在生产增值税系统是，进入的固定资产税是不能相抵的，促使高新技术企业担当了很大的压力，在固定资产上并且还担任税收负担，自此压制了投资者的投资欲望。在一定水平上不利于高新企业与技术企业的发展。增值税转型可以让资本密集企业和技术密集型的企业能后取得进项的税抵扣，获得很多收入减税，打击企业改变老的技术，采用新型设备。从而能够使产业转型并且提升创新能力以及市场竞争力，优化产业机构。

(二)有利于增加出口退税，促进企业的发展

实施生产型增值税，进项税抵扣的出口是有缺陷的，并且进入了国际市场的主导产品出口税的价格，减弱了中国出口产品的竞争力。当与国外产品的进行竞争时是不含税收的，而且对中国对外贸易的发展是有一定的约束性。自增值税转型之后，企业的总购买的仪器设备是有免税金额的，并在出口部门是有增加产品出口退税的，这样做的目的就是为了降低出口成本，提升国际市场的出口竞争力。

二、我国增值税转型存在的问题

(一)致使投资规模扩大并引发投资过热

鼓励投资中的发挥着客观作用是跟增值税转型能否改革成功有着密切的关系。因为消费型增值税的抵扣范围比生产型增值税要广，这样既可以能够降低投资成本，而且有利于刺激企业能增大投资，促使资金需求加热，造成过多的经济膨胀。在经济茂盛的时期，实行消费型增值税，促进投资的通货膨胀加剧趋势。

(二)增大就业压力

消费型增值税主要是通过固定资产的增值税相抵扣，那么劳动密集型企业的优点就会慢慢消失。企业主要偏向新型设备的增值税扣除，而不是那些雇佣工人，所以促使了工业资本流向的成本增加，从而刺激了企业的技术改造。那么针对于这种情况降低劳动就业，是失业率频繁增加，面临的社会压力也会越来越大。当目光放长远时，总投资的增加时，生产规模也会不断地扩大，那么就业的机会也在增加。

(三)使财政收入在短期内急剧减少

虽然从长远来看，增值税转型将刺激投资，并且促进产业结构调整，确保经济能够增长，有利于税收收入的有效增长。相反，对于第二产业和资本密集型产业的社会和经济结构主要集中在这一块，地方财政对增值税的依附，增值税致使在最短的时间内大量的财政收入减少。

三、我国增值税转型的对策

(一)积极推进税收征管制度的同步改革

消费型增值税对中国当前的税收征管体系提出了很高的要求。为了制止盗窃和泄漏的，逃避新政策滋生，欺诈和其他违法行为，税收征管部门应完善增值税的征收管理，继续推进“中国税收征管信息系统（CTAIS）”和“金税工程”慢慢到位。在适当的时候进行初期改革的监督，实现新老政策的平稳过渡；在未来的税收征管，对科学发展观的要求为准绳，积极借鉴国外先进的经验技术，高科技设备征收监管中的应用，促进科技信息技术、税收征收管理简单并且成本低。

(二)尽快完善增值税法律体系建设

自1994以来，中国正式实施增值税，《中华人民共和国增值税暂行条例》一直是法律依据，其法律效力是行政法规层面，没有上升到真正意义上的立法水平。这不仅危及到增值税本身的合法性，而且违反了“税收法定主义”的原则，将致使整个税法体系的主导法——《税法通则》的发展受限。当前，借助增值税转型的全方位推广，将修改后的《增值税暂行条例》纳入法律体系,这是建立和完善中国的税收制度的科学发展观指导下的法律制度的迫切任务。立法机关应当根据国务院颁布的增值税暂行条例，总结了增值税的实践。最近几年来，应该尽快制定和出台增值税法的颁布，由国务院制定实施细则的基础上，以全方位提高增值税主要的税收立法层次，确保权威和稳定的增值税法。

(三)配套措施应审慎、合理、有效

对于转型的增值税改革可能带来了很不好的影响，认真研究制定合理的措施，并极力补充税收改革方案，体现科学性和可持续性。当前，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，小规模纳税人的税收模式和等级制度、住房建设和房地产是不包括在优惠政策扶持范围的增值税转型方案的实施措施。根据未来的走势，随着增值税改革的逐步转型，将继续出台相关措施帮助或修改增值税转型、政策应持谨慎态度，进行合理有效的精神原则，税收漏洞的防范，避免重复的政策或政策的冲突，与科学发展观线的发展要求，后续措施将是增值税改革的逐步完善。

四、结束语

增值税改革是社会发展的必然结果，是当今时代的选择，是适应世界贸易环境中的增值税改革。当然在选择的过程中，存在很多的问题，这种情况下也是无法避免的，但在使用中的思维的渐进式改革在税制改革过程中的先进经验，在经济改革过程中一步步推进的思想，结合我国的税制和我国的国情，使增值税更好地促进我国经济的转型发展。

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