我国财务高级会计师监管问题探微

山西潞安环保能源开发股份有限公司常村煤矿 岳鹏

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在会计工作中，会计监管时保证其有效运行的重要手段，也是提升会计信息质量的保障。要想确保会计信息质量，那么就需要依靠财务高级会计监管的手段。本文主要围绕我国财务高级会计师监管所存在的主要问题，并提出相应的应对策略。

财务高级会计监管 内部监管 人员素质 法律建设

随着我国市场经济的不断发展，尤其是近些年来，在我国的经济生活中，会计信息的失真非常严重、会计工作的秩序也较为混乱，暴露出了会计监管方面存在了较大的问题，困扰了我国社会经济的健康发展。现如今，财务高级会计师的监管问题也逐渐引起了公众的重视。

一、财务高级会计师监管中所存在的问题

(一)政府在会计监管中的问题

一直以来，我国的会计监管都是采取政府监管的模式。但是，经过实践证明，我国政府会计监管存在着以下几方面的问题;在政府会计监管部门中，存在着分散监管的现象，这样一来，就难以形成有效的监管;存在着过度监管与监管不足并存的问题;未能建立一个较为合理的政府监管方式，针对政府的会计监管工作，对工作的评价没有一个有效的评价机制，这也就使得很难对监管部门所做出的监管效果作出一个准确的评价与判断。

(二)法制体系不够完善

在1985年，我国《会计法》公布实施。之后，在1993年以及1999年，我国政府对《会计法》进行了相应的修改，在其中对财务会计报告进行了明确的规定，严禁对会计报告进行造假，不能够损害国家的利益，不能够损害社会公众的利益等方面的内容。然而，因为在财务高级会计师的领域之中，尚且缺乏一个较为严密的规范，缺乏相应的实施细则，此外，在执法过程中，执法的力度也不够，导致权钱交易等一些腐败的问题频繁发生，这也就使得在我国财务会计中，舞弊案件层出不穷，难以禁止。但是，当前的法律缺乏对这种现象的认定与处罚。故很难对财务会计违法的人员或者单位形成强大的震慑力。因此，许多财务高级会计师无视法律，铤而走险，所以出现违法违规的操作也就非常正常了。

(三)内部财务监管存在问题

在内部会计的监管中，其重点主要是针对内部控制的监管，若内部控制失效，那么势必会造成财务的造假，甚至会导致公司的衰败。在公司会计监管中，财务高级会计师是其中的核心，是其中的基础，与此同时，也是公司会计监管之本。然而，因为我国大多数企业内部的监管控制制度不够完善，许多企业虽然制定了相应的规章制度，但是却未能落实到位，从而导致规章制度形同虚设，没有起到应有的作用。许多财务高级会计师存在着无视公司规章制度，无视法律法规，违法乱用手中的职权，从而造成以下几方面现象的发生;违法乱纪现象;内部贪污现象;挪用公款等。

(四)会计人员的素质存在问题

随着我国社会经济的不断发展，企业的生命线就是利润，企业经营生产的根本目的还是以追求利润为主要目标。故此，在利益的驱使之下，由于以下几方面的原因:法制观念淡薄;财务会计人员素质较低等，企业往往在财务上做文章，在财务上弄虚作假，对内部有一种账目，而对外部又存在另一种账目，通过这种方式谋取利益。不管是财务高级会计师，还是一些普通的财务会计工作人员，由于多方面的因素影响，财务会计人员文化层次较低，导致他们的业务知识大多都是在工作之中所慢慢学习掌握的，他们没有接受过专业的系统训练，这样就导致他们在实践工作中，很容易出现各种各样的问题，从而影响会计行业的进一步发展。主要表现为以下几点:文化程度相对偏低;业务不够熟练;职业道德素养较低等。

二、加强财务高级会计监管的应对策略

(一)在对会计监管时，我国政府要采取适度原则

在对会计监管时，政府应该保持一个适度的原则。政府所实行的会计监管制度，是减轻会计市场失灵的关键。通过适度的会计监管，有助于其他监管主体功能的正常发挥，有助于企业的自主运行，使企业能够朝向规范性方向发展。

(二)完善法律法规体系

一个完善的会计监管法律体系，应该是集民事、行政、刑事责任于一体。民事责任追究是打击造假的重要措施，因此，我国政府应该加紧完善《注册会计师法》，完善有关会计监管的法律法规。对于注册会计师的一些违法违规行为，要予以坚决的打击，此外，要不断的强化法律的实施机制，因为法律法规的完善，并不意味着相关人员自觉地遵守与履行，因此需要建立一套规范，来保证其顺利实施。

(三)完善企业内部监管机制

在企业内部，制定一个严密的内部会计监管制度，设置一个会计监督机构，是促使会计监督得以实现的前提与基础。各单位应该以国家现有的一些法律作为指导依据，再结合企业的实际情况，来完善本企业内部的会计监督制度。通过有效的约束机制，对舞弊行为进行控制，对经营风险进行控制。通过加大对内部的控制与监督力度，使得企业内部制度能够对欺诈舞弊行为进行有效的防范，继而促进企业的健康有效运转。

与此同时，要不断的加强行业的自律建设，中国注册会计师协会，就属于自律监管的一个实施机构，要建立一个高效的自律监管体系，就需要加强协会内部的自我管理，要不断的增强注册会计师行业的自律建设。与此同时，还应该加强司法介入、加强行业监管等，使行业自律能够落到实处，使公众利益能够落到实处。

三、结束语

财务高级会计师的监管，需要从各方面来进行统一的协调，是一项极为复杂的系统工程，随着会计实务的不断变化与发展，财务高级会计监管的问题也会发生相应的改变。只有在良好的会计监管环境之中，只有各个监管主体能够认真的履行自己的职责，才能够促使会计监管的有效性得到进一步的提升，从而更好的保护投资者的利益，使我国的市场处于一个健康的发展环境之中。

[1]韩丽萍.我国财务高级会计师监管问题初探[J].现代经济信息, 2010,02:100

[2]丁友刚,文佑云.我国总会计师制度建设若干问题研究——基于相关政策与法规之间冲突性与不完善性的思考[J].会计研究,2012,08: 72-77+97

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