事业单位财务体系内部控制若干问题的分析

天津市测绘院 李莉莎

事业单位财务体系内部控制若干问题的分析

天津市测绘院 李莉莎

我国近些年来市场经济的发展促进了市场的繁荣，也促进了行业间的激烈竞争，这种经济背景下，高质量的财务会计内部控制制度越来越重要，从小的方面来讲它能够使事业单位的会计核算更加真实完整，从大的方面来讲它能够维护中国经济的稳定发展，因此一套完整的财务内部控制制度对于单位发展的促进作用是巨大的。但从目前来看，事业单位的财务体系内部控制制度并不完善，在运行过程中还存在各种问题，着就需要事业单位对内部控制加大重视力度，在对市场经济和单位经济有足够了解的基础上对内部控制制度和体系进行完善，使财务部门的执行力大大增强，单位的效益也会水涨船高。

事业单位 财务体系 内部控制 问题

事业单位本质上是一个社会服务组织，它是由国家或者其他组织举办用来在科技、文化、教育等方面进行社会服务的，而这些服务基本上都是不以盈利为目的的，其生产或工作成果也不能够以资金或货币来表现，事业单位的主要财政来源是财政资金，没有自行摄入资金能力。在我国的经济制度由计划经济小市场经济转型之时，我国的财政体系也发生了巨大的变化，财政部门在单位中的作用也更加巨大，但事业单位的财政体系内部控制在此时却显露出许多问题，严重制约着单位的工作效率，我们需要在找出这些问题的同时规避这些问题，寻求提升内部控制效果的措施，维护我国经济发展的稳定性。

一、财务体系内部控制概念及其重要性

财务体系内部控制主要是指事业单位中为了保证经济的安全与会计信息的准确可靠，从进行的一系列经济行为和控制活动中衍生出来的一套规范化系统化的具有控制职能的方法，它主要分为内部管理控制与内部会计控制两大类，两者即相互作用又相互分离。

拥有高质量的财务内控制度，对于事业单位的发展十分重要。随着市场经济的快速发展，单位之间的竞争愈发激烈，能够影响单位发展的外部因素也越来越多，对于事业单位这种性质而言，想要影响外部因素是非常困难的，因此只有从单位内部着手，从财务制度方面提升单位的管理水平，间接提升了单位的竞争力；而通过财务制度的实施，可以对人事招聘、防止贪污腐败、激发员工工作积极性等有更大的影响，使事业单位能够发挥更大的作用；从长远角度来讲，内部控制制度的实行会影响单位的发展战略，促使其走向健康稳定。

二、目前事业单位财务体系内部控制存在的若干问题

(一)对于支出费用的控制问题

控制支出费用难是目前我国事业单位中普遍存在的一个问题，实际情况大多是单位人员进行实报实销，这种情况在行政经费中尤为常见，会计人员或者部门根本不会对此进行审核，只要有盖同意的章子，就能够实现经费报销，这种报销制度使得单位资金外流、公费私用现象严重，这些钱不能花在刀刃上，有时一些专项活动的经费会被侵占，资金使用不符合预期，不能大奥预定效果，只能加大资金投入，形成一个死循环。在一般的事业单位，都有一定的财务内部控制标准，但很大程度上不能被运到实际上，流于形式。

(二)财务与业务脱节

在财务的业务定义中，它仅仅是对业务进行简单的会计计算，还要真正地对业务的实施进行了解，掌握其中资金的使用方式并进行监督，这也是在新时期财务内部控制重要的原因。但事实上许多事业单位的财务部门在单位业务的进行中也仅仅发挥出会计的核算等基本作用，对于单位在业务中的决定、表现和业务结果等没有了解，也没有安排人员进行财务运用方面的监督，资金是否虚报、是否被运用到实处很难被确定，而就在这样的情况下许多财务部门对这些现象熟视无睹，选择核算后进行付款，使财务制度流于形式。比如在测绘事业单位的某项业务中，仅仅只对业务所获得的收入进行核算，却没有更进一步对收入是否按合同来、是否按时收、是否合理进行判断，没有真正发挥财务部门的作用。

(三)缺乏对于固定资产的管理

重购买轻管理是大多数事业单位对于固定资产的态度，即虽然在国家政策颁布下事业单位对于固定资产的购买有了更全面合理的方式，但购买回来之后的管理国家政策却没有更进一步的指示，这就导致事业单位缺少许多对于固定资产的管理措施，如没有定时对固定资产进行盘点的制度、不能按照规定进行固定资产的等级、由于缺少管理导致账面资产和实际资产之间有较大差距等。

(四)缺乏对于预算的有效控制

预算是事业单位财务部门的重要业务之一，它对资金的合理配置有着重要作用，合理的预算能够使资金的利用效率达到最大化，但目前事业单位预算的整体水平偏弱，使预算不能真正发挥其功能作用。首先在预算编制手段上，现在事业单位大多是根据单位上一年的收支情况、今年的财务情况及单位的业务特点和市场行情决定，虽然能够做到一定程度的预算，但预算做不到足够细致，不能细化到具体项目，这样得出的数据不够精确；而且从长远角度来讲，现在事业单位的预算大多都缺乏前瞻性，常常在预算的应用过程中出现与预算不符的数据而需要进行调整。

(五)票据管理松散

在事业单位的票据使用中，包括其购买、领取、使用、核销等都缺乏对应的台账，没有记录可查，甚至有些单位没有抽查制度，缺乏对于票据的审查，这样的后果就是票据卵用、公款私用、收支不平衡、个人小金库等。

(六)财务人员职位问题

在事业单位的财务部门中，由于编制的问题使得财务人员较少，而在财务工作中又有较多的岗位，往往存在一人多岗的问题，有些岗位的职责不明确，如有时采购就会兼顾保管的工作，没有明确的岗位制约，管理就会出现漏洞，使单位资金流失。

三、对事业单位财务体系内部控制进行完善的建议

(一)增强内控意识

增强内控意识即是从思想理念上加强对于内控重要性的认识和对内控知识的认识，在此基础之上明确单位的会计责任主体，确定单位负责人的主导地位，为会计信息的真实完整负责。但要在现在的内控形式和经济环境下完成责任人的落实，还需要单位的负责人加强对于内控理念及制度的学习，单位本身可以开设这样的培训班，面对单位主要负责人和领导进行内控知识的培训，从高层出发进行内控环境的构建，对财务部门员工可以培训他们的内控意识，从基层员工开始构建内控体系。当然内控制度中还需要严格的监管，除了监督员工要严格按照法律法规行事外，还要监督财务部门人员是否受别人指使或胁迫而做出违法或者威胁到事业单位效益的行为。

(二)提升财务人员的专业素质

在事业单位的财务内控问题中，财务人员的专业素质不过关也是一个关键性的问题，作为内控主体的财务人员一定要在专业素质上合格才能胜任财务工作，因此要对其展开培训，上述也说到要建立培训班，对财务人员的专业知识如会计核算等进行强化、对其掌握的法律法规知识进行补充完善、对其职业道德进行培训，使财务人员的自身条件进一步提升。对财务人员的工作可以进行监督和考核，设立适当的评级来对其进行奖惩以推动内控制度的发展。

(三)健全内部控制制度

在对会计内部控制制度进行完善时，对于预算控制要增加预算的前瞻性和细密性，在了解单位的收支情况和业务方向的基础上进行预算控制，使预算更为合理科学，使资金能够得到更有效的利用；对于资产控制主要是通过合理配置资产和促进资金的收支管理规范化来实现的，可以避免资产流失，此外还要在收支、采购等方面进行控制。

在岗位方面，要实行岗位分工制度，使不同职务分离开来，避免出现一人担任多个岗位的现象，这样既可以消除一人担任数职带来的影响，又能够使单位财务部门人员之间形成制衡关系，促进财务管理工作的有序进行。在仓库货物进行方面，要对仓库的保管制度进行完善，设立专人负责货物进出，使账面与实际相符。对票据管理松散的问题，要对货币与票证进行管理，建立完整的台账，做到账目定时清理结算。对于固定资产要加强对其的管理，由于之前对于固定资产的管理过少，需要从头做起，从资产盘点、维护使用、资产保管、防止资产流失等方面对规定资产进行保管。

四、结束语

随着我国经济的快速发展，事业单位中财务部门的作用也越来越大，但实际上事业单位财务体系的内部控制还存在着诸多问题，影响着财务部门发挥其作用。为了使财务部门能够在新的经济形势下发挥更大作用，本文对其内部控制存在的问题进行了分析，并在此基础上提出一些解决措施，希冀通过财务部门内控制度的发展来促进事业单位的发展。

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