分析企业工程项目内部控制管理

上海市南自来水设备成套有限公司 沈坤缘

分析企业工程项目内部控制管理

上海市南自来水设备成套有限公司 沈坤缘

企业工程项目内部控制管理工作近年来逐渐成为了业界热议的话题。其终极目标是有效的防范工程项目中的差错和风险，合理保证工程项目的高质、高效完成。而就目前情况来看，随着工程项目规模的逐渐扩大以及市场环境的不断复杂化，工程项目在投建过程中暴露出很多问题和风险，加强对企业工程项目的内部控制管理力度显得尤为重要。所以本文从环境层面、执行层面、人员素质层面分析了企业项目工程内部控制中存在的问题；并就如何解决上述问题，优化企业项目工程的内部控制管理工作提出了有效的建议和意见。希望能够起到抛砖引玉的作用，在引起更多专业人士和业界人士关心和重视的基础上使得企业工程项目内部控制管理工作的绩效得到稳步的提高。

工程项目 内部控制 管理建议

一、现阶段企业项目工程内部控制中存在的问题

就目前情况来看，企业项目工程内部控制工作中存在的问题主要表现在环境层面、执行层面和人员素质三个基础的方面。

具体来说就是在环境层面，一些工程项目企业没有一个良好的内部控制环境，企业领导和工作人员对其的重视程度不够高，对内部控制制度的重要性认识模糊，企业缺乏有效的制度规范对其进行根本的约束和控制，进而导致企业工程项目内部控制管理工作随意性和主观性比较大。

从执行层面来看，一些工程项目企业在工程立项阶段、设计阶段、招标阶段、建设阶段、验收阶段都缺乏有效的内部控制措施和方案对其进行控制和管理，进而导致对项目施工的错误估计；投资意向与产业政策或企业战略不协调；工程设计图抽象化；合同谈判失败；工程变更缺乏预案、施工现场控制不当，工程变更过于频繁造成停工返工；工程质量检验松懈,造成工程存在质量安全隐患；竣工结算和决算失真；项目后评估制度缺失等问题的发生，进而不仅降低了企业工程项目内部控制管理工作的效率和效果，而且在很大程度上影响了企业其他各项工作的顺利开展和执行。

从人员素质层面来看，现阶段一些工程项目企业缺乏对人员的培训工作，涉事财务会计人员的综合素质和职业技能不够高，对于逐渐扩大的工程项目无疑在很大程度上增加了其工作压力，由于人为失误和错误导致的内部控制失效、信息失真等问题也是时常发生，给工程项目企业埋下较大的经营风险，不利于企业的长远发展和经济效益的获得。

二、解决上述问题，优化企业项目工程的内部控制管理工作的建议

由上述分析可知，企业项目内部控制管理工作在环境层面、执行层面、人员素质三方面问题的存在确实影响了企业项目工程的质量，给企业埋下了较大的经营风险，所以笔者就如何解决上述问题，优化企业项目工程的内部控制管理工作提出了几点有效的建议，具体内容如下所述：

(一)从环境层面来看

为确保企业项目工程内部控制工作能够在良好的控制环境中落实、开展，就需要项目工程企业从企业文化环境和工程项目内部控制制度评价两个基本的方面着手。即一方面要在企业内部营造良好的项目工程内部控制环境，企业的高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导和垂范作用，树立风险防范意识，在企业内部形成人人关心和重视内部控制工作的工作氛围；另一方面，要细化和完善企业既有的项目工程内部控制制度。企业可以授权内部审计部门或者组织审计、财务、生产管理等专业人员，对工程项目内部控制进行日常和专项检查评价。结合日常监督和专项监督发现的项目工程内控制缺陷及其持续改进情况，对项目工程内控制缺陷及其成因、表现形式和影响程度进行综合分析，并及时采取应对策略，切实将风险控制在可承受度之内。

(二)从执行层面来看

从执行层面来看，为合理保证企业项目工程的内部控制管理工作能够有效实施，从而促进实现企业价值最大化，就需要在项目工程立项阶段、设计阶段、招标阶段、建设阶段、验收阶段五个基本的阶段实现全过程的控制和管理，具体内部控制管理建议如下所述。

1、从工程项目立项阶段来看

为在工程项目立项阶段做好内部控制管理工作就需要企业从以下两方面着手，即一方面要在立项阶段落实授权分工制、岗位责任制，对于不相容的业务和职权进行不同的授权和分工，以避免人为因素造成的风险；另一方面，企业确定项目之前必须充分的了解企业的实际经营情况、自身的经营能力、所处行业的最新资讯以及项目工程当地的相关政策和信息，在遵守相关的法律条例和规章制度的基础上落实项目投资意向，以将项目工程立项阶段的风险控制在最小的范围内。

2、从工程项目设计阶段来看

为将工程项目的设计阶段的风险和损失控制在最小的范围内，需要项目工程企业从以下三个基础的方面着手开展内部控制管理工作，即一是要控制好施工图设计的质量，保证施工设计图按照合同既定的时间完工并准时交付工程概预算文件；二是要做好施工图的审核控制工作，要检查上交的施工图是否完整、准确、有效，检查其设计深度能够满足工程的需求和企业的实际经营能力；三是要做好设计图最终的审核和评价工作，了解设计图的整体方向，保证其规范性、合理性，对于设计变更要求要充分考虑其必要性和落实条件，使其对项目产生的不利影响降到最低。

3、从工程项目招标阶段来看

工程项目招标阶段内部控制要求企业严格把控招标中的每一个环节，一般招标过程是由专门的机构代理的，但是企业也不完全脱离管理。在招标的过程中，企业要对招标文件进行审核，确保文件符合企业工程的实际情况；在承建企业投标以后，要对承建企业进行调查，了解企业的具体情况，以供后期的工作做参考；开标时企业要核查投标文件是否提前有人拆看，保证投标文件的机密性；评标过程中企业要仔细分析标书中的内容是否与前期调查的该承建企业的情况相符，确保承建企业没有夸大其词；定标以后要做好与对方的谈判工作，明确双方的权利和义务，对合同内容具体化、细致化，将自身可能遇到的风险降到最低。

4、从工程项目建设阶段来看

建设阶段作为工程项目内部控制工作中最重要的环节，做好此环节的内部控制管理工作尤为重要。这就要求企业在施工前要做好施工准备和控制工作，将项目工程施工过程中可能遇到的风险降到最低。例如施工中可能出现的设备故障、天气变化等，要提前进行应对方案的制定，要提前对设备进行检修，并准备一定的备用设备，同时合理安排室内、室外作业，避开天气的影响，以防止工程突然停工给工程项目企业带来的损失；另外，要完善工程变更审批制度，对于工程中需要变更的环节要经过建设单位、施工单位和监理单位三方同意后才可开展变更工作，并在之后以书面的形式对工程变更的原因、提出、复核、审批等内容进行存档，为后期工程的审核提供依据。

5、从工程项目验收阶段来看

工程项目验收阶段内部控制管理工作的开展需要企业从以下三方面着手，即一是要建立严格的竣工验收流程和制度规范，并严格按照既定的规范落实审批工作；二是要加强对竣工结算和决算的复核和审查；三是要重视项目后评估工作，并建立有效的信息反馈机制，使有效的评估信息和结果能够为企业的领导层提供决策依据，为今后工程项目的开展提供有效的依据和证据。

(三)从人员素质层面来看

企业工程项目内部控制工作的高效开展离不开高素质的人才队伍，企业要致力于提升项目参与人员的综合素质，以促进项目内部控制工作的开展。在项目的开展之前企业要对工作人员进行专业的培训，首先是对于技术人员和管理人员进行详细的项目内容的培训，技术人员除了了解项目中运用的技术之外，也要对于一些关键的设计进行了解，以便于根据设计的要求把握项目中技术的运用。项目的管理人员要对工程的整体进行了解，有助于提升整个工程的管理效果。另外也要对施工人员进行安全方面以及质量方面的培训，防止工程施工中发现安全问题，造成生命、财产的损失，要求施工人员按照要求进行施工，防止违规操作造成的工程质量问题。对于财务人员要定期对其进行培训，一方面提升财务人员的工作水平，确保财务工作不出现错误，另一方面也要加强对财务人员的思想教育，提高职业素养，避免企业资金的流失。

三、结束语

总之，内部控制管理工作在企业工程项目中的高效贯彻和落实对于工程项目的高质量开展和工程项目企业经济效益的获得都有着十分重要的促进作用。有利于工程项目企业以最低的投资获得最多的收益，但是就目前企业工程项目内部控制管理工作的落实情况来看，在环境层面、执行层面和风险评估层面都存在不同程度的问题和不足，所以作为多年的财务会计工作从业者一定要善于发现问题、分析问题、解决问题，在使得企业工程项目内部控制管理工作的绩效得到稳步提高的基础上促进企业其他各项工作的顺利开展和运行。而由于本人能力有限，本文仅是笔者对其的探索性分析，笔者将在今后的学习和实际工作中做进一步的探索和努力。

[1]姚庆清.工程项目内部控制的相关隐患与控制措施分析[J].现代经济信息,2015

[2]张来艳.浅谈工程项目投资内部控制建设[J].经营管理者,2015