内控视角下行政事业单位预算绩效管理体系的构建探究

中牟县财政局 海巍

内控视角下行政事业单位预算绩效管理体系的构建探究

中牟县财政局 海巍

内控视角下预算绩效管理是行政事业单位预算改革中的一项关键内容，行政事业单位对预算绩效管理加强了重视，并对体系中的相关要求进行不断的完善，取得了一定的效果。但是，从内控层面对问题进行分析，预算绩效管理仍然存在许多问题有待解决，因此加强对该方面问题分析具有现实意义。

行政事业单位 预算绩效 内控

内部控制与绩效管理两者之间的关系十分密切，内部控制和预算绩效管理工作的开展，可以提高行政事业单位的工作质量和效率，内部控制工作的开展情况会受预算绩效管理的执行情况的影响。

一、内部控制与预算管理的共同点

(一)目标一致

预算绩效管理的主要目的就是改进预算管理，对资源配置进行优化，降低成本，提高行政事业单位的服务质量以及产品质量，而内部控制主要目标为提升公共服务效果和效率。内部控制的运行情况，这在一定程度上会对预算绩效管理的最终执行效果造成一定影响。

(二)贯穿全过程

预算绩效管理要求预算管理的每项工作、环节都需要将绩效作为核心内容，行政事业单位在运行过程中，需要将绩效管理贯穿预算管理全的全过程；而内部控制的全面性原则，要求内部控制必须贯穿经济活动的决策、监督、执行的每一个过程中，从而能够实现对经济活动的全面控制。由此可见，内部控制与绩效管理都需要做好事前、事中、事后三方面的控制工作，并且需要做好流程方面的控制工作。

(三)全员化

全员化指的是参与主体全员化，预算绩效管理实时需要冲预算单位负责人。财务部门、领导班子、预算执行部门下共同参与，完成绩效目标申报、跟踪管理、绩效评价等多项工作；内部控制工作的开展也强调要行政单位内的所有人员参与，从而确保内部内部控制的合理开展。因此，内部控制和预算绩效管理不是行政单位中一个或几个部门的工作，需要全部人员的参与，只有这样才能确保执行效果能够达到预期的要求。

二、内控视角下预算绩效管理存在的问题

(一)没有正确认识预算绩效管理的转变

目前内控视角下，事业单位并没有对预算绩效管理的方式有一个明确认识。部分事业单位在具体工作中，将预算绩效管理视作内控管理的一个构成部分，一些事业单位甚至将内控管理与绩效管理完全隔开，切断了两者之间的联系，这些方式对行政事业单位的预算绩效管理的开展都会产生不良影响。此外，部分行政事业单位对预算执行后需要评价的理解不够全面，错误的认为预算管理工作的内容多，任务量大，难度高，从而在具体工作中消极怠工，在工作中经常应付了事，没有全面开展管理工作，导致预算绩效管理达不到期望的效果。

(二)绩效评价体系无法反映内控的具体要求

针对内控工作，对事业单位的每个业务层面都提出了规范性要求。因此，预算绩效管理中应当使内控管理规范尽可能的得到体现。现阶段，我国开展预算绩效管理工作对绩效指标进行了明确规定，并且在具体工作中，要在预算管理的每一个环节都开展绩效管理。但是，就实际效果来看，绩效管理指标不够明确，部分管理指标无法反映内控规范的具体要求。例如，针对项目决策，事业单位依据相关规定履行绩效管理办法，就符合预算绩效管理的要求，但是从实际情况来看，无法对管理风险进行有效的控制，从而将会对绩效评价管理的可靠性造成不良影响。

(三)预算绩效管理无法有效衔接风险防控

行政事业单位在运行过程中要针对内部控制工作，构建定期评估风险机制，并对其进行不断完善，对单位运营过程中存在的风险进行综合分析，对存在的风险进行系统评估，在此过程中需要确保风险评估的客观性。预算绩效管理过程中，需要监管行政事业单位绩效目标，统计相关绩效数据，对预算执行情况进行全面分析，对单位各项经济活动中可能存在的风险进行深度挖掘，风险评估工作要依据规律进行，同时应当针对结果制定科学的风险防控方案，从而使内部控制工作的合理性能够得到进一步提高。目前，多数行政事业单位在具体运营过程中，并没有科学的统筹内部控制和预算绩效管理工作，许多行政事单位预算绩效管理工作的开展十分被动，并非主动进行，都是在财政部门和外在的压力才开展的，专业直接导致了预算绩效管理工作过于形式化，工作的积极性和主动性都有待进一步提高。

三、加强预算绩效管理的有效措施

(一)转变预算绩效管理方式

内控视角下，行政事业单位对预算绩效管理方式要进行积极转变，全面掌握预算绩效管理过程中存在的各项问题。第一，对预算绩效管理方式的重要性进行针对性分析，单位内的相关领导必须要对概念有一个明确的认识，若事业单位活动关乎资金的运转情况，就必须做好相应的预算绩效管理，不能出现遗漏。第二，预算绩效管理时，应当确定财务部门的主体地位，其它部门在该过程中起到的主要作用为辅助，多个部门相互配合，从而实现绩效全面覆盖的最终目的。加强对财务人员的培训工作，提高财务人员的职业能力综合素质，此外还需要通过培训的方式使单位内的其它工作人员对预算绩效管理能够有一个基本认识，从而通过全员参与、积极配合的方式使预算绩效管理工作水平能够得到进一步提升。第三，事业单位要清楚认识预算绩效管理与内控管理两者之间的关系，要清楚内控管理并不是一项单独的工作，在预算绩效管理时，要将内控管理理念融入在管理中，从整体角度开展独立和全面的预算绩效管理工作。

(二)制定科学的指标评价体系

绩效评价是预算绩效管理的核心内容，同时也是整个改革过程中的关键内容。预算评价指标的有效性和合理性对预算绩效管理质量有着决定性影响。因此，单位需要依据一依据自身的具体情况，制定绩效评价指标，并且在内部控制视角下，还应当将风险管理考量内容加入到绩效评价指标中，识别事业单位中可能发生的内部风险和外部风险。具体工作中，单位需要构建一个良好的项目决策机制，集体对新增项目进行分析，并有权威人员和相关单位完成技术方面的分析，最终达到立项评审要求。项目管理时，要依据单位的具体情况和要求建立机制，并通过量化分析预算的具体落实情况。

(三)加强风险控制

依据绩效管理贯穿预算管理每个阶段的要求，转变过去忽视过程和产出，强掉分配的错误观念，要加强对预算管理工作的重视程度，增加预算执行力度。第一，构建和完善预算执行追踪制度。财务管理部门对项目实时单位的情况进行全程动态监督，对预算执行情况进行科学的总结和分析。第二，构建完善的执行通报制度，对预算的执行进度情况进行综合分析，掌握项目绩效管理的具体情况，信息沟通与上报都需要严格的依据规律进行，提高行政事业单位内信息传递的流畅性，并且使沟通的有效性能够得到进一步提升，使绩效管理所具有的激励作用能够得到充分发挥，同时在进行适当的约束。第三，预算执行过程中，要对其中存在的问题与缺陷进行挖掘，对绩效目标出现偏离的原因进行合理分析，并采取有效的措施对存在的偏差进行纠正。

四、结束语

《行政事业单位内部控制规范（试行）》从控制行政事业单位经济活动风险出发，该规范的主要目的是提高行政事业单位内控质量，使其能够更好的为人们服务。预算绩效管理体系是我国近几年预算管理的主要内容，因此行政事业单位要相应内部控制规范号召，提高预算管理水平。

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