基于风险导向的建筑施工企业内控体系的构建

上海保杰创新建设集团有限公司 张晓明

基于风险导向的建筑施工企业内控体系的构建

上海保杰创新建设集团有限公司 张晓明

外部环境的转变和自身管理上的缺陷都让建筑施工企业一直处于不断完善自身内部控制制度的道路上，建立健全科学的内控体系也逐渐成为了建筑企业领导人追求的管理目标之一。市场经济的千变万化让建筑施工企业的经营一直都处于风险当中，企业每个投资决策、每个经济行为都让企业陷入到投资风险当中。为了避免这些经济行为给建筑施工企业的续存带来风险，建筑施工企业管理人应该从企业自身的生长状况和发展特征，结合外部市场环境的趋势，基于防控风险的目的不断的完善建筑企业的内部控制体系。

风险导向 建筑施工企业 内控体系 构建

一、建筑施工企业风险类型

(一)投资风险

每个企业都是通过投资行为来扩大自己的经营规模、来壮大自己企业的经营范围。但是，每个投资决策不可能是百分百百盈利的，都存在着投资失败的可能性。建筑施工企业要比其他行业企业的投资风险更大。因为建筑施工企业投资的施工项目动辄十几亿，轻则几千万，这些巨大的资金量很可能来自企业营业额的一半，或者是企业贷款的全部金额。因此，很多时候建筑施工企业都会为了一个建筑项目“倾家荡产”或者是

“伤筋动骨”。

(二)合同风险

合同作为企业经营与其他企业进行合作的主要方式，其制定和签订会让企业存在巨大的风险隐患。很多建筑施工企业会比较的注重建筑施工技术的研究和革新，对企业管理上的合同制定一般都是通过外聘律师拟定或直接由公司内部法务人员来制定，却缺乏对合同内容的的深入研究与深切理解，导致建筑施工企业在签订合同时会处于被动的地位，也担负着很多的经济风险。

(三)成本风险

由于我国建筑行业的飞速发展，一些企业为了能得到建筑项目的建设权，经常会花高成本恶性竞争，致使企业之间的项目竞标争相压价，导致了建筑项目的标价过于低廉，甚至存在不合理的现象。有些企业甚至牺牲自身的经营成本来争取项目的竞标权和建设权，致使建筑施工企业的经营风险被人为加大。由此，建筑企业内部收支相抵甚至得不偿失的经营状况时有发生，给建筑施工企业的经营埋下了非常严重的隐患。

(四)管理风险

企业之间的经营差异实际上就是企业之间管理上的差异。目前我国政府对建筑工程的建设承包和分包做了明确的规定，但是实际上的操作性和实践性却比较的低，有些企业为了能规避一些经营风险不惜采取一些“歪门邪道”的管理方式，致使建筑施工项目中的分包和转包现象非常严重，为建筑企业的管理埋下了很多疑难杂症。

二、内控对建筑施工企业发展的意义

内控体系的建立和完善对建筑施工企业的存续和发展具有积极地作用、意义。首先，建立完善的内控体系能有效地提高建筑施工企业的风险防控能力。从建筑项目施工前到施工完毕后，建筑施工企业都会存在着各种各样的经营风险和经济风险，还存在着很多不可预估的意外情况的发生。基于居安思危的工作原则和未雨绸缪的思想觉悟，建筑施工企业可以通过建立完善的内控体系提前的预见和科学的预测企业在经营过程中可能会遇到的难题和风险。经过许多建筑施工企业的实践证明，强化企业内部的内部控制能力能有效地提升企业的风险抵抗能力，维护企业的正常经营。其次，一个科学、完善的内控体系将从企业的财务、人事、施工技术、材料采购等多方面来实现企业整体的控制和规划，能将企业运营的各个环节和各个工作流程的联系性变强，并积极地激发企业每个部门的工作效能，确保企业整体功能得到最大的发挥，最终获得最大化的企业经济效益。最后，内部控制制度的制定能有效地规范和约束员工的经济行为和工作方式。内部控制本针对企业整体员工和全部工作流程而制定的规范，这样整个公司的管理员工和所有工作流程都在内部控制范围之内。如此，能从企业发展的全局和整体发展方向上纠正企业内部的不良行为和不正之风。

三、建筑施工企业内控体系构建的策略

(一)构建科学、严谨的企业内部管理体系

建筑施工企业的内部控制体系的建设必须依照我国有关法律法规和企业公司章程、股东大会决议以及企业的实际发展情况来设计。首先要明确建筑施工企业股东大会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层的机构设置以及每个岗位的职责权限和工作程序。积极地做到企业内部的机构设计合理，岗位职责清晰明确。特别是建筑企业的决策机制要设置严谨，秉持民主、科学、公平的投票选择制度，对企业内部重要经济决策和人事任务决定，必须依照公司章程规定的决策流程和管理权限实行企业集体决策审批制度。

(二)加强风险预测与辨别，建立风险防范体制

企业风险作为企业经营过程中最大的阻碍，加强对企业风险的预测、评估能有效明确阻碍企业发展的重要风险防控内容和企业控制关键点。建筑施工企业在经营过程中，应该对影响企业正常经营的经营风险、成本风险、投资风险、管理风险、合同风险等进行分析和研究，并对各个控制点进行测试，针对内部控制体系中的薄弱部分进行重点风险防控。为了能让建筑施工企业能更加全面、科学的规避企业经营中的各项风险，企业可以依据自身发展状况和行业生长特点来创建企业风险数据库，对可能影响或即将作用于企业发展的风险加以评估、控制和分析，并制定出相应的风险防控策略，确保每个部门和岗位的职能履行，争取做到施工前科学预测风险、施工中有效管理风险、施工后累积风险防控经营。环环相扣、节节累进，逐渐从横向和纵向上形成一个层层落实的企业建筑施工责任体系，在最大程度上降低企业的经营风险。

(三)完善全面预算控制制度

全面预算控制制度作为企业内控体系的核心，一直都是建筑施工企业管理人研究和改革的重心。因此，完善建筑施工企业的内部控制体系和提升企业的风险防控能力，都必须从完善全面预算控制制度做起。在企业经营过程中，凡是涉及到企业经济事务的工作行为都必须得到上级领导的授权和批准，将逾越内部控制职权的不良现象直接扼杀在摇篮之中。经过授权的经济行为都应该在规定限期内完成且立即执行。在遇到特殊情况时，行为责任人应该及时向有管理职权的人员和部门报告。全面预算不仅是企业内部控制制度的核心，也是企业财务管理的重要手段。通过预算的方式对企业的经营目标和资源配置进行科学、合理的量化分析，确保企业各项经济行为都在可把控的范围之内。因而，完善全面预算管理制度能有效地提高企业的风险防控能力。

四、结束语

总而言之，我国的建筑企业施工要想获得客观的营业利润和经济效益，都必须从企业的可持续发展的规划出发，使用各种科学、严谨的内部控制管理手段来规避企业在经营过程中可能遇到的各种行业危险和市场威胁。通过构建构建科学、严谨的企业内部管理体系、完善全面预算控制制度和加强风险预测与辨别，建立风险防范体制来保证企业内部控制体系建立的科学性以及贯彻执行能力，最终达到提升企业的风险把控能力和防范能力。

[1]张宇超.浅析建筑施工企业全面风险管理及内控体系建设[J].山西科技, 2013

[2]张之珍.建筑施工企业风险控制的方法[J].企业改革与管理,2013

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