增值视角下的经济责任审计实践

张瑞力

摘要：经济责任审计是分清被审计对象任职期内的经济责任，为企业考核任用干部提供依据的重要手段。文章就新疆农村信用社如何做好经济责任审计进行了探讨。

关键词：经济责任审计；管理

一、经济责任审计的做法及成效

（一）评价方法新。采用定性与定量评价相结合的方式对高级管理人员进行客观评价。通过定性与定量评价相结合的方式对高管的履职情况进行了客观评价，为自治区联社任用、管理干部队伍提供了参考。

（二）关注新趋势。充分关注各行社发展情况，促进各行社战略目标的实现。审计不仅仅局限于揭示风险、查错纠弊、评价业绩，还对各行社的持续经营能力、管理水平、管理现状、发展前景进行了分析、研判，充分发挥了审计的咨询、增值功能。

（三）关注重大风险点。首先重点关注社团贷款风险，对2015年末全区存量社团贷款进行100%的检查，对社团贷款的风险底数有了基本的判断和认识，发现了全区社团贷款存在的共性及个性问题，为摸清风险底数、化解风险奠定了基础，为进一步化解社团贷款的风险从三个管理层面提出管理建议；其次重点关注行社“三重一大”决策的合规性，揭示了固有风险。

二、新疆农村信用社管理现状及成因分析

（一）高管人员缺乏足够的风险意识、合规意识

一是部分高管人员决策意识模糊，分工职责不清，管理缺位、粗放。重贷轻管，重经营指标考核轻内部风险控制，致使具体操作人员养成为上面咋说，下面就咋干的坏习惯，将制度规定束之高阁、置之不理。充分反映出行社高管人员与操作人员职业道德和风险识别能力差，个人意愿凌驾于法律制度之上，合规意识不强，没有形成制度化、常态化的合规意识与文化。

（二）违规行为问责不够、违规成本低是造成有章不循，制度执行力差，操作风险突出、问题屡查屡犯、屡禁不止的主要原因

审计发现部分行社制度执行力差、有章不循、违规操作的现象较为普遍。从行社领导到中层以及一般员工未能培养起按章办事的理念，制度化规范化观念淡薄，靠关系、感情、惯性办事，内控制度形同虚设，操作风险突出，检查出的大部分问题均是屡查屡犯问题。究其原因是违规成本太低，出了问题之后大多以经济处罚为主，纪律处分较少，从而在县市行社中逐渐形成无视规章制度、敢于与制度、规章抗衡的心理。

（三）财务预算管理不到位，规章制度仍有待于进一步完善

一是财务预算管理、指导不到位。审计发现，县市行社能做到年初制定财务预算，但仍存在财务预算依据不充分，营运费用预算内容不详细，未根据变化情况定期调整财务预算，对预算控制-执行差异未进行详细分析，无相关考核资料，费用列支未执行预算管理等问题，不能充分发挥费用预算和资源配置对战略发展的激励和引导作用。二是部分制度不完善或缺乏细化的制度规定和操作流程。如部分制度缺乏相应的操作流程。

四、政策建议

（一）落实责任追究，加大对责任人的处理力度

一是对部分有章不循、屡查屡犯、风险隐患高、负面影响大的问题所在行社的高管进行责任追究，有重点、抓典型，经济处罚和行政处罚相结合，加大违规成本切实起到威慑作用。二是修订员工违规处理规定，明确违章违规的高压线。制定“新疆农村信用社高管人员十不准”。如有违反，绝不姑息，进行纪律处分直至免去高管职务或移送司法机关，对漠视内控管理制度、屡查屡犯的高管人员“动真格”，形成“不敢违规”“不能违规”“不愿违规”的良好氛围。

（二）进一步强化财务管理。一是实施财务分类管理

根据《新疆维吾尔自治区农村信用合作社分类管理办法（试行）》（新农信办〔2016〕25号）文件精神，对不同类别的联社进行区别对待、差别管理、重点关注、侧重帮扶，特别是欠发达地区的财务管理亟须加强辅导、规范，不断强化县市行社财务管理的计划、控制、监督作用，提高资金运营效率，全面提高整体财务管理水平和业务发展能力。推行财务预算管理，硬化预算约束。自治区联社应建立科学、规范的财务预算约束机制，完善财务预算的工作程序，实施分类申报、分项审核、定期研究、集中审批，逐步建立起公平透明、平衡稳固、高效有序的财务管理体制，加强对财务预算执行的情况考核力度，充分发挥预算的约束作用，努力提高财务管理的效率性、效果性。提高行社财务管理的经济性，评估经营的效益性，建立长效激励考核机制。部分县市行社管理层经营行为过于短期化，甚至出现“寅吃卯粮”的现象，自治区联社应定期评估资金投入的长效性，资产配置的经济性，加大对经济资本考核力度。通过期权、延期支付等方式，督促县市行社高管人员逐步树立长效性的经营管理意识。

（三）健全和完善信贷管理责任制，避免经营行为短期化的问题

对造成风险损失的责任人可实行个人赔偿制度，同时对造成重大风险和损失的责任人应追究其法律责任。

（四）强化源头管理，再造信贷业务操作流程，有效防范信贷风险

信贷管理与服务部门按照流程银行的理念，对原有的信贷业务流程进行适当补充和完善，在既要控制信贷风险，又要提高操作效率、降低运行成本的前提下，按照审贷分离、定岗定责、权利制衡、责任追究的流程原则，依据的基本信贷流程架构，打造适合农村信用社管理特点和信贷品种的信贷管理流程模式。

（五）继续推进合规文化与制度建设

一是加快推进合规文化建设，建立全过程、全方位的风险管理体系，确保风险管理理念和机制能够贯穿于决策、执行和监督的全过程。

二是加强制度建设，规章制度要随着业务的发展创新不断补充完善；建立和完善制度执行情况的考评奖惩机制。

（六）加大业务培训力度

特别是对县市行社高管进行相关业务培训，从源头上树立合规经营意识，力促财务工作走向正规化管理。

参考文献：

[1]熊澄.试论企业如何做好经济责任审计[J].中国总会计师，2016（10）

[2]刘锋.浅析经济责任审计中的风险与防范[J].财會学习，2016（03）