针对“小金库”问题的探讨

李晓潭

摘 要 本文就“小金库”概念、表现形式、危害、形成原因及治理措施的长效机制进行探讨。

关键词 小金库 成因 治理措施

0引言

“小金库”是社会中的毒瘤，它不仅会扰乱公平的市场秩序，破坏国家经济社会的健康发展，而且滋生腐败现象，影响社会的和谐与稳定。清除毒瘤，还经济社会以稳定、公平、透明的秩序，迫在眉睫。近年来，政府下大力气，采取措施坚决整顿治理，小金库问题也得到了一定程度的遏制，但是意识薄弱、预算管理乏力以及私设小金库现象依然存在。探寻治理小金库的长效机制，从源头上防范和治理腐败具有重要的现实意义。

1“小金库”的概念

小金库是为小团体利益或个人走关系，做人情或个人过度消费而设立的不合法资金。它的主要手段有收入不入账，虚报大量支出等，如应列入收入的资金未列入收入账，而是存入隐形账户，虚报过量支出，将这些资金用于请客送礼、滥发财物、复张浪费等不合规支出，或有些用于业绩考核、达标等绩效考核过程中走关系的不合规支出等。小金库的泛滥不仅使得会计信息难以反映实际情况，同时也助长了腐败犯罪的风气，扰乱管理绩效，破坏了社会主义经济建设。虽然，政府一直花大力气整治小金库，也受到一些显著成效，但一些单位铤而走险仍违反法规，私设小金库，屡查屡犯，私设小金库手法不断翻新，所以在小金库治理方面还需要提出治理的长效机制，小金库治理之路还任重道远。

2“小金库”的形成原因

2.1相关领导法制观念淡薄，缺乏财经法规知识是主要原因

小金库的私设往往是一些领导授意指使会计人员而为，一些领导觉得小金库只要用于集体福利不是个人消费，就不算违法，就不算贪污腐败，一些领导为个人前途，官位等的提升跑关系而私设小金库，更有甚者为了满足个人私欲，个人消费而私设小金库。这些都是相关领导法制观念不强所造成，相关领导为一己私欲有法不依、有章不循是小金库产生的主要原因。

2.2主要人员的价值观扭曲

一些领导不是为企业，单位的更好发展而努力，而是将个人享乐主义至为人生的首要目的，价值观严重扭曲，这样的价值观下很难保证他们为整体大局考虑，为整体利益着想，而是为自己的私欲而不惜违反法律。一些领导的价值观严重扭曲是小金库产生的主要根源。

2.3内部控制活动的没有足够重视，并且疏漏较多

第一，财务人员相同虚设，其实质上是某些不负责任领导的帮凶。一些单位财务监控无效，财务监督形同虚设，面对一些管理人员不合规支出不敢言而怕得最领导，有的甚者和领导同流合污，成为某些管理人员私设小金库的帮凶；第二，预算监督没有起到作用，而成为一纸空文。一些单位实际上是“一支笔审批”，预算流于形式，他们认为“一支笔审批”是最有效的管理办法，这样一人说得算，缺乏内控相互牵制和监督的意识，必定为私设小金库等职务欺诈埋下了隐患。

2.4监督制约和管理机制尚不健全

（1）小金库的检查机关是审计单位和法院，而处罚单位是检察院；检察机关有检查小金库能力，但是没有处罚权利，但检察院又缺乏相应审计方面的专业人员，如果两种机构配合不好，很容易使得监督制约流于形式，无法有效运行。

（2）缺乏相应的法律。小金库相关的处罚条例和仅限于国务院等的部门规章，但真正涉及小金的法律却没有，所以小金库的法律治理应该上升到法律级别，颁布一些有关小金库治理的法律也是迫在眉睫。。

2.5惩处不利导致违法成本过低

一些小金库虽是经过惩罚，但违法成本过低，使得一些领导屡教屡犯，小金库得不到根除，如一些小金庫查出来以罚代法的现象不同程度的出现，这侧重罚单位，不侧重追究责任，往往大事化小，小事化了收钱了事。

3“小金库”的治理措施的长效机制

3.1加强政治思想教育，提高政治觉悟，是治理小金库的根本

小金库治理，以相关人员的思想政治教育为根本，只有使相关人员从心底认识到小金库的危害性，小金库的违法性，才能从根本上彻底根除小金库，这就要求必须加大宣传工作，做好教育工作，是小金库的危害和违法性深入人心，在此基础上营造一种人人遵守的良好氛围。（1）加大思想教育工作，组织深入学习；（2）要利用各种方式，各种媒介进行宣传教育。如，以短信方式将小金库的危害性和违法性发送于相关人员，时刻警醒提示他们不要轻易触犯法律，逾越红线。

3.2完善法律法规是治理小金库的基础

制定《违反财经纪律处罚暂行规定》等一系列规范性文件，形成治本抓源的制度体系，所有国有资产产生收益全部上缴财政，对收费性质产生的收入及时足额入库，对白条产生的收入要强化监督，对手续费、回扣及各类礼金赞助等一律上缴财政，杜绝滋生小金库源头。同时，要加强对资金运行的全过程监管，达到依法理财，提高财政资金使用效率的目的。

3.3强化监督检查是治理小金库的关键

（1）要编制合理的财务预算，严格执行预算，不能使预算流于形式，变成一纸空文。要将预算民主决策，合理编制，严格执行，增强预算的透明度，是人人监督预算，不给违规支出小金库的私设留下任何可趁之机；（2）深入检查可能出现小金库的风险点，也要不定时突击检查。对于风险点，单位内部要求每月进行自查，同时纪委要辅助监督检查，违纪违规要公开通报；（3）加强民众的监督举报工作，对举报小金库有功者进行适当奖励。

3.4严惩违纪行为是治理小金库的保证

（1）加大对小金库违法成本的力度，加大处罚力度，对相关违法人员起到震慑作用，使其不敢再次触犯，对另一些人员起到警示作用，使其看到而不敢触犯。要遵从“依纪依法，宽严相济”的原则，对于自查小金库从轻处理，对于被查发现的小金库从严处分；（2）严格小金库的追责制度。将查处小金库作为严肃党风党纪的重要手段，定期从来信上访、群众举报、财务审计、专项资金的使用情况中发现“小金库”线索，触犯刑法的，移交司法机关追究其法律责任。

参考文献

[1] 朱萍.以治理小金库为契机完善内部控制[J].会计之友，2010（7）：10-11.

[2] 李剑峰.浅议治理“小金库”[J].会计之友，2011（24）：51-53.