“营改增”环境下企业税务筹划的要点分析

张延捷

国网江苏省电力公司昆山市供电公司

“营改增”环境下企业税务筹划的要点分析

张延捷

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伴随我国经济快速发展，人们的生活水平逐渐的提高，尤其是对企业的要求也越来越高。在企业中实行“营改增”是国家对企业的利益进行更好的保护，从而将企业中的税收体系进行有效的改善，将企业中的重复税收的政策进行有效的减少。我国在近些年中颁布的税务相关的改革政策最新措施就包含“营改增”，自从颁布“营改增”之后，很多企业对税收体系进行了有效的改革，从另一个角度来看是对企业中的经济效益进行了有效的提高。本文从现阶段中的“营改增”环境下企业税务筹划的要点进行分析，进而提出将其进行优化的措施。

营改增；企业税务；税务筹划

引言

企业中进行税务筹划工作的底线是不能触犯国家颁布的法律法规，需要在公司内部进行有效的筹划工作，这就要将投资、收益以及理财进行有效的结合，将企业中的税务费用进行有效的降低。在企业中安排税务费用支出可以在剧烈的竞争中减少相应的资金支出，从而将企业中的经济成本进行有效的减少，将企业中的市场竞争力进行有效的提高。我国颁布的税收管理政策中的“营改增”，可以将我国中的税收政策结构进行有效的改善每次而将其中的经济负担进行有效的降低。这就需要企业通过“营改增”将政府中的税收进行有效的降低，从而将企业中的经济负担进行有效的减轻。

一、“营改增”政策的意义以及作用

现阶段中，我国的企业经济发展正在处于一个上扬阶段，企业中的政策体系也在进行着不断的创新和改革，而且国家也要对企业中的财务政策进行有效的改革和发展，这就有了“营改增”政策的出现，这样可以将企业中的原有的税收体制进行有效的改善，从而将政府中税收政策中的不足进行充分的补充。“营改增”可以将企业中的原来缴纳的税收费用进行有效的改革和发展。

在“营改增”政策中，要将所有的范畴进行充分的贯彻和实现，才能保证企业的效益。对企业而言，这就需要相关人员将”营改增“进行有效的筹划改革。在企业进行筹划工作之间，要将企业中的营业税和增值税进行充分的了解和分析，将其中存在的不足点进行发现，这样才能将企业主很多税务筹划工作进行有效的实现。

(一)税额计算原理方面

在企业中的营业税体制中存在的不足点就是在企业中的资产进行流转过程中，每一次营业税款支付中很容易出现重复税收的情况。这就需要对企业中的增税值进行有效的改变，可以将企业中的劳务工作、资本流通以及企业中的产品生产中的实际情况进行有效的规划，从而将企业中的重复税收情况进行有效的减少。在企业中减少不必要的税务支出之外，还要将“营改增”充分的引入企业内部中的财务管理之中，这样可以将企业中的内部财务管理体系进行有效的优化。[1]

(二)计算税收基础

在企业在进行税收的计算之中，其中营业税的计算就是要将企业中的营业额作为计算的基数来将实际中的税收金额进行有效的计算，但是在一定程度上又和增值税有着不同，增值税是将企业中的实际销售额作为计算的基础，从而将税收金额进行有效的计算。

在企业中缴纳的税务费用进入在进行计算之中，企业营业额的计算就是和企业中的营业金额和税收比例进行影响的，而这样又在一定程度上将增值税方式和营业税之间产生了差异。其中增值税的金额是将销项税中的金额和进项税中的金额之间的差值来将应收水费的数量进行有效的得出。

(三)营业税与增值税率差异

企业中的营业税和增值税中的税率中可以看出，营业额中的税率比增值税的税率低，一般情况下低出百分之三或者是百分之五，在增值税税率中可以将其分为四个级别，一般有百分之六、百分之十一、百分之十三以及百分之十七等。

(四)“营改增”政策对企业的实际影响

在有关部门中进行统计之中，将某一个城市作为“营改增”的试验点，从这一年中的一月一号中进行季度的税务支出比往年的要少好多个增长点。这样可以将“营改增”政策可以将政府一直反复在强调的问题进行有效的落实，从而将企业中的经济压力进行有效的降低。

二、“营改增”政策对企业中的实际影响

(一)“营改增”政策下混合经营业务核算方式

在企业中实行“营改增”政策之后，企业的增值税税率在一定程度上发生了改变，政策在颁布之后要在增值税税率上进行有效的增加，一般为百分之六或者是百分之十一，一般小规模的企业中纳税在百分之三。企业中通过“营改增”政策可以将税务进行有效的细化，从而分成不同的标准。这就在企业中多方面经营项目中，将税率进行有效的细化，然后再进行核算，这样可以将企业在税率经营中出现较低的情况进行有效的减少，还能将不必要的税务成本支出进行有效的减少。[2]

(二)最大化延迟纳税，实现纳税价值高效利用

在企业中进行延迟纳税的意义就是最大化的将税务资金进行利用，有效的将企业中的税务支出进行完成。企业中进行“营改增”政策，可以将企业中的税务支出进行高效的利用，这样也可以将企业中的税务筹划工作进行很好的体现。在企业中进行税务延迟，可以将触犯法律的情况进行有效的禁止。企业在税务筹划时要将相关的政策进行充分的了解，从而将延迟纳税中的最大化进行充分的实现。

(三)最大化利用政府“营改增”中有利政策

企业中的税务筹划工作人员要将“营改增”政策内容进行充分的了解和研究，其中要将政策进行着重的分析，这样可以将企业中不必要的支出进行减少和节约，从而将企业中的经济效益进行最大化的实现。比如政府在“营改增”政策中将规模比较小的纳税人的税率进行有效的统一，将其控制在一定范围之内。还有就是在企业税务筹划工作之中，要根据“营改增”政策对企业的有利税收政策进行有效的改变。

(四)强化企业员工对税务筹划工作的意识

政府在将“营改增”政策全面实行之后，相关的企业就要将员工进行集合，将“营改增”政策进行有关的培训和学习，从而让企业中的税务筹划部门之外的其他部门人员充分的认识到“营改增”政策的重要性，将全体员工的税务筹划意识进行有效的提高。在企业中的税务筹划部门要将工作和其他部门进行有效的联系，从而将不必要的损失进行有效的减少。[3]

(五)深入了解增值税特点，开展纳税筹划工作

在企业中进行“营改增”政策可以将其中的增值税有税款中的征税对象的进行特点上的充分了解，这样可以将企业中的采购工作进行进项税的执行。在这种情况之下，企业可以从合同签署中进行着手，将增值税中的最大限额和合同中的金额进行有效的结合，从而将企业中的增值税支出进行有效的减少。与此之外，企业还要和交易对象进行协调，从而将两者之间的良好合作关系进行充分的保证。

三、结语

在企业中的税务政策和其他方面中的经济政策存在着很多方面上的不同，这就要根据我国经济发展的现阶段情况进行有效的制定，不能将其他国家的管理方法进行借鉴和使用。从而就有了我国企业中的营业税进行改变和发展，就有了今天的增值税，建立了一种新的税收体系，其中“营改增”体系可以将我国的企业经济效益进行有效的提高，从而为我国的财务税收工作的发展提供了更好的发展方向。

[1]龚艺."营改增"环境下企业税务筹划的要点分析[J].财经界,2016,(8)：325-326.

[2]周荔平.营改增对地质勘查企业税务筹划影响的研究[J].会计师,2015,(5)：73-74.

[3]张晓静.试论"营改增"对企业税务筹划工作的影响及对策[J].中国经贸,2016,(17)：207-208.