探析营改增对商业银行财务管理的影响与对策

李少华

中国建设银行黑龙江省分行哈尔滨香坊支行

探析营改增对商业银行财务管理的影响与对策

李少华

中国建设银行黑龙江省分行哈尔滨香坊支行

营业税改增值税是我国税法改革工作的一大发展，营业税改增值税不仅是适应国际经济环境、与国际税制接轨的举措，同时也十分有利于国内各行各业的实际发展。营改增能够有效消除两税制环境下的纳税重复以及税费过高问题，能够帮助机构与企业更好的降低实际纳税数额，实现经济快速发展。而商业银行也面临着营改增的考验，期间必然也会因为种种原因而产生一些不良影响，但只要我们相信营改增的远期有利性并在工作上积极发挥主观能动性，就必然能够快速适应营改增，为城市商业银行的进一步发展与综合竞争实力提升贡献力量。

营改增；商业银行；财务管理

随着经济的不断发展，银行业的地位日益重要，银行业缴纳的税收也成为国家税收的重要来源。在银行业不断发展的过程中，其税制也逐渐暴露出了一些问题，最明显的问题就是税负过重，这在很大程度上提高了银行业的运营成本，加重了银行的负担，不利于整个银行业提高竞争力。作为一类长久存在的税种，营业税曾普遍存在于世界上许多国家，但是在历史不断前进的过程中，大多数发达国家已经逐渐取消了营业税，采用增值税的方式进行征税。

1 “营改增”内涵

2012年1月1日，我国在上海市开始了“营改增”的试点序幕。2016年5月1日起，“营改增”在全国范围内的全面实行，原属于营业税征收范围的行业都改征增值税。银行业作为金融服务业也被纳入“营改增”的改革范围，税率由原来的征收5%营业税改为征收6%的增值税，进项税额可以抵扣。因此，我国成为世界上首个对金融服务业征收增值税的国家。由于“营改增”实施对金融行业没有出台过渡政策，且没有先例可以借鉴，因而对商业银行的影响不容小觑。

2 营改增对城市商业银行的影响分析

2.1 税收风险

税收风险增加增值税在纳税环节上比营业税增加了抵扣的环节，增值税具有非常严格的管理制度。商业银行在增值税的整个处理过程中会涉及税款的取得、领用、抵扣、缴纳税款等。增值税法在税收的各环节都有严格而且复杂的规定，商业银行必须遵循政策的要求，一旦违反法规，将面临严重的行政、刑事处罚。在进行“营改增”的改革后，商业银行的财务管理人员对增值税有关纳税事项了解不全面，甚至会存在政策理解的偏差。财务人员对税款计算上的错误，对会计事项的少计、漏记等会形成税收监管上的风险。

2.2 造成财务管理风险

第一在发票管理方面我国对增值税专用发票的领用、保管、开具作废等有严格的管理制度及法律规范，转借、转让、代开、虚开发票属于违法行为，将担负严重的刑事责任，是唯一进入刑法的税种。第二在销项税管理方面，由于金融业务的复杂性和银行管理的层次性，很对基层银行税务管理人员对不经常发生的业务较为陌生，需要不断培训和积累经验。第三在进项税处理方面，由于准许从当期销项税额抵扣的进项税额需要满足多个条件，因此基础银行税务人员由于未接触过增值税因此有可能会触发多类风险。

3 完善营改增对于商业银行的影响对策

3.1 扎实做好“营改增”各环节工作

首先，“营改增”税制改革是一个系统性工程，涉及到多个部门的工作。银行应当加强部门之间的协调配合，齐心协力共同完成好“营改增”各个环节的工作。要加强与本地区税务部门的联系，做好工作对接，及时处理由于税制变化带来的一些新问题；其次，“营改增”带来的变化是多个方面的，具体包括纳税的确认、计量、披露的技术与方式等，并且改变了过去以规则为导向的局面，向以原则为导向的方向发展，需要不断调整和完善财务管理系统中的与利率定价、EVA绩效考核有关的参数等内容。这对已经熟悉了传统模式的银行工作人员提出了巨大挑战，商业银行必须做好银行员工的培训工作，努力提升员工在“营改增”工作中的职业能力，为“营改增”工作的顺利实施提供有力支撑。

3.2 积极而科学的筹税

城市商业银行虽然在增值税及进项税抵扣的优惠上所享不多，但也不是完全没有筹税与合理避税的空间，所以对于这部分内容，我们更要积极开展相关工作，尽可能的增强筹税效率。首先，是要加强对增值税专用发票的使用及管理，避免因为使用及管理问题而让合理筹税演变为偷税漏税，给银行工作带来消极影响。其次，银行还要对现有供应商及合作伙伴进行深入对比分析，建立合作伙伴数据档案，加大合作商及潜在合作伙伴的资质审核及增值税专用发票开具资格的审核工作力度。在这里需要注意的是，增值税专用发票虽然能够实现减税与抵扣，但也必须重视其他方面的管理成本与支出是否增加，否则一方面获取了更多增值税发票进行了税费抵扣，另一方面却是以牺牲成本和产品质量为代价，这对于商业银行来说就得不偿失了。

3.3 健全完善信息系统

商业银行应根据“营改增”的有关政策和税收方法来调整信息系统，对原系统的参数和设置进行修改。利用“营改增”的契机，对全银行内的信息系统设备进行整体检修。检查机器的正常使用状况，对年久失修的设备进行淘汰。完成“营改增”税收系统的参数、代码设置，保证与税务机关要求的网络环境一致。严格制定商业银行员工的微机操作规范，与每位员工签署“信息安全责任状”。保证全员对信息安全知识的基本了解，严禁内网系统与外网系统混用。定期、及时进行病毒的查杀，及时更新病毒库数据。完善“营改增”后银行内人员的用户密码设置，梳理人员岗位管理。

综上所述，银行业应抓紧时间研究营改增各项相关政策和法规，同时集合行业力量向主管税务机关争取有利政策，明确免税项目，减少申报纳税层级，全力应对营改增对整个银行流程的再造，充分利用这一战略契机，消化税制改革的成本，充分应用税务筹划，提高银行的整体效益和市场竞争力。

[1]刘代民，张碧琼.“营改增”对商业银行税负的影响分析[J].税务研究，2015，05：107-112.

[2]葛小慧.浅议营改增对商业银行财务管理的影响与对策[J].会计师，2016，07：23-24.

[3]宋玉.营改增对城市商业银行的影响与财务对策[J].时代金融，2016，23：76-77.