从审计的角度探讨科研经费预算与执行过程中的若干问题

江增福

摘要：目前，我国各大高校科研经费的管理呈现出异常混乱的现状，常常会出现“私有化”等方面的现象。因此，在很大程度上增大了科研经费的合理化管理与监督，同时也严重阻碍了我国高校科研经费的使用效率。本研究基于审计视角，首先探讨了高校科研经费执行预算过程中存在的问题，然后提出了具体的解决措施与应对办法，旨在为当前高校科研经费的合理化、规范化管理提供依据。

关键词：科研经费预算；执行过程；问题；对策

中图分类号：G644 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）030-000-01

引言

科研水平的高低从某种程度上反映某个科研院所的综合实力，科研创新关乎着国家的长期生存与发展。高校不仅是国家创新体系中非常重要的一个组成部分，同时它也是开展科研的一个重要基地。教育部在国家中长期教育改革规划中就明确提出，应该注重充分发挥高校在国家创新体系中的重要角色，积极鼓励高校应该不断创新发展，大力开展各种科学研究工作。近年来，科研创新不断受到重视与关注，国家对高校科研经费方面的投入力度也越来越大。但是，却出现了一个较为突出的问题——重科研[1]，轻经费管理，直接后果就是科研经费管理滞后性。本研究从审计的角度出发，着重探讨了当前时期下高校科研经费预算执行过程中存在的有关问题，并提出解决措施，目的是在于以审计为基本视角，着重探讨了科研经费预算与执行过程中所存在的问题，进而使得科研经费变得更加透明化，工作效率变得更高。

一、当前时期下科研经费预算执行过程存在的问题

1.科技经费方面存在的问题

对于该方面的问题，笔者认为主要体现在如下3个方面：（1）项目所列支的设备、仪器验收与使用时间与课题预算的时间不相符，用于验收的设备可能与本科研项目毫无关联性，此外还有些科研设备重复性地应付多个科研项目的验收；（2）项目列支的仪器设备，本科研项目根本无法使用到；（3）未清晰、全面地对已经购置的固定资产进行检查与盘点。对于已报废的设备，未能得到及时地处理，从而虚增了资产数额。

2.材料费预算执行存在的问题

对于大多数科研项目而言，材料费约为整个科研经费预算的50%左右，是科研经费的一个非常重要的组成内容，同时也是重点审计对象。目前，实际审计过程中却发现了如下几个方面的问题：（1）同一项目责任人对同一个材料费在2个或者多个研究课题之间进行多次转账，虚列支出项；（2）高校本身并未构建材料验收入库以及出库领用等方面的制度，那么材料收入库情况往往会为人们所忽略；（3）材料的采购、运输以及装卸等方面的费用，在实际核算时，并未将其纳入至材料费之中，而是计入了差旅费以及交通费等方面的项目；（4）在实际审计调查中发现一个极大的问题，就是大宗材料无购置合同，同时某些材料单位所标注的采购价格远远背离了市场价格。大宗与贵重材料指的是在科研项目研究过程中，消耗费用过多，且总费用>5万的材料。

3.管理费执行存在的相关问题

科研项目管理费主要是指在课题实际研究与开发过程中，对使用本单位的仪器设备与房屋，日常水电气暖等方面能量的消耗等，以及其他与管理费相关的补助支出等。如前，大多数单位管理费预算总额根据课题专项经费预算分段超额累退比例法加以控制。在实际审计过程中，单位普遍存在管理费分摊比随意，并未制定相关的标准即方法。

二、基于审计角度下科研经费预算执行存在的问题解决对策

1.注重提高项目承担单位的内控体系，弱化项目经费预算的刚性约束

国办发2006年56号文件就这样指出，健全科研项目经费方面的内控制度。各个可研究项目所承担单位应该根据国家有关财务规章制度等方面的规定。科研项目承担的单位主要包括：科研、财务以及高科技等部门及负责人，让每位项目成员高兴起来[3]。

2.项目立项单位应该注意对项目预算过程加以完善

建立健全奖惩制度，将项目预算执行情况与项目的结题验收与新项目的申报相结合，对那些结题时项目预算执行好的单位进行给予奖励，对预算执行情况不佳的项目承担单位予以惩罚。

3.积极开展科学化、技术含量高的预算执行管理软件

注重对预算执行动态管理进行加强，科研单位应该积极开展各项活动。对此，应该开发出一种技术含量过硬的预算执行管理软件。科研单位应该积极开发与用友软件相兼容的项目预算执行管理软件，该软件可以实现科研项目预算内容的输入管理、项目预算执行管理软件的会计信息传递和财务、科研等相关人员的信息查询等功能。

三、结论

综上所述，项目立项单位和项目承担单位应当完善预算执行监督制度，做好科技经费的日常监督，项目负责人必须从思想上重視预算执行存在的突出问题。审计视阈下的高校科研经费与执行过程存在诸多突出的问题，这些问题严重阻碍了单位科研的快速发展。同时，也让高校科研经费管理变得更加复杂。

参考文献：

[1]教育部，财政部.关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见[S].教育部，财政部教财[2005]75号.

[2]张思强.科技项目经费预算存在的问题及对策[J].中国科技论坛，2008（1）.

[3]刘振奎.高校科研经费管理中的问题及建议[J].教育财会研究，2007（3）.