行政事业单位内部控制制度探究

李锦鹏

摘要：行政事业单位内部控制建设相当重要关键，包含了单位的多项经济业务活动，如何根据内控建设原则选定业务事项，选定这些业务的理由是什么。为每项业务制定具体内控制度要关注哪些关键环节、采取什么措施、达到什么效果、保证内部控制制度有效执行，将是本文只要探究的内容。

关键词：内部控制；业务；归口部门；审核审批

中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）030-0000-01

行政事业单位内部控制建设按照财政部相关规定正在全面推进，具体制度制定首先要考虑单位层面的控制环境。增强风险防范意识，避免可能出现的违法违规行为。设立合理到位的发展目标，引领单位工作稳步前进。建立科学制衡的决策机制，避免决策不合理以及发生腐败问题。建立机制完善的组织结构，保持不相容岗位分离。合理配置人力资源，保证履职相匹配的道德与能力。建立信息流畅传递的途径，更好贯彻落实单位方针大计。采用必要的信息系统，提高工作效率避免重复劳动。建立必备的激励约束机制，充分调动人员积极性。（评价一下单位层面）具体内部控制制度建设要在控制目标的方向内，应根据内控控制的基本原则，结合单位实际情况，制定最适合的业务层面具体控制制度。

一、预算业务

预算是单位的业务主线，根据单位战略目标和中长期发展规划制定，目标是保证依法履职、完成预定工作任务和计划、高效使用财政经费。预算业务应该采用全面性原则统筹兼顾单位的全部收入和支出。采用重要性原则保障重点工作、注重勤俭节约反对浪费、注重绩效。采用适应性原则，结合以前年度收支变化情况，与单位财力、人力、物力相匹配，以免预算指标过高或过低。

单位要成立预算编制委员会，负责预算审核，明确预算编制、追加和调整的审批权限。预算编制中财务部门要与单位各部门充分沟通协调，形成预算编制的合力，使预算编制更加合理。预算得到批复后，应该按部门进行分解落实责任，保证预算执行。财务部门应追踪执行进度，采取有效手段提高预算执行率，及时统计数据以发现执行偏差，确保年度工作计划顺利完成。单位应加强决算管理、分析工作，对总体和部门执行情况、资产配备和使用情况、使用财政经费情况进行考核，强化绩效管理，加强责任人的效率意识。决算数据应进行公示，并将有关情况反馈给单位领导和责任部门，为滚动预算提供编制意见，做好决算和预算有效衔接、相互促进。

二、收入业务

收入是运营目标实现的根本，是保障履职的经济基础，目的是筹措资金保证发展。收费业务必须由财务部门归口管理、统一核算，其他部门不得收取费用。收费业务必须制定收费项目和收费标准，超范围和标准收费必须与财务部门沟通，上报审批后实施。按收费种类使用财政票据或应税票据，非税收入应及时上缴。收入业务必须附有合同或依据，按合同约定和收入确认原则合理确认收入，进行账务核算。各类票据及印章要设置管理使用办法，保障票据安全性。

三、支出业务

支出是单位资产的流出，目的是为了开展业务。支出业务必须由财务部门归口管理，明确支出项目和费用标准，内部控制尤其要注意授权审批和不相容岗位相分离设置。支出事项要符合预算，由经办部门提出申请，经过规定的审批程序和审批权限，取得合法有效票据后报销费用。预算调整必须按规定履行报批手续。支出事项要执行政府采购程序，符合公务卡管理办法。

四、资产业务

资产是行政事业单位控制的国有资产，在保障安全完整的前提下，提高使用效率，实现保值增值。单位要合理设置货币资金管理岗位，明确职责分工、审批程序、审批权限，不能由一人经手货币资金的全过程，未经过授权的人员不得接触货币资金。单位应将现金收入和超额度现金及时存入银行，不得坐支现金，不得设置账外账。要定期不定期进行现金盘点。

固定资产设置归口管理部门，制定岗位责任制，確保不相容岗位相分离，不能由同一个人或者同一个部门办理固定资产工作的全过程。固定资产的购置、验收、领用、保管等环节必须制定详细的工作流程和审批程序，审批人员在自己权限范围内对采购预算、采购方式、采购物品质量负责，强化审批责任，避免采购不合要求资产或高于标准价资产。不得超标准配置办公设备和用车用房。固定资产采购必须符合预算，严格执行政府采购程序。

单位应当建立固定资产定期清查制度，资产管理部门要定期不定期进行盘点，年终必须彻底清查一次，保证账、卡、物相符，并且与财务部门账账相符。单位资产处置应执行严格的审核制度，避免风险发生导致国有资产处置收入流失。

单位应该加强无形资产管理，保障维护单位合法权益，完善无形资产转让的权益归属、分配。单位应加强对外投资管理，必须将对外投资作为重大事项管理。要建立投资实施跟踪管理机制，遇到经营风险或经营不善时及时回收投资。

五、政府采购业务

政府采购是合理利用社会资源，提高国有资金使用效率的重要保证。在政府采购目录内及限定金额以上采购活动必须走政府采购途径。要设置归口管理部门，编制政府采购预算，在预算范围内采购。明确政府采购各个环节的岗位责任，制定采购申请、复核、审批、执行、验收、付款等环节具体流程。单位应制定采购文件及产品质量要求，不得将应该公开招标采购的活动化整为零规避招标或采用不适应的采购方式。采购过程中的文件资料、合同文本必须妥善保存，留档备查。

六、合同业务

单位经济业务活动应签订合同维护本单位权益，签订合同应有严格的审核批准流程。首先要谨慎选择合同对象，组织多部门共同参与合同订立，对合同文本要谨慎审查并委派专人负责保管已签订合同。

合同主办部门应该根据约定履行相关义务并及时催收款项，归口管理部门和财务部门也应定期核对合同履行，确保单位的经济利益能够及时收回。无法履行的合同应及时办理解除约定，采取有效措施处理合同纠纷。

行政事业单位应建立健全内部控制体系，完善内部控制制度、工作流程，通过合理设置岗位责任制、不相容职务相分离，充分调动员工积极性，利用信息化系统手段，防范可能发生的风险，提高单位运行效率增强单位治理能力，实现单位发展目标。