全面“营改增”对企业纳税筹划的影响与对策

◆万 赟

全面“营改增”对企业纳税筹划的影响与对策

◆万 赟

“营改增”在我国首次出现的时间是2012年，经过4年的发展，“营改增”在我国全面实施。从此，企业以全面“营改增”为社会大背景，筹划纳税。这次营改增的实施既为企业带来了发展机遇，同时也带来了挑战。文章以全面“营改增”为前提，探讨企业纳税筹划所受到的影响以及企业应对的方法。

营改增；企业纳税筹划；影响；对策

引言

随着时代的发展，我国对税务进行了改革。国家根据不同的时间段与不同的地区，实施了把营业税改增值税的政策。此举的目的是为了为我国经济在特殊的时期仍然能够稳步的发展，同时，也有利于我国企业的发展。但是，也为企业的发展带来了相应的难题，为了响应国家“营改增”政策，企业就必须调整自身的发展步伐，以便适应政策的变化，因此，企业在此过程中面临着一些难题，为此企业需要找出一些对策来解决这些难题，从而促进自身的长效发展。

一、“营改增”的含义与时代背景

“营改增”就是对我国的税务进行改革。此次改革的范围的全面，全面推行把对企业纳税的项目从营业税改为增值税。从而降低了对企业的征税力度，使我国企业的产业结构得到优化与升级。在营业税进行全面改革的历程中，经历了从最初的试点到慢慢的扩大范围再到最后的全面实施，这个过程历经4年，直到2016年，增值税才完全取缔营业税。

增值税的全面运用，可以说完全的优化了税制结构，让我国的税制结构更加为人民服务。同时，也提高了对税收的管理效率。增值税凭借子自身税率分级少的优势，从而使税收征管成本降低了，也更有利于税务部门征税。形成了一个增收快与好的征税新环境。以上种种都为我国经济的发展提供了动力。而对于企业来说，同样有着重要的作用，从前营业税的征收会导致企业反复纳税，但是增值税的实施，避免了这个问题的出现，从而使企业有更多的资金维持自身的发展，并且把节约的资金由于科技的创新，增强企业的核心竞争力，使企业具有更大的发展潜力。不仅如此，“营改增”的实施还能吸引更多的外国投资者投资我国企业，从而发展我国的经济。

二、全面“营改增”对企业纳税筹划的影响

（一）全面“营改增”对企业纳税筹划的影响。一个政策的实施对企业来说总是伴随着机遇与挑战。我国的“营改增”政策对我国企业的影响也如是。“营改增”政策所涉及的行业十分的多，在“营改增”政策实施之前我国各类行业所交的营业税是不等的，但是增值税的实施并没有根据不同的行业划分不同的税率，因此确实降低了一些行业的税率，但是同时也有可能提高某些行业的税率，为此为某些行业带来了经济的压力。对于减轻了税务负担的企业来说，他们可以节约资金，开发项目，促进自身发展，这是机遇。但是，对于税务负担加重了的企业来说，在经济困难的情况下发展艰难，甚至面临被吞并或者倒闭的风险。因此对于我国的“营改增”政策，应该采取辩证的思维，并且清楚的认识到政策带来的负面影响，积极解决这些问题，使政策更加有利于我国经济的发展。

（二）全面“营改增”对企业利润存在的影响。全面“营改增”对企业的利润同样有重大的影响。我国的税种有增值税和营业税，这两个税种都与企业物品的价格有直接的关系。营业税，顾名思义就是对营业的物质征收的一种价格内的税种，而增值税就是针对物品的价格外的税种。“营改增”就是把价格内的税种改革为价格外的税种。所以，财务在对利润进行核算的时候，只对营业税进行核算。从此点就可以看出企业的利润在政策出台之后就会降低。但是，另外一方面，本来应该计入减项的项目减少了，以此来增加了利润。因此从两方面来看，利润有增有减，最后的结果还要根据具体的情况。不同企业根据不同企业的特点，并且依据自身的发展情况，对增值税进行研究与分析，最终得出不同的结果。因此，“营改增”政策的实施，对大中小和国企与外企的发展都是不一样的，在这个政策的实施过程中，可以看到它所带来的机遇，当然，也必定会对一些企业产生冲击，面对机遇，企业应该乘势而上，面对冲击，则应该及时调整自身发展方式，迎难而上。

（三）全面“营改增”对公司财务管理结构的影响。企业纳税的筹划与公司的财务结构有重大关系“营改增”政策的实施对公司的财务管理将产生一定的作用。当国家的税收发生改变的时候，公司的财务管理工作也将发生改变，那么，财务管理人员的工作任务也将加大。在国家颁布政策之前，公司的财务管理人员只需要对一些项目的收支差额进行核对，除此之外没有其它的任务，而在国家政策颁布之后，税收的计算方法变得复杂了，需要计算的数字也变得多起来，于是加长了工作人员的工作时间与加大了财务工作人员的工作强度并且使税收工作也变得复杂起来。同时，国家的政策加长了工作程序，例如：税收的票据十分的多，如果财务管理人员没有把各种票据分门别类，那么，票据的查找变会变得十分困难，从而导致错误频繁，进而造成企业的损失。相比现在，之前企业的票据没有这么复杂，并且也没有对票据进行分类，政策出台之后，为了积极响应国家的政策，企业对增值税票据进行了分类，因此企业的财务管理人员也必须对票据进行分类，同时，对票据进行管理，方便查找。只有这样，我国公司的财务管理才能够更加顺畅，也才能更有利于我国企业的发展。从而，推动我国经济的发展。

三、企业的对策

（一）企业应该建立良好的税企沟通渠道。我国的每个地区的税收方式都有所差别，并且关于税收的管理方式也有所不同。如果企业想要制定适合自身的税收制度，首先要做的就是了解当地地区的税收特点，根据当地税收的特点，以国家“营改增”政策为背景，制定适宜本企业发展的规章制度。同时，要积极的获得跟税收有关的信息，与当地的税务局保持信息的畅通，合理的利用信息，合理的进行纳税筹划。以此来避免受到国家政策的影响，而导致自身的损失，阻碍自身的发展。所以，企业在积极响应国家“营改增”政策的过程当中，积极了解本行业的相关政策与规定，积极落实利于本企业发展的政策，同时规避不利于自身发展的政策，结合增值税的优势，乘势而上，积极使自身的利益最大化。当然“营改增”政策的实施，也会对企业带来一定的冲击，在这个冲击下，企业应该时刻保持清醒的头脑，积极找出解决的对策，提升自身的发展竞争力。

（二）企业应该选择自身纳税人进行税收筹划。增值纳税人有两种，一种是小规模的纳税人，另一种是一般纳税人。这两种纳税人都对企业的税收有重要的影响。因此，不同的企业应该根据自身的需要选择适合自己的纳税人，从而对纳税的整个过程进行筹划。在“营改增”的时代政策下，一般纳税人更加具有优势，他们所享受的优惠更加明显。但唯一不足的是，一般纳税人的税务结构十分的复杂，同时它的选择对企业的规模也有要求，通常比较大规模的企业才比较适用于一般纳税人。因此，当选择了一般纳税人的时候，企业就必须投入大量的人力以及物力对税收进行筹划，这也将影响一个企业的利润。当大量的人力以及物力投入的时候，如果能够创造更大的利益有利于企业的发展，反之，则将造成企业的负担，不利于企业的发展。面对国家出台的“营改增”政策，企业应该及时调整自身的税收政策，保证自身税收筹划的可行性，节约企业的税收成本，实现自身的最优发展。所以，企业在选择纳税人的时候，一定要了解纳税人的特质，并且依据自身的情况，慎重选择纳税人，最终达到利于自身的目的。

（三）企业应该建设财务团队。 “营改增”政策影响了各企业甚至是各行业的财务部门的结构和财务流程等。在政策出台之后，财务人员的工作量逐渐增多，并且财务的难度也逐渐加大，因此企业需要增加财务的岗位，同时培养本公司的财务人才，以此来应对国家的“营改增”政策。同时，企业也要根据自身的情况，应对政策，及时制定相应的税收体系以及财务软件，达到体系的创新以及数据的最新化。而关于本企业的培养的财务人员，则需要根据每个人员不同的特点，对其进行岗位的分配，明确每个岗位的职责，发挥财务人员的能力，让他们在自己的岗位上发挥本职能力，努力促进企业的发展。此外，针对复杂的增值税票据，为了方便查找，企业管理者应该安排专门的人员对其进行管理，这样能够使增值税的票据得到有效的管理，有效的管理利于企业的发展，反之，则阻碍企业的发展。总而言之，企业应该定期对自己的财务团队进行培训，培养自身强大的财务团队，为自身的发展助力。

四、结语

“营改增”政策对我国的各类行业都产生了重要的影响。同时，也对我国的纳税管理提出了新的思路与方法。因此，如果企业想要实现自身的长效发展，就必须积极应对国家的政策，让自身获得经济效益，所以，企业应该充分的了解和运用增值税管理规则，纳税筹划还必须以“营改增”为基础，采用多种方法，让企业的发展更具竞争力。

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江西理工大学商学院）