经济新常态下提升石油企业基层内部审计工作效果的思考

江国旗 张娟 李璐(中国石油长庆油田分公司第二采气厂，陕西 榆林 719000)

经济新常态下提升石油企业基层内部审计工作效果的思考

江国旗 张娟 李璐(中国石油长庆油田分公司第二采气厂，陕西 榆林 719000)

经济新常态，要求内部审计工作以新的方式和新的价值定位履行职责。石油企业通过准确把握“新常态”特点，认清形势，积极作为，提质增效。长庆油田基层单位在落实内部审计工作中，积极思考与实践“新常态”下提升内部审计工作效果的方法和措施，进一步明确内部审计的职能与方向，推进工作深度与精细化管理。

新常态基层;内部审计效果

“经济新常态”概念的提出标志着中国经济进入了调结构、稳增长的新阶段，经济增速换档，效益要求提高，市场发展与经济增长方式全面更新。对于石油企业而言，在当前国际油价低位震荡的情况下，如何发挥好内部审计的作用，已成为一项重要而紧迫的任务。本文以长庆油田分公司第二采气厂为例，在提升基层石油企业内部审计效果方面，提出了几点思考与想法。

1 目前石油企业基层内部审计存在的问题

1.1 缺乏对内部审计在风险管理方面作用的认识。

内部审计工作在石油企业已开展多年，但仍有大部分人对内部审计的认识不足：他们认为内部审计不能检测企业风险管理体系是否健全、可行和有效，无法对企业风险管理实施独立的评价，对企业治理结构和治理措施没有影响力。这些认识与看法局限了内部审计在风险管理方面作用的发挥。

1.2 缺乏对先进审计方法技术的运用。

内部审计要求业务人员必须站在管理和治理的高度，采用先进的审计方法与技术，不断创新，才能发现、分析和解决内部管理存在的问题。但目前的情况是，石油企业内审人员依旧运用查账簿、翻凭证等传统、单一的审计方法，没有针对不同的审计项目类型，运用先进、多样的审计方法。缺乏对先进审计方法技术的运用，使得审计工作虽然消耗大量的人力、物力及时间，但审计效果却不尽人意。

1.3 缺乏专业的审计队伍和知识结构。

《国家审计准则》明确提出审计人员需要具备的职业要求，但目前许多石油企业仍存在专业力量不足的情况。主要表现在内审人员知识结构略显单一，审计技能、知识更新弹性及相关素质不足，对生产过程、法律法规、企业管理等方面的管理知识缺乏，因此不能很好的适应内部审计要求。

2 经济新常态下基层石油企业内部审计具体做法

2.1 风险导向，加强重点领域立项审计工作。

结合生产经营工作实际，根据集团公司电子监察系统和合规管理监察中容易出现问题的风险点，开展专项检查与审计工作。同时，认真剖析生产经营工作的关键点和薄弱环节，分析历年开展审计项目情况，确定当年审计立项方案，有效推进重点领域审计全覆盖。

2.2 源头控制，关注制度条款合理性、适用性

“源头控制”，主要是查看内控流程、管理制度本身是否适应当前的形势，是否能够有效规避风险、切实提升效益。第二采气厂在开展业务外包专项审计时，审计人员发现在被审计单位业务外包管理考核制度中，明确规定“按照考核表得分按月进行考核”，但并未明确考核表与具体考核方式，不具有实际操作性。审计人员就此提出“明确具体考核项目及相应分值，按月执行考核分值与月度结算挂钩方式”的建议，促使被审计单位细化考核兑现办法，增强了制度的可操作性。

2.3 总结提升，多管齐下增强人员综合素质

审计项目结束后，第二采气厂通常会组织审计人员对所审项目的报告结论进行沟通，讨论已实施审计项目中的典型案例，对共性问题组织相关单位、部门分类进行通报，达到最大范围的信息共享。借助科室会议平台，安排岗位人员轮流对法律法规、经济政策、企业管理等多方面知识进行讲解。这样不但能够提升岗位人员的自学能力，而且能够丰富审计人员的业务知识，达到知识共享、共同进步的效果。

3 经济新常态下提升基层石油企业内部审计效果的思考

3.1 建立信息平台，加强计算机信息技术应用

建立以审计业务过程信息和审计管理工作信息为主要内容的审计信息系统，促进审计与纪检监察、计划、财务、人事、内控等相关部门的信息共享，使审计业务实施更加全面、立体。同时，大力推进联网审计，充分运用电子监察系统、联合监督机制和计算机信息技术，提高运用信息化技术查核问题、评价判断、宏观分析的能力，提高审计工作效果。

3.2 关注投资实效，重视项目前评估、后评价

新常态下，投资、成本比较有限，质量、效益要求提高，所以内部审计要重点关注资金、费用使用的效益性、效果性。要加强事前控制，根据申请单位的方案、预算等相关信息，从项目是否有必要实施、预期效益如何等方面进行评估后，再决定是否立项；另一方面，在项目投产或投用一段时间后，进行项目实施后评价，对照前期可行性研究相应的预期指标，查看项目的实施是否达到了应有的效果，项目资金的投入是否获得了相应的效益、是否得到了充分的利用。

3.3 提高人员素质，向“综合多元”转变

内部审计部门并不是生产经营部门，更主要的业务职能是关注管理制度建设、执行和风险防范。作为企业的内部审计人员，不仅要有优秀的专业素养，还要具备较高的综合能力水平。除了需要对先进的、操作性强的审计理念、管理方法等方面开展系统学习之外，还要增强综合素质，在法律法规、经济政策、企业管理等多方面增强知识储备，尤其是要提高运用信息化技术查核问题、评价判断、分析原由的能力，培养职业技能过硬、知识架构全面的综合型人才。

[1]国务院.关于加强审计工作的意见[E].国发﹝2014﹞48号.

[2]张占斌.中国经济新常态的六大特征及理念[GM].央视经济网，2016.

江国旗（1970-）男，汉族，陕西淳化人，政工师，主要从事纪检监察、内部审计工作。