浅谈行政事业单位存量资金管理

周云鹏

中国地震局地球物理勘探中心（450000）

浅谈行政事业单位存量资金管理

周云鹏

中国地震局地球物理勘探中心（450000）

存量资金管理是行政事业单位面临的一个难题。文章从存量资金的内涵、分类、形成原因、盘活存量资金的必要性以及如何管理使用存量资金等五方面深入细致地阐述了存量资金管理的必要性和应对策略，以期集中力量解决此类问题，提高单位资金使用效率，最大程度避免资金浪费。

科研事业单位；存量资金；管理

1 存量资金的内涵

存量资金，就是指收入已经发生、尚未安排预算或者预算已经安排、尚未形成实际支出的财政资金。也就是说在年度预算执行结束时，尚未列支的各类资金。

2 存量资金的分类

按资金来源划分，存量资金分为中央财政拨款结转和结余资金，地方财政拨款结转和结余资金以及单位自行组织收入形成的结转和结余资金。

中央和地方财政拨款结转资金是指中央和地方财政拨款中当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的预算资金。中央和地方财政拨款结余资金是指中央和地方财政拨款中支出项目实施周期已结束，项目目标完成或项目提前终止，尚未列支的项目支出预算资金；因项目实施计划调整，不需要继续支出的预算资金；预算批复后连续两年未用完的预算资金。

结转和结余资金应扣除以下两项内容:1）已支付的预付账款；2）已用于购买存货，因存货未领用等原因尚未列支的账面资金。预付款在以后年度收回资金，或者在以后年度因出售存货收回资金的，收回的资金应按照财政部相关规定管理。

单位自行组织收入形成的结转资金是指使用单位自行组织收入安排的项目，当年支出预算已执行，但尚未完成，或因故未执行，下年需按原用途继续使用的资金；单位自行组织收入形成的结余资金是指单位未指明用途可自主安排的资金。

3 存量资金形成的原因

1）预算编制不合理、不科学，执行时难以严格按预算执行。主要是编制预算时没有充分考虑到项目的实际情况。例如，给不具备实施条件的项目安排了预算资金而无法执行；没有充分考虑项目的实施进度，在一个预算年度内没有完成调研、招投标等前期工作，致使无法按预算执行；预算编制不精细，没有细化到具体部门和项目，致使预算无法执行。

2）收支管理不规范。有些单位将年底来不及支出的预算资金虚列支出挂往来，形成了存量资金。

3）单位实有资金户形成的结转结余资金长期不清理。主要是科研项目执行进度缓慢，单位没有相应的制度来约束和激励。有些项目结余资金长年滚存，致使单位存量资金逐年增加。

4 盘活存量资金的必要性

1）盘活单位存量资金，有利于缓解资金压力，保证单位工作顺利进行。如今，我国经济正处在结构性的调整期，盘活存量资金，有利于国家顺利实行结构性调整。作为行政事业单位，盘活存量资金有利于单位提高资金使用效益，事业发展良性循环。

2）盘活存量资金,可以提高单位资金管理水平，防范资金管理风险。无论财政存量资金，还是实有资金形成的存量资金，单位都应采取强有力的措施来减少、消化、盘活存量资金，保证资金使用安全，避免资金的挪用和浪费。

3）盘活存量资金,可以改善单位收入增速下降，支出缺口增加的现状。单位收支矛盾比较突出，如何盘活存量资金，是我们急需解决的问题。

5 存量资金的管理使用

存量资金管理遵循分级负责、分类处理、按需调配、协调推进、多方联动、提高效益的原则。

5.1 中央和地方财政存量资金使用

中央和地方财政存量资金包括中央和地方财政拨款结转资金、中央和地方财政拨款结余资金。中央和地方财政拨款结转资金应控制总体规模只减不增，确保使用期限内的资金执行效益，避免转为结余资金。中央财政拨款结转资金单位原则上不得调整用途。对当年批复的预算中预计年底前形成结转资金的部分，以及结转资金中预算当年难以支出或已不需要支出的部分，除基本建设项目外，单位应在编制下一年度预算的同时提出调减当年预算或调剂用于其他急需资金支出的申请，上级主管部门应按照规定程序统一向财政部申报，待财政部审核批复后方可执行。

中央财政拨款结转资金使用期限为确认结转资金之后一年。批复的项目支出，一年未动用的和结转资金中预计当年难以支出的部分，确认为结余资金。中央财政拨款结余资金一经确认，原则上由财政部统一收回。收回资金的项目需要继续实施的，应作为新的预算项目管理，按照部门预算程序重新申请和安排。

单位应严格控制中央财政拨款结转资金规模。如采取以下措施:定期对中央财政存量资金预算执行情况进行通报。建立激励约束机制，对预算执行效果好、执行率高的项目，将在下一年度预算中优先安排项目预算和上报增量。对预算执行进度缓慢，影响单位下年预算总额或预算执行中存在违法违规行为的项目，将视其情况暂停或取消预算资金安排，严重的将予以通报批评。

5.2 自行组织收入存量资金的使用

自行组织收入存量资金主要指自行安排的科研项目形成的结转结余资金，它存在于单位的实有资金账户。自行组织收入存量资金主要用于支撑防震减灾事业改革发展，单位重大决策部署以及保障民生和队伍稳定等。存量资金实行动态管理，其使用应找准投入方向，拓宽使用范围，创新管理机制，确保资金使用效益。

自行组织收入的存量资金，单位应根据本单位实际情况建立管理消化制度，用于项目支出的应编制三年滚动规划，明确项目支出预算，纳入统一的动态管理。

项目管理部门、实施部门、经费管理部门以及审计监察部门应密切配合，分工协作，确保项目的立项、实施、结题、验收以及存量资金的消化及使用。项目实施部门在项目结束并通过结题验收后，按要求提供相关资料，及时办理结账，按规定使用结余资金。各类科研项目必须严格遵照任务书、合同或协议的要求按时结题验收。

对准备结题的科研项目，经费管理部门应全面清理项目经费收支及应收应付等往来账款。应收及暂付款须在结题验收前完成报销或归还等结算手续。项目完成任务目标并通过验收后，项目负责人应及时向项目管理部门提交项目结题资料，办理结题手续。

项目管理部门应定期梳理科研项目结题信息，并通知经费管理部门办理结账手续。

项目实施期间，年度剩余资金可结转下一年度继续使用。项目完成任务目标并通过验收后，1年内结余资金由项目负责人自主安排用于项目的后续支出。1年后留归单位使用，统筹安排用于单位科研活动的直接支出。项目结余资金2年后未使用完的,按规定由相关财政部门收回或由单位统筹使用。

存量资金近年来数额越来越大，增长速度较快，沉淀时间较长，已经很大程度影响到了国家以及单位的资金的有效利用和统筹安排。我们应针对存量资金的不同类型提出不同的管理措施，科研事业单位应进一步加大预算公开、项目公示的深度及广度，建立问责机制，进一步明确存量资金的管理责任，有效利用存量资金，使存量资金的增速得到有效控制。

[1]孙开,王丹,盘活财政存量资金的对策建议[J].2013(19):7-9.

[2]张晶晶.行政事业单位财政存量资金探析[J].管理观察,2017(19):95-96.