基于军工科研事业单位对全面预算管理的研究

杨君军+刘宏娟

摘要：全面预算管理是一种卓有成效的战略管理工具，不论在我国的企业还是事业单位中，都得到了广泛的运用并取得了较好的效果。全面预算管理也是军工科研事业单位财务管理的重要手段，军工科研事业单位通过全面预算管理进一步提高资金使用效益，优化绩效考评机制，实现有效的财务监督与控制，从而全面提高军工科研事业单位的综合管理水平，促进科技事业的发展。笔者基于军工科研事业单位背景下，剖析军工科研事业单位的特点以及管理中存在的问题，针对军工科研事业单位实行全面预算管理优化财务管理制度等方面提出了相应的解决措施，对军工科研事业单位完善全面预算管理具有一定的借鉴作用。

关键词：军工科研 事业单位 全面预算管理 研究

军工科研事业单位全面预算管理是通过单位内部全员参与、实行对全过程全方位控制的管理。全面预算管理的目的是实现优化资源配置，协调部门联动，提升单位核心竞争力和抗风险能力，发挥绩效管理与有效控制的作用。近年来，我国很多军工科研事业单位积极组织学习政策理论，在深入开展降本增效方法研究等方面做了大量的工作，取得了有目共睹的阶段性成就。但是，在全面预算管理中预算编制不够规范、执行力有待提高、急需完善考评机制、强化预警机制等问题仍然存在。因此，强化军工科研事业单位的全面预算管理作用，需进一步完善军工科研事业单位围绕发展战略集业务预算、资本预算、薪酬预算、财务预算于一体的综合管理体系，提高全面预算管理水平已成军工科研事业单位的当务之急。

军工科研事业单位，既具备其他企业、事业单位的共性，又具有自身的特殊性，主要体现在三个方面：一是以承担国防建设军工科研任务为主，在科研技术方面具有资源垄断性和高度保密性；二是研究试验与限量生产并举；三是军民两用或者军转民的特点突出。这就要求军工科研事业单位的全面预算管理需要在军工科研活动中，综合统筹生产经营以及结合相关的基础设施建设、人员薪酬等自身特点，探索出一套与军工科研事业单位发展战略相匹配的全面预算管理体系。

一、实行规范全面预算管理的必要性

军工科研事业单位的全面预算管理应在军工科研事业单位的体制下，以经济收入为主导，遵循军工科研事业单位全面预算管理特点的方式开展，通常以科研项目的融资或国家拨款为基础，重视成本控制过程；以实现科研项目价值的最大化为目标，同时，切实结合军工科研项目的实际情况，在关注同行业大数据动态变化的同时，把全面预算管理深入到军工科研单位每一个项目预算管理过程中。

二、全面预算管理的适用范围和应遵循的原则

军工科研事业单位的全面预算管理适用范围涵盖了统筹军工科研活动、生产活动、经营活动以及相关联的基本建设、业务预算、资本预算、人员薪酬等。

军工科研事业单位的全面预算管理坚持以军工科研事业单位的战略规划为导向，建立绩效考核联动机制，建立客观全面公正的激励约束机制，以提升效益与平衡风险为原则，围绕发展战略规划，对未来的经营活动和相应的财务结果进行全面的预测和统筹规划，并定期对执行过程中的监控和分析及时反馈，用于指导改善和调整经营活动，从而推进更加有效的预算管理和最大程度地实现战略规划目标。

三、军工科研事业单位运行全面预算管理需要改进的问题

（一）员工对预算编制共同参与度不够

任何一家单位推行预算管理，其根本目的都是通过编制好的预算作为一种管理工具，对本单位所从事的生产经营活动进行协调、控制、考核等，保证本单位所开展的各项经济活动都能朝着实现价值最大化的方向运行。军工科研事业单位也不例外，全面预算管理是一项重要的管理工具和行之有效的管理手段，需要得到全体员工的共同参与和紧密配合。由于军工科研事业单位的特殊性，大多数人员特别是部分科室或者部门负责人在市场经济时代仍然缺乏对全面预算管理的全面认识，并没有在全面预算管理和每个员工工作之间建立起密切的联系，片面地认为全面预算管理只是单位高层领导和相关的职能部门应该关心的事情；计划、科技、财务等部门是参与全面预算管理的主要职能部门，与各部门应加强良好的沟通联动机制，避免出现项目批复预算与决算差异大、采购合同执行情况与项目进度要求有差异、对科研技术服务项目实际支出成本过大、经常出现科研项目纵向难以通过审计、横向利润偏低等问题。

（二）预算编制方法主观性强、严肃性弱

预算编制是实施预算管理的第一道程序，既是全面预算管理的出发点又是执行预算管理的关键环节。目前，我国大部分事业单位均采用增量或减量预算编制方法，只是对上一年实际数据进行简单的增减或调整。这种编制方法，只是考虑了增量或减量，不能充分考虑一些非正常因素在预算管理执行中可能出现偏差过大的弊端。不论是企业、行政事业机构还是科研机构的需要，都决定了全面预算管理的基本功能是对单位经济活动全程性的预算，其涵盖的内容广泛，因此，如果将全面预算只是当成简单预算的工具，就无法实现全面预算管理系统设计的初衷。目前大部分事业单位对全面预算的设置过于简单，没有结合本单位的特点精心设计科学、合理、可执行的全面预算管理实施模式，在预算执行中，如果预算的刚性和严肃性不够，就不能把全面预算对单位经济活动进行全程监控的作用充分发挥。

（三）考核机制有待进一步完善

我国普遍存在只重视前期的预算编制，后期的执行环节较为薄弱；对预算执行分析中仅仅将预算值与执行情况进行简单的比例计算；对预算差异产生的根源分析不彻底，没有精准量化分析的考核机制，有待进一步完善。

（四）信息化系统需要不断升级

随着军工科研事业单位经济活动的增加，需处理的数据越来越大，利用传统的权责发生制进行会计数据处理，会计人员的劳动强度在不断加大，需要很长时间才能生成会计信息；会计信息具有很强的时效性，传统的会计信息系统对经济活动中发生的交易和事项数据处理滞后，不能满足信息使用者的决策需要，不能适应现代信息社会发展步伐。

四、实施全面预算管理提升军工科研事业单位效益的策略措施

（一）增强编制预算意识，充分调动基层科室参与预算管理的积极性

全面预算管理是一项全员参与的系统工程。军工科研事业单位实行全面预算管理对增强自身核心竞争力，提高自身管理水平实现发展战略目标有着重要的意义。促进预算管理理念的提高关键在于培育和加强单位管理者和全体员工的职业素养，统一思想、深入贯彻以军工科研事业单位发展战略为基础的管理观念，让职工积极参与单位互动，营造人人重视全面预算管理的氛围。

（二）科学编制预算应从内容上强化执行的严肃性

军工科研事业单位坚持以人为本，应当明确各级预算管理职责，基层科室是预算执行关键部门。重视并充分调动基层科室的积极性，充分发挥基层科室人员在预算执行中的主人翁作用，运用科学有效的方法，力求预算编制与日常经济活动相吻合，避免预算管理成为仅仅是停留在纸上的数字编制；面向拓展市场要效益，增强对外营业收入，以严格节省成本费用为预算重点，可以将预算执行情况与基层科室人员的切身利益挂钩，做到奖罚分明。

（三）完善全面预算管理考核机制

预算管理是一门系统性很强的应用科学，实施过程主要包含预算编制、执行预算、考核控制等一系列环节，每一环节的实施都紧密相连，在实施过程中不仅要重视前期预算编制，更要对后期的执行环节加大力度，对分析预算的预算值与执行预算过程中实际发生的偏差数值进行定量分析，对产生差异的根源做透彻的精准分析，只有这样，考核机制才能得到完善。

（四）重视加强信息化建设

全面预算管理是一个参与部门广泛、涉及内容复杂、劳动强度大的控制过程，靠传统的手工方式，很难达到准确、迅速的控制和即时调整的效果，因此，很有必要重视加强信息化建设。加强信息化建设不仅能减轻财会人员的劳动强度，还能充分运用高科技手段规范业务流程，快捷、准确地生成经济活动中涉及预算管理所需的会计信息，让决策者能迅速调整在执行预算过程中出现的问题，实现对资金的合理调配与运用，降低经营的成本，为确保军工科研事业单位完成各项经营指标提供坚实的保障。

五、结束语

科学运用全面预算管理这个有效的管理工具对军工科研事业单位的财务管理进行规范，增强参与意识，加强信息化建设，生成快捷精准的会计信息，在降低活动成本的同时，利用会计信息强化绩效考核的严肃性实现有效的财务监督与控制，全面提高军工科研事业单位的综合管理水平。

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（作者单位：杨君军，中国兵器工业标准化研究所；刘宏娟，北方科技信息研究所）