外贸企业代理进口业务风险管理

王伟翔

【摘要】随着我国经济的高速发展，很多外贸企业在发展代理进口业务的同时，也会遭遇一定的财务风险，这些风险的出现导致外贸企业损失惨重。笔者结合多年工作经验，总结了防范代理进口业务风险的措施。以期为广大外贸企业和财务人员提供现实参考。

【关键词】外贸企业代理进口业务风险管理

【中图分类号】F275

浙江杭叉进出口有限公司是杭叉集团股份有限公司控股子公司，主要从事叉车出口和叉车发动机进口等相关业务。作为一家从事进出口业务十余年的专业外贸公司，如何在现有主业的基础上进一步扩大进出口销售规模和利润，是公司现阶段必须面对的课题。公司自2016年开始从事代理进口业务，进口大宗商品，当年不但销售额和利润大幅增长，海关进口统计数据也较同期明显改善。然而，在关注业务和利润增长的同时，并不能忽视代理进口业务的风险，公司收取千分之几的代理手续费，却承担与之并不匹配的巨大风险。当风险发生时，若不能及时有效地规避，则可能发生经营系统性风险，进而影响到公司主业的发展。笔者结合多年从事进出口财务管理工作的经验，以本公司代理进口业务的实际情况为例，简要分析代理进口业务中存在的具体风险和应对风险管理策略。

一、代理进口业务可能出现的风险

（一）客户的资信风险

代理业务的风险实际上是起源于客户诚信风险，在与客户建立实质性贸易关系之前，一定要对客户的相关资信情况进行深入了解，知己知彼，百战不殆。通过对客户情况的调研，筛选资信好的合作伙伴，否则即使合同条款签订得再严密，也很难防范风险。在实际工作中，经常会出现实际进口的商品与向海关申报的商品不符的现象，这样出现的情况有很多原因，但最主要还是客户诚信的问题，这会对代理公司造成分类降级等不良影响，如经海关认定违法行为的，还要面对行政处罚。

（二）市场价格风险

代理进口的货物大部分是从国外采购的大宗商品，汇率、利率等经济指标小幅波动就可能造成大宗商品价格的大幅波动。虽然代理公司开立信用证前收到15%～20%的保证金，并且代理方采用押货方式让客户（委托方）带款提货，但当该商品市场行情暴跌、价格腰斩时，委托方就有可能放弃保证金，市场价销售货款仍不足补偿代理公司信用证项下余款，且委托方本身也无力支付余款，则代理公司有损失可能。例如：曾有一段期间钢材进口价格下跌幅度达到30～50%，有不少实力不强或信用不好的委托方由于无法承受巨额的市场跌价损失，于是选择放弃保证金，不履行合同。这时市场风险就转嫁到代理方。虽然按代理合同约定，该损失可以通过诉讼等途径解决，但实际上委托方能否补偿与其实力、信用等多种因素有关，这时代理方将有可能承担经济损失。

（三）合同条款设置风险

委托方通过代理公司对外签订进口合同、代理进口合同、仓库保管合同、第三方回购协议、质押协议等合同，协议的内容是否严密、合法、有效，在一定程度上决定代理公司是否能规避风险。以货物保管合同为例，在代理进口业务中，由于委托公司资金有限，并非会在货物进口时一次性付款提货，而是货物进仓后，在一定期限内分批提货，按每次付款的金额提取相应数量的货物，所以代理合同履行时间长，代理方控制货权的风险敞口较大，如合同条款不够严谨，则极易发生风险和损失。在代理进口业务的实际操作中，外贸公司应该严格按照代理合同约定的权利和义务范围行事，任何单据流转相关业务经办人必须按内部流程办理，任何单据事项的变更，相关业务经办人要留有书面文件（或电子邮件、或复印件），不能仅凭口头来确认。

（四）国家法律法规风险

外贸代理制的特殊性决定了外贸企业是对外的第一责任人，如果代理贸易业务触犯有关国家政策法律法规而被相关部门行政处罚，虽然经济上有委托公司负担，但是代理公司要承担第一经营主体责任，会受到经营分类降级等无形的行政处罚，正常的主营业务也会受到牵连。这些无形的损失很难向委托方提出索赔。

（五）非真实贸易背景的风险

在信息不对称的情况下，有的委托方将代理进口当做套利的手段，利用远期信用证和境外贴现方式与国外贷款利息的相差取得利差，利用人民币预期升值套取汇差，有的甚至提货单据、虚报进口货物等非真实贸易背景的代理进口业务还是存在的。这些虚假贸易一旦发生，代理方的货物和资金会双重失控，钱货两空，给代理方带来的风险是巨大的。

二、代理出口业务的风险防范策略

做任何贸易都有一定的风险，代理业务也一样。但仅仅因代理业务有这么多可能发生的风险，就放弃业务的发展机遇，无疑是因噎废食。笔者所在公司就是很好地运用了各种内部控制措施和风险管理方法，来规避代理进口业务可能发生的风险，做到事前能风险识别，事中能监控应对风险，事后能管理改进，具体风险防范策略如下：

（一）组建一支优秀的业务团队

代理业务有别与自营业务，需要在良好的公司内部组织体系环境下开展，组建一支即懂国际业务，又有丰富的单据操作能力，快速的反应能力和较强对外沟通能力的专业化团队代理进口面对的是不同于自己产品的其他商品，业务员如果不熟悉所进口商品相关知识和价格，必然会造成很被动和盲目。因此从事代理进口的业务员必须要通过自身学习不断提高业务素质，充分认识商品相关属性和价格，从而有助于提高对代理进口商品价格波动预期做出准确的判断，防范价格风险。

（二）加强相关国家财税、海关等政策的学习

通过学习了解国内外最新的海关、财政、税务、商检政策，提前应对可能发生的货物进口政策风险。例如：根据《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》的相关规定，海关可以根据口岸通关和货物进出口的具体情况，在货物通关环节仅对申报内容作程序性审核，在货物放行后再进行申报价格、商品归类、原产地等是否真实、正确的实质性核查。纳税义务人或其代理人应在收到《价格质疑通知书》之日起5个工作日内，以书面形式提供相关资料或者其他证据，证明其申报价格真实准确。这样，代理进口双方必须做好相关单据、资料、电子数据的保存、保证所进货物真实性，积极主动配合海关做好申报价格核查工作。

财务部门审核代理合同结算条款时，明确代理手续费按进口报关单美元金额为基数一定比例收取；进口关税和增值税必须由委托方先支付给代理方，由代理方收到后支付给海关；国内运费由代理方先向货运方支付，而后在向委托方收取；所有税费和货款的结算由代理方向委托方以开出增值税专用发票的方式收取。（注：根据国家税务总局公告2016年第69号，纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。向委托方收取并代为支付的款项，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。）

（三）建立科学严谨的代理进口业务操作流程

在签约环节，一定要先签订代理协议，收取足额开证保证金后方可开证。保证金的比例取决于商品的价格波动幅度、商品变现能力。若代理进口的商品价格波动幅度大，则收取的保证金比例应该较高，以防范价格大幅下跌的风险；通用的原材料物质，由于变现能力较强，所以收取的保证金比例可以相对低一些；若商品的专用性强，变现能力差，则收取的保证金比例应该较高，以预防商品变现时价格大打折扣而遭受损失。另外，进口合同以及信用证申请书等重要文件必须经委托公司盖章确认，所有合同不但要电子存档还要纸质存档。进口合同履行中重要条款需要与外商协调做出新的约定时，要征得委托公司的书面同意确认，并及时通知委托方。否则，当市场价格下跌，进口环节出现问题时，代理公司将陷入被动地位。

（四）重视《代理进口合同》签订，防范合同法律风险

合同是证明双方的贸易关系及确定双方责任、权利、义务、费用、风险的重要凭据。代理进口合同管理的关键在于签订前业务部门和职能部门应通力协商，尽可能做到代理合同签订内容全面不留死角，文字表达明确，内容严谨，按代理合同法律法规要求来防范风险，并由专业律师严苛把关。履行阶段要控制风险，出现争议后要运用恰当的沟通方式化解风险。

（五）重视新客户（委托方）的资信调查

资信调查是开展代理进口业务的关键，可以通过查询一些公共网站及时了解委托方资信。如：对主体信息查询可上国家工商总局“全国企业信用信息公示系统http：//gsxt.saic.gov.cn/”；查询上市公司信息可上“http：//www.cninfo.com.cn/”；查询委托方相关涉诉信息可上“http：//www. court.gov.cn/zgcpwsw/”；查询委托方财产信息可上“中国土地市场网http：//www.landchina .com/”，国家知识产权局专利检索系统http：//www.sipo.gov.cn/zljs/，国家工商总局商标局中国商标网http：//www.saic.gov.cn/ywbl/zxcx/sbcx/。代理方也可以直接向委托方索取和询问公司财务和经营情况，包括最近3年的审计和纳税情况报告。通过相关银行取得客户的征信评级信息，了解是否存在不良贷款记录和抵押情况等其他诚信情况。建立客户资信管理信息档案库，定期跟踪老客户的资信状况。对于老客户也要动态跟踪资信，不可因双方有多年良好的合作纪录而麻痹放松，盲目信任。忽略了对其经营状况、财务状况的动态跟踪了解，疏于必要的防范监督。

（六）建立代理进口商品资料信息档案库

代理公司应该对产品做深入详细的市场分析，业务员要熟悉货物的市场价格，通过现货和期货两大市场跟踪分析大宗商品的价格波动规律，同时要掌握其关联企业、上下游客户的经营和财务状况，多方面了解销售渠道。

（七）把控货物的所有权

首先，代理方应仔细甄选存货仓库，妥善签订仓储合同，在合同中明确规定仓储公司必须承诺在委托方付款提货时，只有收到代理方盖章签字的出库单，同时必须口头再次确认后方可提货。其二，入库单是货权的基本证明，必须紧抓不放。即使在某些特定的情况下无法立即取得正本仓单，但应尽可能从速取得，以免夜长梦多。缺乏仓库出据的正本入库单，仅凭仓单传真件，在出现问题时就容易引起争议。其三，不定期查库常备不懈。业务员必须经常性去查库核对，可以及时发现实物问题，以便采取措施，减少损失。

（八）转移风险措施

如房屋抵押、货物抵押、银行承兑汇票质押、第三方担保或回购，用哪种方法应视代理具体情况而商定。如用委托方的房产抵押时一定要到房地产交易中心办理相关手续，房产价值需要经评估，放贷额度控制在评估价六成以下较为稳妥，最好是办公房抵押，如果抵押的是民用商品房需要客户提供有其他住处的证明，因为万一需要法院执行时抵押人没有其他住处法院是很难执行的。如果采取第三担保最好签订连带担保责任，连带保证责任比一般保证责任作用更强，对第三担保公司的资信也需做核实，对担保文件的起草和公证需要专业律师陪同全程参与。

（九）引用“边走边看”的不完全契约理论——随机控制：“好状态时企业家控制，坏状况时资本家控制”

代理进口管理中的代理人好比是资本家，委托方好比是企业家。当委托方进口的货物销售价格非常好的时候，可以加大一定的风险敞口（资金额度），支持委托方的业务。反之，由代理人来控制进口数量，降低风险敞口，控制代理进口风险。

（十）引用“先知先觉”的完全契约理论——激励控制

由于对委托方监管的困难，为了减少委托方的道德风险，可以给委托方进行激励，目的是使委托方从自身效用最大化出发，自愿的或不得不选择与代理方标准或目标一致的行动。如：给予委托方外汇中间价格结算代理手续费；选择较低开证手续费的银行开证，从而节约委托方的费用；代理方对委托方提前提货付款给予利息奖励等激励控制办法来降低委托方的道德风险。

三、小结

综上所述，代理进口业务风险出现是多方面，纵横交错的。必须建立一个完整的风控体系应对可能出现的各种风险。一方面，公司管理层要时刻提高员工风险防范意识，充分发挥各级员工的集体智慧，从不同层面多角度来管理代理进口业务。另一方面，具体参与的部门要把代理业务当成自己业务来用心管理、用心操作。对委托方做到服务到位，感情到位，形成一种彼此互相信任互相依赖的贸易伙伴关系，代理进口业务风险发生的可能性也会降低。目前，在实际工作中从签订代理进口合同到代理方垫资货款回笼的每个环节都可能存在经营风险和资金风险，应多维度深入综合分析，同时运用上述多种风险防范措施来针对性解决代理进口的风险。

主要参考文献：

[1]陈蘅.浅谈代理进口业务风险管理.国际市场，2014.4.

[2]凌东凯.进口代理业务的资金风险控制.国际财务财会， 2012.2.

[3]齐春燕.浅析企业进出口代理业务的风险与防范混凝土世界，2010.5.

[4]聂辉华.契约理论及其对中国改革的启迪海.国家会计学院，2016.11.