略谈重点搞好工程项目跟踪审计

王珊珊

摘要：工程建设领域会出现较为严重的投资失衡、贪污腐败等问题，且防而不止，堵而不绝。建设项目投资是一项浩大的系统工程，由于其投资额大、周期长、涉及领域广、可变因素多，所以，对工程项目跟踪审计有利于提高建设投资绩效，有利于加强建设项目管理。

关键词：工程项目；跟踪审计；建议

1.问题的提出

我们知道，在我国，建设工程项目损失浪费、挤占挪用、权钱交易等腐败现象时有发生，严重降低了建设投资绩效。造成这种状况的重要原因之一，就是缺乏有效的监督体制，未能形成工程投资、管理、监督等之间权责明确、相互制衡的决策、管理和监督体制。审计工作本来作为重要的监督部门，但却只是在工程竣工后才开始进行，这时“木已成舟”，审计所发现的问题大多已难以改变和挽回。而实行跟踪审计，有利于审计人员从投资决策开始就参与到对工程项目的监督之中，随时就发现的问题向有关各方提供决策咨询意见，及时揭露工程建设过程中的舞弊、违纪、违规行为，制止不正之风，促进建设、施工、监理、设计单位认真履行各自职责，相互配合，正确运用权力，实施科学决策和管理，提高建设工程实施的透明度和公信度，遵循国家有关规定，防范产生错误和腐败行为。

2.采取跟踪审计的实际意义

主要表现在：采取跟踪审计，将审计监督贯穿于从前期准备、建设实施直至竣工投产的全过程，能及时发现和纠正招投标、合同管理、承发包、现场管理、投资控制等建设环节中常见的或苗头性的问题，督促建设单位加强内控管理，强化责任意识，有效遏止对建设工程实施中的一些瞎指挥、乱签证、随意变更等现象，促进建设单位健全制度，规范运作，科学管理。另外，实施建设工程项目跟踪审计，可以给建设项目的所有参加方套上法律法规和财经纪律的“紧箍咒”，强化他们在其履行各自职能过程中的责任意识，及时梳理建设项目进行中各方之间的利益关系，明确各方在建设项目实施中处理有关问题的依据和规范，从而最大程度的引导和规范各方的行为，防微杜渐，整体上提高建设投资绩效。

3.搞好跟踪审计的对策建议

3.1重点关注跟踪审计实施过程中的几个内容

包括：（1）项目招投标阶段主要检查勘察设计、施工、监理和材料设备采购等是否实行招投标制度，有无搞虚假招标，检查投标是否合规。有无借用资质或挂靠合格资质单位投标情况。有无“围标”和哄抬标价等现象，定额的套用是否正确，取费标准是否合理，计算程序是否合规，检查招标文件是否符合有关法规要求，评标办法是否科学合理，评标工作是否严谨细致和公平、公正。（2）项目施工阶段主要关注对建设项目有重大影响的经济活动，如三通一平、基础开挖、建设资金的计量支付、设备和材料采购、隐蔽工程、重大设计变更等。（3）项目竣工阶段主要关注项目竣工结算。审查建设成本是否真实，工程量计算是否准确，建设资金是否按用途使用，有无挤占挪用建设资金的现象，有无采购质次价高的材料设备，工程结算有无高估冒算行为，工程有无通过相关部门验收。

3.2重点抓好工程项目跟踪审计的方法

主要是：（1）在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作，正式进点时间可安排在即将正式开工前。（2）应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录。（3）审计人员应根据工程建设进度，定期（一般为每月一次，次月对上月）对各参建单位（包括建设项目相关单位）实际完成的工作内容、工作数量、工作质量进行核定，开具核定单。（4）应根据跟踪审计实施方案的要求，要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料，并及时确定审计结果：①采用“按实结算”方式的，必须要求施工企业按照已完成的形象进度，及时报送“分部、分项工程”的结算资料，予以审计；②采用“中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整”结算方式的，必须要求施工企业每月将已发生的设计变更、签证工作量编制“变更部分结算”，经审计后作为工程竣工结算的组成部分；③采用“单价包干、工程量按实结算”方式的，必须要求施工企业对已完成的形象进度上报“分部、分项工程”的结算资料，经审计后作为工程竣工结算的组成部分；④对于设计变更及额外增加的分部、分项工程单价都必须先申报，经审计组审定后再作为工程竣工结算的依据；⑤对于在建工程其他费用的审计，亦应本着“及时、完整、准确”的原则进行审计，并按时做好《审计工作底稿》。（5）应建立《跟踪审计项目台账》，由主审人员负责及时登记审计时间、工作纪实（包括工作内容、审计事实、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果）。台帐要注重反映量化成果，成为反映跟踪审计全貌的工作日志。

3.3重点坚持跟踪审计与绩效审计的有机结合

绩效审计是对投资行为利用资源的财务性、经济性、环保性、社会性进行的综合评价，是建设工程项目跟踪审计的一个重要内容。在审计中。加强和搞好建设项目绩效审计，能够有效地监督和控制不合规、无效益或效益低下的投资项目，使有限的资金得到优化配置并产生最大的效益，充分体现审计的严肃性和权威性。

4.总结与体会

总之，跟踪审计作为现代审计的一种重要方式，已经在一些大中型建设工程项目审计中采用，并取得了明显的管理效益和经济成果。同时跟踪审计还存在着一些问题，需要在审计实践中积极探索，不断总结。随着依法治国方略的确定、依法行政的全面推行，跟踪审计监督将在国家经济政治生活中发挥着越来越重要的作用，实现审计工作由事后向事前转移，对建设工程项目投资的决策风险进行全过程的监控，从制度上保证投资的效益，以期减少损失，实现项目投资的预期目标。