对行政事业单位开展内部控制建设的思考和建议

文/肖律

对行政事业单位开展内部控制建设的思考和建议

文/肖律

近年来国家迎来了经济发展的转型期，经济结构调整进一步加快。为适应社会经济的发展，此种背景下，行政事业单位也需要进一步加强自身内部控制制度的构建，促进单位发展的同时，也更好地为社会转型以及经济结构的优化尽一份力。基于此，本文就以行政事业单位内部控制建设作为研究对象，首先分析了行政事业单位内部控制常见的各类问题，分析成因，在此基础上提出了一系列完善措施。

行政事业单位；内部控制；建设；思考；建议

内部控制是行政事业单位实施的一项重要的管理手段，同样也是单位进行制度完善的重要一环［1］。内控工作对单位管理水平具有最直接的影响，而单位自身的管理水平也会对公共服务质量形成最直接的影响，所以必须重视内控工作的开展，必须加强内控机制建设，切实提升单位的管理以及服务水平。

一、行政事业单位内部控制存在的主要问题

（一）内部控制意识相对淡薄

缺乏对内控重要性的正确认识，部分单位负责人并不了解内部控制，更没有给予内控充分的重视。部分单位则只是将财政机关预算控制简单的认为是内部控制，误认为有了部门预算不再需要进行内部控制。还有部分单位误认为内控就是建立制度，并没有意识到内控一项业务运行的联动监督机制，更没有意识各个机构自身的责任。

（二）缺乏完善的内部控制方法及体系

内控体系欠缺主要反映在①没有对不相容职务进行分离控制，比如，单位财务同时负责会计。②没有对授权批准进行控制。③预算控制欠缺一定的力度。④单位资产控制过于形式化。

（三）内部控制人员职业素质有待提升

现阶段，一些行政事业单位负责财务活动的人员缺乏相应的会计基础知识，他们的财务知识以及专业欠缺，原始凭证的审核不严谨，会计核算过于混乱、随意，缺乏对经济违规的辨识能力。工作人员并不能很好的适应内控需求，内控执行效果不佳。

（四）监督考核机制不到位

当前，单位内控人员更多是财务人员负责，独立性不足。审计以及财务机构是行政事业单位非常重要的监督部门，仅对财政资金周转进行一定的监督，对于监督体系的影响没有引起重视，所以过于重视考核，轻视内部控制。

二、强化行政事业单位内部控制的建议

（一）强化内部控制意识，营造良好的内部控制环境

要想进一步顺利的开展内控工作，必须得到单位有力的支持。内控体系涉及较为广泛的范围，含有多项经济业务，所以内控顺利的开展需要单位领导层的有力支持，有效的协调单位各个机构。此外，还需要各个机构领导引领，推动内控制度的执行。

（二）提高财务管理水平，建立健全内部控制体系及方法

1.不相容职务相互分离控制。单位内部所有的工作都不能都需要多个部门以及人员的协作完成，在此就涉及职务的设置原则——不相容职务相分离，比如，出纳和会计不得由同一人担任，出纳不可同时财务稽核工作等。

2.授权审批控制。应当在授权范围内开展相关业务。对于一般授权活动，必须严格把控，严防滥用职权等情况。审批人禁止越权审批。任何人不得拥有超内控制度的权力，有关重大事项或者重大经济事务必须采取集体决策。

3.预算控制。①在编制预算的过程中，需要切实遵循一定的原则，比如基本支出预算，必须遵循优先保证、综合预算、定额管控等原则；项目支出预算则需要遵守合理论证、综合预算、跟踪监督等原则［2］。②对单位每笔支出都需要明确流向以及用途，确保转款专用，严防超预算、随意更改预算的行为，保障预算管理科学精细。③关于预算执行，由国库支付部门严格执行，加强刚性预算观念。④切实遵循内控制度办事，彻底规避具体舞弊情况的发生，着力管控专项资金，防止财政资金被挪用、套取等行为。⑤强化预算绩效管理，构建预算全程绩效管理体系，切实做到预算编制有相应的目标、预算执行监督到位、预算评估科学合理、预算评估反馈有效［3］。

4.资产控制。对资产严格进行分类管理，建立完善的资产管理制度，对单位的外部投资、无形资产、实物资产以及现金等进行严格的管理。国有资产管理有关制度对资产的外借、调配、投资、处理流程、审批权责等进行了明确的规定。

（三）加强内部控制人员培训，提高综合素质

积极组建内控人才团队，培养更多的道德素质以及专业素质过硬的内控人才。①各级财务机关着力组织内部控制相关知识培训，积极的开展多种形式的继续教育，切实将理论和实际进行有效的联系。②内控人员必须强化自身的学习，促进自身理论和技能的提升。③内控人员必须切实建立较强法律意识以及道德素养，遵纪守法、爱岗敬业。

（四）完善内部控制的监督机制

首先要重视内部审计控制。定期审查和评估内控完善情况，有效检查内控工作中的纰漏。还可以结合日常考核开展审查工作，进一步强化监督。其次，健全外部审计监督。在外部机构专项监督下，更好的认识单位自身的内控机制，促进内控机制的规范和有效，保障内控的顺利实施。

三、结束语

总之，内部控制建设工作是一项系统性工程，各个行政事业单位在组织自身内控建设的过程中必须对自身有一个清醒的认知，对内控工作有一个明确的了解，在此基础上加强对内控机制、内控监督体系等进行完善和优化，进而提升单位自身的管理水平，从而提供更加优质的公共服务。

［1］马荣焕.对行政事业单位内部控制建设的思考［J］.经营管理者，2011，24：88.

［2］黄芳.对行政事业单位内部控制建设的几点思考［J］.行政事业资产与财务，2013，22：96-97.

［3］邓伶妮.加强行政事业单位内部控制规范建设的几点建议［J］.现代国企研究，2015，18：62.

（作者单位：合肥市卫生和计划生育委员会）