新形势下银行对财务预算管理的对策探讨

文/姚松芬

新形势下银行对财务预算管理的对策探讨

文/姚松芬

全面预算管理是现代企业逐渐成熟与发展的助推器，是保证企业内部控制有效的一种重要管理系统和方法。这一方法很快就拓展到各行各业中，目前，我国银行的财务管理机制中还是财务指标这种比较单一的计划管理方式，即：总行在年初制定出全行的年度总体经营与发展目标，并对这些目标进行简单的量化处理，然后形成财务指标下达到各分行中。这种管理方式的最大优势就在于比较重视对目标的控制，但是它忽略了对财务目标实现过程的控制，最终形成财务活动和经营活动过程缺乏控制力的现象，从而增加了银行的财务风险。因此，在新形势下银行内部实行财务预算管理有效地解决了银行目标预算管理存在的明显缺陷，提高了银行的经营发展自主性，为推动银行的稳步、快速发展奠定了基础。本文将就新形势下我国银行在财务预算管理中存在的问题进行分析，并探寻解决问题的具体措施。

新形势；银行；财务预算管理；问题；对策

在党的十八大后，我党对当前、今后较长时期内国家经济发展的形式作出了总体的、具有高瞻远瞩的研判——我国经济将进入新常态的发展状态，同时还对破解我国经济的新常态的关键进行了研究——全面深化改革。新预算法的提出与实施进一步明确了实施全面规范、公开透明的预算管理制度的新思路。银行作为金融管理体系中的一员在其中扮演者重要的角色。那么如何在新常态下、面对新形势，在银行内部全面深化财务预算管理改革措施？如何有效优化和合理配置资源？如何有效提升银行预算管理对经营管理的指导作用、控制作用、激励作用、协调作用？如何最终推进银行的快速发展？笔者在银行从事财务管理工作多年，在近几年的实际工作中对于银行在实施预算管理的重要性方面有着深刻的体会和认识，但是也在预算管理的实践中深刻感悟到其中的不足，如：预算管理体制尚不健全、预算管理考核指标较为单一、预算管理缺乏对过程的控制与管理等，这些都是各银行管理者必须正视和思考的问题。

一、银行财务预算管理存在的问题分析

科学而可行的预算标准是进行预算编制的重要依据，更是保证银行预算资金公平公正分配的基本原则。但是就目前我国银行的预算管理总体状况来看，情况并不容乐观，在执行中问题频出。

（一）预算管理制度明显滞后

目前，我国银行比较重视预算的编制工作，但是有的银行依据与实施的还是将近十年前的制度，例如：我行所依据的就是《杭州市商业银行支行营业费用预算管理实施细则》杭商银［2004］478号2004 年12月31日发布。但是，近年来银行所面临的环境发生了巨大变化，银行也经历了多次重大的变革，再加之随着我国社会主义市场经济的迅速发展，银行针对客户的需求又开设了诸多新的业务。这些形势的变化使得银行原有的预算管理制度中的部分内容已经无法适应新形势变化的需要。虽然很多银行的总行通过下发文件的形式对支行、分行的原有的预算科目与账户进行了调整，并重新界定和核定了预算的核算范围、内容，但是，这些变化也是为了能够满足部门预算编制、预算执行中出现的需求，而对于银行的预算管理整体工作缺乏系统、全面地指导，这就造成制度在执行中存在一些问题和困扰。

（二）预算科目与账户的设置缺乏合理性

银行作为国家的金融机构，不仅从事着经营业务，更为全社会提供着不同的金融服务。站在预算的角度，银行应将管理中产生的费用与其他业务性支出做出明显区分，虽然有的银行在预算科目上进行过调整，但有的业务费用并未与管理费用进行清晰地划分，存在混杂不清的问题。例如：维护现代化支付系统的支出、外汇管理的支出、各种市场调查统计支出等有的银行将其列支到其他经费的支出中。这种设置科目、账户的方式并不能真实地反应出银行在进行经营业务活动时发生的实际成本，还可能造成银行管理费用偏高的假象，这对于提升银行的社会公信力造成影响。

（三）预算的编制与分配严重脱节

这是目前银行在预算管理中存在的主要问题。按照部门预算的要求，在进行预算编制时应通过零基预算法来实现。但是，在实际的预算编制过程中，由于缺乏合理的定额体系，并且零基预算法的工作量相对较大，无法满足银行对预算编制时间的要求。因此，很多银行还是通过传统的预算编制方法来完成预算的编制——基数增加法。在预算的编制过程中，很多银行都习惯将增长的比例占满到最大值，可见，这样编制的预算并不是根据实际需求编制的，而是根据比例来进行填报的。另外，在预算的分配方面，从前面的叙述可知，由于预算的数据缺乏可靠性、真实性、科学性、合理性，在进行预算分配时也不会完全参考预算编制的情况。例如：有的银行的分支机构在拿到预算的批复时就会发现，自己报送的预算与上级部门核批的指标数之间并没有联系，只是在上一年的预算执行数的基础上稍作了调整和变动。长此下去，银行的预算管理就形成了一种恶性循环，当行为不能对结果产生影响时，各分支机构就失去了对预算编制的积极性和主动性，而只是将这项工作当做一种任务来完成、应付，预算的质量也就可想而知。可见，这种缺陷使得预算缺乏对实际财务收支的影响力、约束力，这是对预算的严肃性和权威性的一种亵渎。

二、新形势下银行财务预算管理水平提升的有效策略

（一）建立完善的全面的预算管理制度体系

为了确保银行的财务预算管理工作做到有章可循，就必须根据实际状况建立一套完善的、全面的、科学的、切合实际的预算管理制度，并对预算管理中的不同环节作出明确地制度规定。例如：《某银行预算管理办法》、《某银行预算编制操作规程》、《某银行预算收支管理细则》、《某银行绩效考核实施办法》等。在强有力的制度保障下，银行的财务预算管理工作才能得以顺利实施和完成，才能保证银行预算管理工作的有效性，才能保证预算管理工作的指导性。另外，银行内部实行全面预算管理就必须将预算管理的思想和方法渗透到银行的各项经营活动中去，财务预算管理工作是银行全体人员的工作，并不是单纯地依靠财务部门的力量就能够完成的。因此，必须在银行内部构建一个能够对总行及分支机构进行统筹管理的、科学的、专门的预算管理机构，该机构主要是对全面预算的管理工作进行统一领导、统一指挥、统一管理，并负责协调与沟通各部门之间的问题，组织全行实施全面预算管理。例如：某银行根据自身的实际情况就构建了完善的全面预算管理机构：预算的决策机构、工作机构、执行机构，这些不同的机构主要是对预算的各项工作具体指定了负责部门和人员。

（二）在强有力的信息系统支撑下构建完善的预算编制体系

预算编制是进行全面预算管理的关键环节，也是全面预算工作的起点。银行制定的预算目标能否实现、预算指标能否得以顺利执行、预算的控制与考核功能能否得到充分发挥都取决于预算编制的合理性、科学性、规范性。因此，各银行必须根据实际构建完善的预算编制体系，如：预算目标的确定、预算编制内容、预算的基本原则、预算编制的基本程序、预算编制的方法预算支出的定额标准等。随着现代信息技术的不断发展与网络技术的迅速普及，未来各商业银行所面临的竞争焦点将主要集中在如何更有效地把握市场、如何更有效地降低成本费用指出的比例、如何更加有效地实现对现有资源的有效配置和高效使用。因此，这些银行的经营决策需要完善的信息系统作支撑，各银行应加快信息化平台建设的发展步伐，今早在激烈的竞争中占据优势。

（三）构建完善的、高效的预算管理考评体系

银行预算考评体系主要是对预算指标的执行过程进行过程性监督，并对预算的执行结果进行综合性考评。这是银行进行有效的预算控制的重要环节，总行可以提前确定预算的考评标准。同时，在银行内部构建完善的、科学的预算评价与考核体系，进一步强化考核的运行机制，并根据年初的预算数额与年终的预算执行情况进行比较，根据存在的不同差异对银行各部门进行考核，并将考核的结果作为各部门负责人的年度工作业绩考核依据。在预算考核的基础上建立完善的奖惩机制，并将预算目标与员工的收入密切联系在一起，实现奖惩兑现的基本原则。以此来达到规范各分行不同层级员工的日常工作活动、实施监控预算执行与标准之间的差异的目的，并通过构建有效的预算考核机制，在第一时间内对于存在的偏差作出迅速反应，并及时予以纠正、调整，从而帮助银行合理规避风险，避免银行经营管理中出现的失误。

总之，随着形势的不断变化，银行为实现高效的财务预算管理，就必须逐步构建以战略发展目标为导向的预算管理新理念，不断建立并完善预算管理的组织体系和结构，在有效的预算编制方法、预算考评机制的支撑下切实解决银行在预算管理中存在的问题，为银行的稳步、健康、可持续发展保驾护航。

［1］张永红.美、德、日等国央行独立财务预算管理制度及对我国的启示［J］.金融会计，2015（04）：72-76.

［2］罗美娟，黄丽君.国外中央银行财务预算管理体制比较研究［J］.财会学习，2014（1）：71-73.

［3］李倩.中央银行滚动预算管理研究［J］.吉林金融研究，2015（06）：60-63.

（作者单位：杭州银行丽水分行）

上接（第26页）项目负责人按项目执行进度合理使用科研经费。纪检监察部门应对科研项目经费进行不定期专项审计，并对科研经费使用情况进行监督检查。对检查中发现使用科研项目经费支付各种捐款、赞助、投资、罚款、赔偿费、违约金、滞纳金等违反财政纪律的行为，应当及时纠正，并视情况收回违规使用的经费，暂停使用或收缴剩余经费。

（四）高校财务应当联合相关职能部门大力推行科研项目经费奖惩管理办法

高校财务应该从单位的全局考虑，联合相关职能部门对单位的科研项目经费使用制定相应奖惩办法。对科研经费管理规范、经费使用效益突出的人员应当给予奖励，通常情况下，奖励的措施包括支持申报新项目、通报表扬、加大科研工作量奖励和绩效奖励等。在年度核算科研工作量奖励时，对规范、科学、有效地使用科研经费并做出突出贡献的相关人员给予适当加分。对于科研经费管理不到位、检查或审计中出现严重问题的应给予处罚，处罚措施有通报批评、限期整改、暂停部分科研经费报销、禁止年度评优、扣发业绩津贴、暂停相关人员项目负责人资格等；并对组织不力或行为不当的相关人员给予处罚，涉嫌违纪违规的，将依法追究有关人员相应责任。

四、结语

综上所述，由于目前高校财务科研项目经费的管理中还存在着一些不容忽视的问题，加强对高校科研经费的管理是目前高校财务管理工作中的重中之重。目前，高校科研经费管理工作应从明确科研项目经费管理范围、熟悉掌握科研项目经费使用的有关政策法规和规范科研项目经费报账要求、指导科研人员规范使用科研项目经费和大力推行科研项目经费奖惩管理办法四个方面对高校科研经费的管理工作进行开展和完善。同时，高校从管理科研项目经费的角度出发，可以有效的提升高校本身的管理和可续研究能力，保障高校在新的社会和教学形势下，实现持久稳定的发展。

参考文献：

［1］财政部，科技部.关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知（财教［2011］434号）［S］.2011.

［2］教育部，财政部.关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见（教财［2012］7号）［S］.2012.

［3］刘美，于深，马榴强.高校科研项目经费管理问题分析与对策研究——基于经费预算执行与控制视角［J］.科技管理研究，2013，15（2）.

［4］万莹茜.高校会计制度改革背景下科研经费核算问题的思考［J］.教育财会研究，2014（4）.

［5］国务院.关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见（国发［2014］11号）［S］.2014.

（作者单位：广西国际商务职业技术学院）