基于管理会计的高职院校财务风险预警机制分析

林成喜 李 倩

(苏州经贸职业技术学院，江苏 苏州 215009)



基于管理会计的高职院校财务风险预警机制分析

林成喜 李 倩

(苏州经贸职业技术学院，江苏 苏州 215009)

高等职业院校扩招高峰过后，其财务风险控制将进入一个多元化阶段。本文通过管理会计分析过去，控制现状，筹划未来的基本理念，从管理会计所提倡的财务规划、财务组织、财务控制、财务评价的四个职能，分析高职院校在各阶段的财务风险，并在相应阶段提出财务风险预警机制构建方案。

管理会计；高职院校；财务风险；预警机制

高等职业院校经历了规模化扩张后，开始进入一个追求内涵发展和提高教育质量的阶段。院校之间竞争加剧，结构调整、校企合作、国际交流、创新创业教育改革等都将引起院校的变革，相应的财务风险控制将进入一个多元化阶段。借鉴管理会计理念，科学构建财务风险预警机制是高职院校加强财务管理的必由之路。

一、高职院校建立财务预警机制的必要性

高校财务预警机制就是学校根据事业发展以及应对财务风险的客观要求，在财务运行过程中即时识别资金管理过程中的浪费、迟滞、堵塞等影响财务目标实现的管理失误和管理波动信号，并对其影响效果进行分析评价，及时发出警报，采取相应措施的财务运行警示监控方式。

财务预警机制是高校内部控制的有机组成部分，也是保证内控效果的深化举措。也就是说，没有预警机制就难以将内控落到实处。预警机制具有维持财务稳定运行和诊断财务状况的双重作用。其意义在于能够对财务运行产生不良影响的警源、警兆、警况及时警示、警戒，以防错过风险最佳应对时机，便于我们从化解风险、解除警讯，以防“千丈之堤，以蝼蚁之穴溃”。

高职院校的飞速发展，使得资金运作日趋复杂，财务风险预警机制的建立有利于对相关风险及时控制，减少风险损失。基于现代管理会计分析过去、控制现状、筹划未来的基本理念，高职院校财务风险预警机制的构架需要从财务规划阶段、财务组织阶段，到财务控制阶段、财务评价阶段，有效收集历史数据，加以分析延伸，合理规划控制点，有效预警风险，修正管理体系，科学筹划未来的财务战略，提升财务管理这条高职院校运作的血脉，为高职院校的健康发展打好基础。

二、高职院校财务风险预警机制的构建

(一)财务规划阶段

在收支来源多元化，控制难度加大的背景下，为了合理规划财务管理活动，首先，学校管理层应成立财务领导班子，与时俱进，结合现实需求制定总体发展方案和分步实施方案，对于重大收支项目要在规划阶段及时论证筹资渠道可行性以及投资支出项目的合理性，及时依据反馈和具体实施情况开展调整。其次，在收入来源方面，论证贷款必要性，控制贷款规模，创新开发筹资渠道，多元化发展，贯彻管理会计理念，在事前做好情况分析、进行客观预测，确定合理规模，在事中做好宏观环境变化分析，灵活控制，发挥筹资组合优势，加强资金收入来源和使用管理，科学规划使用和还款计划。在资金支出方面，建立各部门、各层次的追踪机制，从具体操作和资金管理等角度及时反馈资金使用情况，完善用款计划，依据管理会计理念做到，事前结合项目方案做好资金预算计划，事中严格执行用款计划，努力做到账实相符，把握资金走向。

财务规划阶段是整个财务活动的基础阶段，财务风险预警机制的建设需要高职院校从顶层设计，把握大局，与时俱进，分步实施，收支有度，有效沟通，才能从宏观局势上，营造良好的风险管理氛围，减少财务风险，有利于形成具有鲜明战略导向的财务风险预警机制。

(二)财务组织阶段

在规模变化速度快、管理体制待改善的背景下，要构建良好的高职院校风险预警组织架构首先要重视风险预警工作，设立专门的风险预警岗位，专门研究各流程、各项目中的风险控制点，提出风险控制意见。其次在风险预警部门的规划下，对班级、院系、宿舍区、各行政职能领域的风险点设立专门的风险分析岗位，从高职院校运行的教学体系、科研体系、基建体系等不同体系中全过程收集和监督风险活动情况，通过细致的风险岗位分析和风险预警部门的汇总监督分析，预知风险，及时采取措施。最后，由财务领导班子带头，财务核算部门、财务风险预警部门以及审计部门等协力定期对组织风险进行评估，及时发现资金运作中的问题，解决风险。

财务组织阶段是整个财务活动开展的骨架构建阶段，财务风险预警机制的建设需要高职院校重视风险预警工作，设立专门的部门，在各个风险环节上设立风险预警分析岗位，定期进行风险评估，建设全方位、全过程、沟通有效的风险预警机制，及时发现风险产生的问题根源，有利于形成系统的问题导向风险预警机制。

(三)财务控制阶段

在资金流转网络化，控制点规划难度大的背景下，要想完善风险预警机制，就需要高职院校对全局进行系统化的管理。首先专门风险预警部门结合学校财务领导班子的规划方案和实施细则进行分析，设置专门的风险分析员，这些分析员负责收集相关资料和数据，并结合实际对数据进行初步分析、处理以及适当的反馈，由于这些岗位的设置处于资金实际运作的前线，其准确度相对于财务核算部门的直接操控准确度更高、实用性更强。在风险具体方面，岗位分析员应该将风险大小程度设以相对的级别，有利于决策层及时排除影响较小的风险，突出重点，评估损失；另外还需结合相关指标研究风险所处位置，判断该风险点是存在早期运作不佳的迹象，还是逼近风险爆发临界点，有利于管理层及时处理。其次，由于涉及资金项目数量和规模各不相同，通过计算机系统的运用，在风险信息收集和传递方面，设计科学的信息化系统的加入能够使管理流程化，同时为复杂的信息收集和传递工作提供极大的便利。最后，在风险处理的问题上，财务风险被准确分析定位后，应立即制定相应的预防和转换措施，设计实施，并通过咨询体系观察相关指标变化，掌握后期风险情况变动，建立一般工作人员或部门到专门分析员，专门分析员到风险预警部门，风险预警部门到财务管理层之间的有效沟通渠道，及时传递和反馈风险预警和处理信息。

财务控制阶段是整个财务活动的实施阶段，财务风险预警机制的建设需要高职院校在良好财务规划和组织假设的基础上，做好财务风险信息收集、分析和传递工作，依靠信息化手段，从基层发现问题、分析数据，到机制中层处理风险问题，再到后续跟踪，动态监控财务运作情况，形成精准的动态导向财务预警机制。

(四)财务评价阶段

在资金项目复杂化，评价指标难成体系的背景下，要维持财务风险预警机制的良好运作还需要建立一套科学系统的风险预警评估标准。风险标准的建立首先在依据高职院校发展的宏观目标和各项目的微观目标设立，对于高职院校发展的宏观目标而言，是侧重就业率、学生技能还是科研成果，其资金运作比重是依据宏观发展要求设立，可以设立一套比重分析标准；对于高职院校的校企合作项目等微观项目而言，其预算和实际操作的吻合度、资金的使用效率、资金使用效果等方面都可以依据不同的项目大类设立相关标准，以合理评估各项资金的使用情况，通过各项目的内在联系将这些指标结合成有机体系，例如校企合作项目与学校层面的就业指标的结合，教研项目和学校层面教学质量指标的结合，教学质量和就业以及招生之间的指标结合等等，这些都为达到最佳管理效果和最佳社会效益提供有用的评价建议。

财务评价阶段是整个财务活动的综合分析阶段，财务风险预警机制的建设需要高职院校在实施的同时，设立监督评价机制，通过风险预警标准体系的建设，对整个风险预警工作、整个院校管理工作有一个全面的了解和控制，在抓住细节的同时，又抓住全局，形成立体的稳定的财务预警长效机制。

三、高职院校财务风险预警机制构建建议

随着高职院校不断深化创新创业教育改革，学校收支管理的复杂化、组织架构的陈旧、管理体制的落后都会给学校的财务健康发展带来了一定的阻不确定性。高职院校财务预警机制构建的具体过程还应该重点做到以下几点：

(一)全面提升风险防范意识

在管理体制方面，高职院校应该注重时代的变迁，创新管理理念。按照职权一致的要求，清理职权底数，明确责任主体，规范运行流程，修订并完善职权目录和权力运行流程图。正确认识招生规模、筹资规模、投资规模不断扩大所带来的管理环境日趋复杂问题，加大风险控制力度，培养全员的风险防范意识，提高各岗位专员的专业性，从各岗位的不同角度、不同控制点上更科学及时反馈风险预警问题。

(二)不断提升信息化管理水平

在信息化时代的背景下，无论是在教学管理还是行政管理上，计算机辅助技术所带来的便利有目共睹。要依托现代信息科技手段防控风险，探索建立财务运行风险电子防控系统，将主要财务业务流程程序化、标准化和规范化，综合利用财务系统全面收集风险信息，定期整理、甄别风险类型和程度，及时对苗头性、倾向性问题进行风险预警。

(三)构建良好的风险反馈体系

由于管理层级和岗位的不同，对于风险的感知能力并不相同。风险参与人员可以通过参与学校各类活动，如学生座谈会、教师座谈会，及时了解相关信息；风险管理人员可以通过院报、院刊了解和宣传学校最新动态；学校全员可以通过邮箱、电话和群众来访等形式传递相关风险信息。这些多途径、多角度、畅通的沟通渠道，都将为财务风险预警机制打下良好的基础。

[1] 雷振华，邹果.高校财务风险预警机制建立[J].现代企业，2015(3)：1-4.

[2] 杨杰.浅析高校财务风险评估及其预警机制建设[J].财经界(学术版)，2014(2)：1-1。

[3] 韩德余，白雪峰.新时期高校财务风险的成因及预警机制的建立——基于未确知测度模型[J].会计之友，2013(16)：1-4.

本文系江苏高校哲学社会科学研究项目“基于管理会计的高职院校财务风险预警研究”(项目批准号：2015SJA012)阶段成果之一。