医院采购与付款内部会计控制浅析

文/胡　燕

医院采购与付款内部会计控制浅析

文/胡燕

现阶段一些医院的采购与付款业务内部会计控制中仍存在着许多问题。为此，医院有必要加强自身的内部会计控制，使之适应社会经济的发展。本文则对医院内部会计控制进行分析，并提出了加强采购与付款的内部会计控制相关的建议。

医院；采购与付款；内部会计控制

采购与付款是医院经营的重要环节之一，对医院采购与付款开展内部会计控制，是保护医院财产安全的重要措施。因此，医院十分有必要重视采购与付款业务的内部会计控制。

一、采购与付款内部会计控制的目标

首先要保证财务报告的真实性，和其他财务信息的可靠性，防止一些人利用错误的信息作假帐。制定内部控制的牵制机制，避免舞弊现象的发生，尽量减少财务风险。在采购付款期间做好会计记录，编制呈报表，确保财务信息的可靠性［1］。在内部控制下，保证医院资金的安全，防止挪用公款、资金被盗等事情的发生。并完善医院的经营管理体制，提高医院的工作效率。最后还要求各个部门划分明确的责任，提供可靠的信息和完整的沟通，提高经济的管理。

二、强化采购与付款内部会计控制的措施

（一）规范采购与付款内部会计控制的基本制度

1.岗位与职责分工控制制度。建立采购与付款业务的岗位职责与分工制度，明确各个部门岗位的责任与权利，要求各岗位工作人员恪尽职守，各岗位间互相加强监督与控制，处理好采购与付款业务。

2.授权批准控制制度。医院采购用品支出与付款，明确规定相关的工作人员，禁止没有权限的机构参与采购与付款业务［2］。对于医院的重要采购任务，要经过相关的专家进行审批，加强采购的请购、审批、验收与入库凭证。采购的相关支出与付款应有专人审批，采购时注意签好采购合同。

3.请购与审批控制制度。制定好相关的医用品的采购请购控制制度，根据库存的数量及目前的需求量，确定好请购的数量，请购单需要使用部门的负责人签字，清楚请购程序。做好采购的预算，每次在采购前要了解物品的使用量和库存，制定采购的预算，对于超出预算的部分，要经过相关负责人的审批，在不办手续。同时，建立请购的审批制度可以明确各项的程序顺利进行，通过审批人的审查，降低盲目采购现象的发生，限制医院的各项采购事宜。

4.采购与验收控制制度。采购需要制定采购合同，经过采购相关经管人审批，而且采购部门不能进行物品的验收，验收也要有专职人员进行，建立完善的采购与验收的管理制度，采购与验收要做好记录，确保物资的数量与质量，验收与入库要做好交接。

5.付款控制制度。医院对付款控制制度也要重视起来，付款控制制度要求在支出与复核方面控制好。采购人员提供采购的发票，提出资金支出申请，说明资金的用途预算等，经审核人员审核做好凭证。复核人员要对资金支出进行复核，确定支出审批的程序，资金的用途和相关事宜，确定准确后办理手续。付款审核人员要仔细核对采购发票、验收单入库单等有关凭证，审查是否属实，是否符合规定后，确定付款。对付款单注意保管，办理好应付款项目的审批制度。与此同时，还有必要制定退货管理制度。对需要退货的手续、原因、退货款等方面要先作出严格规定，以便日后办理退货的程序的顺利开展。

6.监督检查制度。医院的审计定期对医院的采购与付款业务的相关事宜进行审查，确保采购与付款制度的完整性，对采购与付款业务的请购审批制度的建立情况和采购与付款相关的管理工作情况都要进行审查，检查采购与付款的相关凭证单据开发、使用和保管情况，不定时的对审查工作进行监督管理，发现审查工作中存在的一些显著的问题，对于检查的各个环节中的较难进行的工作要制定有效的措施加以完善。

（二）走严格的采购与付款程序

1.请购：医院采购物资时需要经过请购人员填写请购单，请购单要明确注明申请请购的物品名称、数量、规格及产品的质量相关要求和标准等。医院要加强采购业务的预算管理，对采购项目办理相关的请购审批部门的审批手续。

2.审批：审批部门应根据医院的有关规定，对请购项目进行审批，执行其职责和权力，对于符合规定的采购请购内容，经常规程序给予审批，对于重要物资的请购，要经过相关部门的商议讨论，最终决策是否给予审批，相对于那些专业性较强的采购，则需要医院的专家进行商议审批。

3.采购：请购申请经审批后则可以通过，进行采购环节。采购部门要根据请购单的要求，进行采购，对采购的物资要严格走规定的程序，按照要求均衡采购资金与采购质量要求及国家对采购的规定，合理进行采购。采购部门还应与采购单位签订采购合同。

4.验收：采购物资运回到医院后要先进行物品的验收，验收合格后方能入库。验收需要专职工作人员根据请购单上的要求，对采购的物品名称、采购数量、质量要求、规格等进行验收，同时做出验收报告与记录，当然，对于重要的或专业性较强的物资由专职人员验收。

5.付款与付款审核：对采购物资的发票、审核、验收等环节均通过后经进行付款与付款审核环节。财务部门要审核与采购相关的平整是否真实，程序是否符合规定，审核通过后，将按规定对支出进行资金支付。支付资金要做好记录，打印支付凭据单，妥善保存，以便账目审核。

三、结束语

针对医院的采购与付款业务的内部会计控制的分析，医院在对请购、审批、采购、验收、付款等环节的控制加以完善，确保医院财产的安全，促进医院经济的发展。

［1］李超. 企业采购与付款的内部会计控制制度设计［J］.科技信息，2012，11：473-474.

［2］邱贵山. 浅谈采购与付款内部控制实施［J］. 中国集体经济，2012，34：80-82.

（作者单位：湖南省财贸医院）