甘肃省道路运输行业绩效审计研究

邵云峰

(甘肃省道路运输管理局，甘肃 兰州 730000)

绩效审计在我国开展已近二十年，但交通运输领域却实施较少，甘肃省道路运输行业更是从未涉及。2015年3月10日，国务院办公厅印发《国务院办公厅关于创新投资管理方式建立协同监管机制的若干意见》(国办发〔2015〕12号)，在落实监管责任部分明确要求：“审计部门要加强对政府投资项目、国有企业投资项目以及以政府和社会资本合作等方式建设的其他公共工程项目的审计监督。”这对审计工作提出了更高的要求。作为甘肃道路运输行业的财务审计部门，应更加重视对财政资金使用的监督和审计，保障资金的安全、有效使用。绩效审计作为更为一种更为适合的审计方式应该运用于审计工作中。

1 绩效审计的含义

绩效审计是指审计机关在对政府各部门财务收支及其经济活动的真实性、合法性进行审计的基础上，审查其在履行职务时财政资金使用所达到的经济、效率和效果程度，并进行分析、评价和提出改进意见的专项审计行为。

2 道路运输行业绩效审计的范围

结合我省道路运输行业的特点，绩效审计的范围包括以下几方面：

(1)财政性资金的支出。包括使用各种财政资金(主要为财政预算资金及中央车购税资金)投资的道路运输建设项目支出和单位的经费支出。

(2)使用以政府名义接受捐赠资金建设的道路运输项目。

(3)其他各种专项资金的使用。包括行政事业专项资金、社会保障基金等。

3 道路运输行业绩效审计目标

审计目标是审计活动的既定方向和要达到的预定结果，也是审计理论联系审计实践的桥梁。审计目标是审计与外部环境的纽带，它直接反映社会环境的需求，影响和制约审计的外部环境的变化，会对审计目标提出调整要求，进而引起审计实践的变革。同时，审计目标对审计人员的审计责任也有直接影响，有什么样的审计目标就有什么样的审计责任。我省道路运输行业绩效审计目标可分解为：

(1)及时揭示项目建设管理中存在的各种违法违规问题，促进有关部门和项目建设单位严格遵守有关法律法规和财经纪律，保持廉洁自律良好形象。

(2)通过审计中发现的主要问题，分析问题产生的原因，并提出合理化建议，促进完善相关关政策、法规，促进行业改革。

(3)通过审计，检查项目立项和建设过程中是否存在违反环境保护等有关法律法规的问题，项目建设单位是否认真执行有关建设项目环境保护的法律法规，项目完成后对环境是否有负面影响等，促进项目建设和管理单位从环境效益出发，履行环境保护职责。

(4)及时揭示道路运输公共安全问题，分析原因，确保道路运输安全生产，人民群众安全出行。

实践中，根据不同公共投资项目的情况，在确定具体审计目标时，可以有所侧重。

4 道路运输行业绩效审计的内容

4.1 合规性

项目前期、执行期、建设结果和运行情况都必须遵守法律法规的相关规定。项目的运营、管理活动与法律法规规定的符合程度就是合规性审计的内容。

4.2 合理性

审计实践中，绩效审计的合理性内容与效率性、效果性审计内容往往交织在一起。审计人员对道路运输项目实施绩效审计时，一方面要评判该项目管理活动的合理性，包括项目目标和组织实施计划是否明确，组织实施保障措施是否落实，以及每项具体管理行为的合理性等。另一方面要考虑项目总体安排的合理性，包括该项目是否符合国家方针政策和公共资金支持的方向和范围，是否符合本地区、本部门的产业政策和事业发展需要。

4.3 经济性

经济性就是以较少的投入，获得较高的高质量的产出。对于道路运输项目来说，所耗费的资源主要是财政资金，也包括政府投入的各类无形资产，如土地、特许权、优惠政策等资源。要完成项目，还需要项目其他参与者以时间、精力、资金等各种方式投入的资源。节约的最低要求是不浪费。因此，经济性成为绩效审计考核的一项重要内容。

4.4 效率性

效率性要求考核产出与投入之间的比例关系。任何影响投入产出比的因素都可以看作效率性问题。促进有关单位加强管理，防止浪费，提高投资效率。

4.5 效果性

效果性主要是指既定的目标所实现的程度。效果性包括完成预算目标或达到计划目标。项目的效果比较复杂，需要结合每个不同项目来确定，在审计中，通常是按照预先确定的指标，采集数据，计算出项目实际达到各项效果指标值，得出对项目效果性的评价。这需要在审计时设定好各项效果指标值，通过实际测算数值与设定指标值相比较来确定效果性评价。

4.6 环境性

环境性审计包括：项目建设过程中对环境产生的污染及其控制措施是否有效；对项目投入运营后的环境影响的评估；对项目资源消耗的可持续性作出评估，包括对一些项目设计中资源循环利用考虑是否充分的考量。

道路运输项目绩效审计的内容庞杂，如何才能把握重点，是绩效审计能否取得成功的关键。而如何把握重点，要根据审计目标而定。

5 道路运输系统实施绩效审计的意义

(1)开展绩效审计是有促进经济发展的需要。道路运输站场项目具有投入资金多，建设规模大，建设周期长，产业链条长的特点，通过审计促进各地方政府以道路运输项目为抓手，加快项目审批、建设和改进管理，提高效益，达到促进经济增长，扩大充分就业，消化过剩产能的目的。

(2)开展绩效审计是建立高效廉洁机关的需要。道路运输场站项目较多，不易管理，容易滋生腐败。开展绩效审计能够有效预防腐败、建立高效廉洁的道路运输工作环境。

(3)开展绩效审计是维护人民群众利益的根本需要。道路运输基础设施是重大的民生工程。“要想富，先修路”。交通基础设施是物流、人员快速流动的重要载体，道路运输场站项目建设和管理直接关系物流周转速度和社会生产、生活成本，直接关系到人民的生活质量。因此，尽快开展绩效审计，是维护人民群众利益、建立现代化强国所必备的一个有力措施。

总之，探索适合我省道路运输行业的绩效审计是一项长期而又艰巨的工作，既要符合当地实际，又要适应行业特色，这就需要财务审计工作者的不懈努力。面对我省道路运输行业急需开展绩效审计的实际情况，我们必须加强学习，深入实践，以认真的工作状态和严谨的科学态度，积极探索，逐步建立和完善适合行业需要的绩效审计制度。

[1] 刘文革，刘文山.以科学发展观解读效益审计[J].河南审计，2008，(1).

[2] 张军平，石峰主编.审计实务[M].北京：清华大学出版社,北京交通大学出版社.2006.

[3] 拜晓华.绩效审计的理论与实践浅探[J].理论导刊,2007,(5).