财务管理在企业内控制度中的作用

冯占宏

[摘 要] 随着中国加入WTO和市场经济的发展，市场竞争成为企业生存发展不变的主题。要提高企业的竞争实力，首先要有科学的企业内部管理制度和高效的理财机制。俗话说：打铁还得自身硬。因此，企业必须建立科学的内控制度，加强企业理财管理，才是企业在市场竞争中立于不败之地的基础。

[关键词] 企业；内部控制；财务管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 21. 014

[中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2016）21- 0033- 02

内控制度是现代企业管理的重要组成部分，内控制度主要包括以下几方面的内容。①内部结构控制。企业的治理结构，即企业董事会和企业所有者对企业控制重要性的全面态度以及各种行为的决策和程序组成。内部控制结构是人制定的，最终也是由人来完成的。因此，人的专业素质和职业道德的高低，直接影响内控制度的建设。②企业风险控制。企业风险评价是管理者对企业财务报告所反映的风险进行识别和分析，是企业作为设计和运行内部控制制度的一部分，最大限度的将错误信息、不规范和不合法的行为给企业带来的风险降到最低水平。 ③会计信息与交流系统管理。企业会计信息系统的目的是鉴别、汇总、分类、分析、记录和报告企业交易的来龙去脉。一个有效的会计信息系统必须满足与审计目标有关的所有几项内部控制目标。这些目标是：已记录的业务确实存在，即会计存在的真实性；所有已发生业务、交易均被记录，即会计的完整性；所有已记录的业务、交易均正确无误，即会计的准确性；所有交易、记录业务的时间均及时、准确，即会计的纪实性；所有交易、业务记录的分类均合适恰当，即会计分类的准确性。④控制活动及行为。企业管理者为达到企业经营目标而建立的各种政策和程序。任何企业都具有许多这类的政策程序，普遍存在的这样几种：职务的合理分离、恰当的审批手续、充分的凭证和记录、记录的实物控制、业绩的独立考核。⑤监督机制。企业的管理层对内部控制结构的设计和运行效果进行经常和定期的评价，以确定内部控制结构是否达到既定目标的运行状态，以及对待定情况下发生的变化进行适当修正。对内部控制结构的评价和修正所需要的信息，来自企业所在的内部控制结构、内部审计人员的报告、有关部门控制活动的例外报告、管理机构的提交报告、经营人员的反馈及顾客的信息反馈等等。

建立和完善企业内控制度，加强企业内部管理，实现内部控制制度所达到的目的：①保护企业资产的安全、完整及对其的有限使用。②保证会计信息及其他各种管理信息的真实、可靠和及时提供。③保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行。④尽量压缩控制成本、费用，减少不必要的费用，实现企业利润最大化的目标。⑤尽早发现各种错误信息和管理弊端，预防和控制并举，及时、准确地制定和采取纠正措施。⑥保证企业各项生产经营活动有序进行。

现阶段企业内部控制存在的一些问题。目前一些企业的财务内部控制还没有达到能够使各项财务决策权力、各项财务管理程序、各个操作环节和各个财务活动行为都处于严密的内部制约和监控之下的科学、有效的财务内部控制水平。理论上，企业忽视对财务内部控制及其风险的研究，误导财务管理实际工作对财务内部控制疏漏。表现在以下几个方面：①企业管理层重生产、轻经营，重开发、轻内部管理，甚至把财务管理看成仅仅是财务部门的事情，而没有把企业内部控制放在整个企业经营管理的策略高度来考虑。②有的企业虽然有许多财务制度，但仅仅是纸上谈兵流于形式，而未得到切实的贯彻执行。③忽视财务内部稽核和内部审计的作用。有的企业没有财务部门的稽核，有的也不规范，未形成制度。④在日常财务管理方面，思想工作不深入，对职工的个人行为和思想状况了解不够，使一些事故隐患长期得不到发现、解决。

财务管理是企业管理的重要组成部分，财务内部控制覆盖了企业的各个部门和业务环节。因此，加强财务管理的内部控制在实现企业内控目标中起着关键作用。

（1）保证企业资产安全，加强资金管理和财产控制。资金周转贯穿于企业经营的始终，资金管理要贯彻落实到企业的各个部门，让企业的经营者转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不仅仅是财务部门的职责，而是企业各个部门、各个经营环节的大事。提高资金使用效率，使资金运用产生最佳效果是资金管理的目的。要提高资金使用效率，首先要使资金的来源和运用得到有效配合，做好资金预算，合理分配资金使用。其次，要准确预测资金收回和支付的时间，使资金周转能顺利进行，避免资金收支失衡，资金短缺或超量。最后，要合理进行资金分配，流动资金和固定资金的使用应有效配合。

加强财产控制要建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护财产安全。对财产的保管和记录必须分开，形成有力的内部牵制，不能把资产保管、登记、检查、核对等交给一个岗位来进行，采取定期盘查和岗位轮换，完善内部制约机制，确保财产账实相符。

另外，还应加强存货和应收账项的管理，减少存货超量，压缩库存物资，避免积压资金，以科学方法来核定存货的最佳存量。加强应收账款的管理，对赊销客户的信用进行跟踪评定，定期核对、清算应收账款，制定完善的应收账款管理办法，严格对客户的调研和账龄进行分析，防范呆账、死账的发生。

（2）加强会计信息管理，保证会计信息的真实可靠。反映业务的流程，提供正确可靠的决策信息是会计的基本职责。建立并完善财务会计的账、证、表体系，合理的、合法的、规范的处理各项原始的数据，实时、准确的反映业务、交易，使全年的收入、费用、利润等能得以准确的反映。对信息披露的管理应按管理的需要，分公开和非公开、是否详尽的披露、或简要的披露、还是不披露，就要看信息使用着的需要，避免出现错误信息，防止企业机密信息的泄露。

（3）加强财务的内部控制管理。从企业内部控制和财务管理的角度来讲，更应注重企业财务内部控制，因为它对企业财务管理目标的实现和企业财产安全有重要的、直接的影响。因此要利用技术手段、科学的方法建立企业财务管理的内控制度，切实强化内控制度建设，加强其防范作用。达到目的需做好这样几点：①做好企业内部信息系统硬件和软件的管理和控制。②关键岗位要用胜任的人。如分支机构负责人和财务部门的负责人等。③要把握住关键的控制环节。如审批程序、资金调度、交接手续、电脑操作通行码等。④要管好重要证件。如印章、发票、银行票据、账本等。⑤要控制好关键岗位，加强对现金、银行账户、收支事项及凭证、实物的核准人。

（4）加强内部审计制度。内部审计作为企业内部控制体系的重要部分，其主要任务是监督本企业的生产经营活动是否按照所制定的方针、策略、计划执行，会计事项是否按国家颁布的会计准则进行，会计报表能否准确反映企业的财务状况和经营成果，企业的生产经营行为是否违反财经纪律等等。履行审计职能，监督经济活动，提高经济效益是内部审计的重要目的。由于内部审计直接企业的经理人员负责，在企业内部管理中相对独立的，所以审计人员由专人进行，不应由财务人员和其他部门的人员兼任，否则内部审计就失去了意义和作用。只有独立的内部审计，直接对企业最高管理层负责，才能发挥审计的作用，监督和保护企业的资产安全，保证企业的各项业务有序、健康的发展。

（5）提高会计人员的业务素质，加强财会人员的队伍建设。现代企业的竞争有三个重要因素：资金实力、产品的品位及质量、高素质的人才队伍。一切管理制度的实施归根到底都是有人来完成的，企业的内部控制制度是否有效，人的品质和自律也是关键。因此，以人为本，培养、提高财会人员的业务能力和工作水平，并加强财会人员的职业道德和法律意识，辅之以完善的激励机制，建设一支高素质的人才队伍。只有高素质的人才才能创造出高品位的产品，才能切实提高企业的管理实力，才能增强企业的市场竞争力。