论制造业内控存在的问题及对策

郝晓蓉

摘要：内部控制这一理念自产生以来已经被广泛应用于各行各业中，在应用的过程中对于保证经济资源的安全与完整、保证经济信息与会计信息的真实可靠等方面充分发挥了其职能作用，是组织管理中的一项新内容。随着市场经济的不断发展、国际竞争形势的日益复杂化，我国制造企业之间的竞争亦越来越激烈，越来越突出。本文将就我国制造企业在内部控制中存在的问题进行剖析，并探寻解决问题的具体对策，以期为我国制造企业的发展提供有价值的参考。

关键词：制造企业 内部控制 问题 对策

一、引言

在我国国民经济发展中，制造业是支柱性产业，对促进我国经济的发展和进步、有效减缓就业压力等方面起着举足轻重的作用。不同于其他行业，制造业又显得比较脆弱，随着我国国内货币政策的调整、国际市场的发展、欧盟债务危机的爆发等各种因素的影响下，制造企业的这种脆弱更加凸显出来，最终导致很多制造企业破产悲剧的发生。我国制造企业在推动我国社会主义市场经济的发展中所起的作用不容小觑，但是，同国际上一些大型制造企业的规模、资金支持、技术更新等方面相比，我国制造企业的生存与发展形势并不容乐观。因此，我国制造企业要想在当前的经济环境中突出重围，在国际市场上站稳脚跟，就必须从内部控制着手，找准制造企业内部控制的薄弱点，为促进制造企业战略发展目标的实现奠定基础。

二、制造业内部控制存在的问题分析

近年来，随着越来越多的企业管理者对内部控制重要性认识的逐渐深入，很多企业都对内部控制制度进行了健全和完善，并有效抵提升了现代企业得经营管理水平。但是，就目前我国制造业企业的内部控制体系构建情况来看，还存在着诸多问题：

（一）企业管理层对内部控制的重要性认识还严重不足

如前所述，我国制造企业在国民经济发展中的地位十分重要，大部分制造企业的生产规模庞大、经营风险较高、在管理上存在较大难度等基本特征。制造企业不同于商业和服务型企业，这些都要求制造企业能够加强内部控制。我国制造企业经过了长时间的经营与发展，企业的管理者管控企业的时间较长，有的制造企业的管理者的管理素质、管理能力、管理思想和理念等已经无法紧跟时代发展的步伐、无法融入到高速发展的市场经济和全球经济变化中。例如：有的制造企业的产品生产技术含量低、成本高、缺乏对产品质量的而控制意识；有的制造企业延续着计划经济时期的粗放式的管理方式，各职能部门之间职责不清、内部控制的盲区较多；有的制造企业缺乏法制意识，不能严格相关的财务管理法律和制度执行。

（二）制造企业内部控制制度建设缺乏完善性

目前，我国大部分制造企业在内部控制机构的设置上缺乏合理性，工作分工也不明确，无法真正实现权利的制衡机制。例如：有的制造企业事前并为进行科学的市场调研和企业内部调研与论证就制定了企业的呢不控制之毒，从而造成企业内部控制制度缺乏科学性、合理性，使得企业在实际运行中无法顺利执行；有的制造企业在制定内部控制制度时并为得到全体职工的认可，造成在执行中企业的员工出现了抵触情绪，从而降低了内部控制制度效率的发挥；有的制造企业的内部控制体系在设置时缺乏合理性、科学性，并未设置不相容职务分离制度，严重违反了内部牵制的基本原则；有的制造企业并为按照相关要求对企业内部进行认真、科学、详细地监督、检查、评估，不能及时发现制造企业在内部控制执行中存在的问题；还有的制造企业缺乏对企业内部资金成本的有效核算机制，企业内部不同部门之间相互争夺资源，最终导致企业资源无法实现真正地优化预配置。

（三）内部会计控制环节较为薄弱

制造企业的内部会计控制是制造企业内部管理的重要环节，要求制造企业必须合理地设置各项审批手续、对会计记录记账簿进行妥善保管、对各项经纪业务活动进行严密的监督和审核，这些都是内部会计控制程序的重要内容。但是，在实际工作中，有的制造企业的内部会计控制环节薄弱，很多会计信息所反映的并不是企业最真实的经营状况。再例如：有的制造企业随意虚增“应收账款”上的金额，少计提或者不计提坏账，这些行为严重掩盖了企业的真实经营状况，造成虚假会计信息的产生。

（四）缺乏内部审计

监督、控制、评价是制造企业内部控制中的关键环节，这些都需要通过企业内部的审计部门来完成，例如：企业内部的审计部门可以对企业生产经营活动的合法性、合规性进行审核；可以对企业内部的会计报表的真实性、可靠性进行审核；对企业经营是否存在违法性进行审核。制造企业通过完善的内部审计可以实现对企业经济活动的有效监督，为提升企业的经营管理水平奠定基础。例如：对于具有较大规模的制造企业而言，其产销活动涉及面广、内容繁杂，因此，内部审计对其有着不可替代的重要作用。但是，就目前制造企业的内部审计工作来看还存在很大问题，如：领导不重视、审计人员由企业的管理层担任、审计部门工作缺乏权威性和独立性等。

三、完善与优化制造企业内部控制，全面提升制造企业的管理水平

（一）转变观念，完善制造企业内部控制环境

为了完善和优化制造企业内部控制环境，要求制造企业必须尽快构建一套完善内部控制体系，以此来保证内部各职能部门之间的职责，并在科学的组织结构保证下提高企业内部控制的运行效率。例如：可以在制造企业内部引进制衡机制。制造企业由于其特殊的性质，要求企业内部工作人员不仅要尽快转变思想认识和观念，还必须尽快提升企业的技术制造水平、管理水平，这是保证企业战略发展目标实现的基本前提。再例如：制造企业在建设内部控制环境时还应该高度关注企业文化的建设、管理理念的更新、思想道德修养的提升等。

（二）不断完善制造企业的内部控制制度

这就要求制造企业的领导要在激烈的竞争中学会学习、学会创新，构建完善的、科学的内部控制制度，不断提升企业领导者执法、守法、学法的自觉性，并严格按照制度中的规定内容来执行。例如：企业应以有效的内部控制活动将企业内部的所有交易事项实现不相容职务的分离，并对企业内部的各岗位进行明确地职权划分，在不同的岗位之间形成有效的潜质机制，这样相互牵绊的工作网络状态是今后制造企业必须严格遵守的。

（三）加强对制造企业财务控制环节

制造企业的财务内部控制环节中的问题必须尽快解决，企业可以从资金预算、费用的管理、成本的控制等不同的方面进行协同管理。例如：制造企业必须尽快构建完善的费用预算管理体系，资金预算管理体系等，最终实现对资源的进一步优化配置与控制。再例如：制造企业还必须根据自身的实际情况加强对成本的分析和控制，在微利时代为企业赢得一点利润空间。

（四）加强企业内部审计环节的完善

企业应在内部成立专门的审计委员会，并有由专业人员担任内部审计部门中的工作人员，以保证内部审计的权威性、公正性、独立性、有效性、客观性。另外，内部审计人员必须具备良好的职业道德和思想素养，拥有较强的专业知识，熟知国家相关法律法规中的相关规定，新时期还要求内部审计工作人员必须拥有写作、英语、计算机等方面的能力。

总之，目前我国制造企业内部控制中还存在着一些问题，完善的内部控制制度和体系的构建是保证制造企业正常运转的基础。因此，制造企业必须根据自身实际情况，建立良好的完善的内部控制体系，为不断提升管理水平、有效防范风险的发生、确保各项经济活动的顺利执行奠定基础，为促进制造企业的发展搭起一座坚实的桥梁。

参考文献：

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