规范高职院校财务风险控制机制之实践研究——以H职业技术学院为例

王 瑾

规范高职院校财务风险控制机制之实践研究
——以H职业技术学院为例

王 瑾

财务风险管理是高职院校精细化管理的要求，是高职院校关注的重点。本文结合H校在财务风险控制中的实践经验，从分析高职院校财务风险的主要表现形式出发，明确财务风险控制机制遵循的原则，提出财务风险控制具体措施，以对高职院校财务风险管理体制的建设提供参考。

高职院校 财务风险 实践

一、高职院校财务风险的主要表现形式

根据《国家教育中长期发展规划（2010-2020）》，提倡的大力发展职业教育的理念，也符合党的十八大提出规范和加强行政事业单位内部控制、提高单位管理水平和风险防范能力、推进廉政建设、维护社会公众利益的要求，同时也是遵循《行政事业单位内部控制制度（试行）》规范的要求，［1］对于提升高职院校精细化管理水平、强化财务风险管理起到重要的推动作用，高职院校的财务风险控制取得了不少的成就。但由于受到传统管理模式的影响，高职院校财务风险控制的功能没有充分发挥出来，在实现目标的过程中随时都有发生财务风险的可能性。

高职院校的财务风险是一种制度性的风险，其制度性缺陷引起了高职院校财务状况上的风险。由于目前在高职院校体制建设的改革之中还存在着传统管理思想，各方面的管理制度也存在着不规范的现象，财务管理模式依旧停留在“重核算，轻管理”阶段；财务内控制度不健全，存在管理和制度“死角”，致使财务管理履行不清、职责不明；对预算约束和控制力不够，经费使用效率不高、支出结构不合理、成本意识不强等情况时有发生，导致学校蒙受损失的可能性增加。

高职院校财务风险也是一种微观经济风险，是其理财经济活动风险的集中体现。［2］虽然国家不断加大对高职教育的投入，但仍无法满足高职院校快速发展所带来资金上的巨大缺口。学校为了筹措资金，进行了多层次的资本运作、对外服务、对外投资、新办企业等经济活动，这些都促进了高职院校筹资环境的变化，加大了资金运行风险的空间；在仍难满足现有资金需求的情况下，高职院校向银行或金融机构借贷发展所需的资金，举债对于高职院校来说有利也有弊，利是它能缓解高职院校发展所需的大量资金，弊是它也让高职院校承担了更大的财务风险，而这种风险不进行较好地控制将对高职院校的生存发展产生威胁。［3］

二、H职业技术学院财务风险控制机制的构建

（一）H职业技术学院财务风险控制机制遵循的原则

1.全面性原则。财务风险贯穿经济活动的决策、执行和监督全过程，覆盖于高职院校的各种经济业务和事项。因此，财务风险控制机制中应包括全过程控制和全员控制两个方面。全过程控制即对单位整个经济活动过程进行全面的控制；全员控制是对单位全体员工进行控制。高职院校的每一成员既是施控主体，又是受控客体，保证每一位教职员工都受到相应的控制。贯彻全面性原则可以保证高职院校的经济活动有序进行。

2.重要性原则。在全面性的基础上，关注重要经济活动和具有重大财务风险的经济活动。财务风险控制机制不但应当涵盖涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，还应针对业务处理过程中的各财务关键控制点以及财务关键岗位加以特别防范。所谓的财务关键控制点是指财务业务处理过程中，容易出现漏洞且一旦存在差错会给高职院校带来巨大损失的高风险领域。所谓的财务关键岗位是指有关财务人员容易实施舞弊的职务。对于财务关键控制点和财务关键岗位，应采取更严格的控制措施，确保高职院校的财务风险降到最低。

3.制衡性原则。制衡性原则也称为牵制原则。根据经济运行目标、职能划分和管理要求，确保内部各部门、岗位和人员的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持会计岗位不相容职务相互分离，实现不同机构和岗位之间的制衡；确保根据财务业务流程的需要，设置职能不同的岗位，使它们形成监督和稽核关系，可以防止错误和舞弊的发生，达到财务业务流程的制衡。

4.适应性原则。财务风险控制机制应当符合国家有关法律规定和单位的实际情况，及时适应内外环境的变化，通过不断修订和完善，使财务管理水平的不断提高。

（二）H职业技术学院财务风险控制具体措施

1.实行全面有效的财务预算管理制度。经过几年的不断磨合，学校结合财务管理需要及运行情况，经过前后多次编制修订了学校的预算管理制度和流程，形成了较为适用的预算管理体系。具体做法是：成立预算编制工作小组，分管财务校长担任组长，强化预算公开，全面实施预算管理。实施“二上二下”收支预算流程，并加以统筹，使预算的编制和执行有了较为科学合理的基础。学校还专门委托财务软件开发公司开发了预算管理信息系统，预算的申报、执行、汇总、控制等功能实现信息化管理，没有预算或超过预算的项目都不能在信息系统内生成通过，更不能支付款项，从而做到了无预算不开支、超预算不开支的铜墙铁壁。学校制定了刚性的预算考核制度，从预算的编制、执行、调整三个环节进行考核，从而保质保量完成学校下达的各项经济指标。

2.建立了完善财务管理标准化业务流程。根据实际工作中的每一项财务管理办法建立了与之对应的财务管理流程，如《财务报销附件标准化流程》《财务报销单标准化流程》《项目指标标准化流程》《项目审批权限流程标准化流程》《报销标准简要标准化流程》《项目使用范围标准化流程》等，把每一个业务环节都进行流程固化，利用信息化手段实现节点控制。标准化财务管理业务流程不但切实提高了会计信息质量，提高了会计核算的规范性，也确保学校能有效预防财务风险。

3.明确岗位职责，实现相互制约和制衡。积极推行一站式报销服务，加强轮岗制度和AB岗建设，优化岗位职责，实施一岗多责，明确职责分工与岗位设置。

4.推进财务信息化建设，实现业务、财务信息的有效对接和充分利用。完善会计核算平台，实现网上预约报销；建立统一的预算管理平台，实现项目指标可控管理和实时项目查询管理，提高预算执行管控效果，强化全面预算管理；建立工资薪酬系统和银校直连系统平台，提高人事部门和会计工作效率；建立学生奖补助和勤工助学发放平台，进一步加强学生奖励与资助工作的管理，规范奖励资助经费的使用发放。提高财务信息化系统的软件及硬件设施环境，保障了财务管理工作的高质量、高效率。

5.构建财务风险评价制度，实现财务管理良性循环。根据高职院校财务风险的特点，结合学校财务管理实际情况，从学校的偿债能力、资产运作能力、发展能力和盈利能力等方面合理选择财务指标，进行综合分析和对比分析，及时发现财务管理中存在的问题，及时纠正或调整，预防财务风险的发生，为学校后续持久发展提供保障。

由此可见，在市场经济快速发展的今天，高职院校必须充分认识目前存在的财务风险，积极转变发展方式，从原来的注重量的扩张转变到注重内涵建设上来，分析高职院校财务管理的新特点，加强高职院校的财务风险控制，完善高职院校的财务风险控制体系建设。并采取科学的方法，根据学校实际情况，对高职院校的财务风险进行有效识别与控制，确保高职院校持续、健康、稳定地发展。

（作者单位为杭州科技职业技术学院计财处）

［1］ 魏俭.高职院校财务风险的现状及识别［J］.石家庄铁路职业技术学院学报，2014（12）.

［2］ 张翠芳.高职院校财务风险管理问题剖析［J］.改革与开发，2012（9）.

［3］ 季文.H高职院校职业学院财务风险管理体系构建研究［D］.安徽大学，2014.

本文系中国教育会计学会高等职业院校分会重点项目“高职院校财务风险的识别与控制研究”支持。］