加强医院内部审计促进固定资产管理

朱云峰

[摘要]医院的固定资产是医院开展医疗救治工作的物质基础，具有价值高、使用周期长、分布地点分散且回收成本慢等特点。因此，固定资产的管理对于医院的医疗水平、控制操作风险、防范医疗事故，以及提升医院运行效益有着非常重要的影响。文章简要阐述了我国卫生系统固定资产管理的现状以及存在的若干问题，并就加强医院内部审计的意义以及如何加强医院内部审计作出了分析。

[关键词]医院；内部审计；固定资产管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.31.180

随着医疗卫生行业竞争的不断加剧，如何保障医院固定资产的安全，有效利用固定资产的资源，确保医院的各项医疗项目顺利开展，促进医院经济效益和社会效益提高，是当前医院管理层应该考虑的问题。而加强医院固定资产的内部审计工作，能有效提升医院的防范和控制风险水平，促进固定资产管理，提高固定资产的使用效率。

1我国卫生系统固定资产管理现状及存在的问题

（1）固定资产内部管理机制不完善。随着社会的进步和时代的发展，国家投入卫生事业单位的资金逐年增加，也使得医院的固定资产不断增加。而许多医院虽然制定了相关的固定资产管理制度，建立了审批采购流程，设置了盘点清查程序，但在实际工作中并未完全落到实处，并且缺少对细节的完善，使得资产审批采购和清查工作过于形式化，造成了医院固定资产的流失，对医院的运营效果造成了影响。

（2）固定资产账簿设置不健全。部分卫生事业单位在固定资产的账目设置上存在问题。一方面，在购进相关资产时，未对其信息进行及时入账，导致资产记录不完整，账实不符，影响了财务信息的准确性，也给审计工作带来了风险；另一方面，在日常的资产管理中，对资产的变动情况记录不完整，对设备的维修护理情况未进行及时处理，固定资产盘点不到位，未能 “账实签”逐一核查，资产的损毁报废情况未如实进行记录，也导致账实不符，在一定程度上加剧了固定资产的流失。

（3）固定资产使用效率偏低。在进行固定资产管理时，由于缺乏严格的管理机制，导致许多固定资产出现闲置的情况，无法创造经济效益，无形中造成了固定资产的流失。部分单位没有建立医院内部的资源共享平台，导致设备重复购置情况，或者有些部门对其闲置资产不进行及时上报，相关监督管理部门也不进行合理有效的盘查，从而造成固定资产的使用效率低下。

2加强医院内部审计的意义

随着医疗卫生体制改革的推进和深入，国家对于卫生事业单位的投资力度不断增强，基于此，医院内部审计部门对于加强医院内部的管理监管，保证医院经营的稳健，保障医院资产的安全，确保医院财务管理的规范化具有非常重要的作用。

（1）保障医院的经济效益。加强医院的内部审计，促进医院的财务管理更加透明化，保证各项财务收支的合理化，及时地对财务管理中存在的漏洞或出现的问题进行反馈并给出恰当的解决建议；同时，对于减少并遏制在医院财务管理中的徇私舞弊现象具有良好的作用，能够尽可能地减少医院的财力资源的损失，保障医院的基本经济效益。

（2）促进医院的稳健运行。强化医院内部审计工作，能够监促医院财务的良好运作，监督医院各部门规范操作，把控风险，从而促进医院的稳健运行。此外，通过加强内部审计工作，也能加大对医院各部门的监管力度，促使医院各部门严格地按照相关规定进行财物的支配，使得各项资金的收支更加明晰化，从而保证医院内部的正常运行。

（3）确保医院的有序管理。内部审计监督是医院管理的重要组成部分，对于保证医院整体的有序管理具有促进作用。通过加强审计工作，也能促进医院固定资产的管理，尤其随着国家投资的增大，医院的固定资产管理愈发重要，内部审计工作的有序开展，对其具有极大的促进作用。

3加强医院内部审计的措施分析

（1）建立健全有效的固定资产管理机制。强化医院内部审计以促进医院的固定资产管理，首先要完善相关的固定资产管理制度，确保在进行资产管理和审计工作时有章可循。医院的资产管理部门应与会计部门和实物管理部门建立良好的沟通交流关系，从而保障医院的固定资产管理分工明确，信息畅通。固定资产的使用部门要定时向管理部门进行资产相关信息的反馈，尤其是一些可控的问题，做好事前控制，消灭于萌芽。对于一些较为大型的贵重仪器，要施行责任制，实行专人管理，建立设备的技术档案，并对其使用情况作出记录。固定资产管理部门每年至少一次对医院的固定资产进行全面清点核查，并且与会计部门做好核对工作，确保账实相符，避免出现账有实无或账无实有情况。

（2）加强固定资产采购的审计工作。在固定资产采购时，常出现设备的立项与预算管理不符而采购审批却已通过，最后造成资产的闲置和使用效率低下，也造成了资产管理的混乱；此外，对于一些采取分期付款或融资租赁方式购入的设备，医院未按会计相关规定进行账务管理，导致会计在核算固定资产效益时，其成本和效益的计算不匹配，也给固定资产管理带来了麻烦。

因此，要建立审计前移理念，实行事前事中审计。在固定资产的购进前，审计部门就应介入审核立项的合规性，采购的招投标过程及结果的合法性。购进后，核查入库的资产数量、型号等是否与签订的合同一致，财务部门、资产管理部门是否及时登记入账，且入账信息完整；财务部门的一级明细账、资产管理部门的二级分类明细账、资产使用部门的台账，以及固定资产标签是否一致，确保每一个环节都得到了合理的处理。对于一些通过社会组织、相关供应商无偿捐赠获得固定资产，也应当检查其验收手续合法性和会计账务处理的合规性。

（3）加强固定资产日常管理的审计工作。在固定资产的日常管理中，由于对资产状况记录不够仔细健全，对于一些使用效率低下或非正常使用的固定资产的记录欠及时全面，且管理人员流动过大，常出现固定资产只存在于会计账面而实物不知去向的情况。在资产的调拨和移交过程中，交接手续缺乏有效的管理制度约束，使得一些应该入账的资产没有入账，同样出现固定资产账实不符现象。

为此强化审计工作，①定期或不定期审查固定资产的维护状况，确保固定资产从购入到报废的每个环节都有详尽的记录。②做好各项固定资产负责人（或使用人）的标签，对于每一次资产交接，都要有规范的资产交接记录，确保固定资产有主可循。③督促完善资产调节使用制度，加强对资产的调配管理，充分提高各资产的使用效率，增加其经济效益。④督促建立一支由财务、资产管理等部门组成的固定资产清算盘点队伍，定期或不定期进行固定资产的全面盘点，并做好盘点记录。

（4）加强固定资产报废处置的审计工作。固定资产报废处置是医院固定资产管理的最后一步，但医院管理层往往对这一步不重视，导致在实际的管理中，常出现账有实无的情况，即固定资产被盗窃但仍作报废进行处理，或对报废资产进行处置后，其残值收入（即经过变价处置或者其他方式处置后得来的一定收入）未纳入医院的账户，造成医院的经济损失。

因此，医院要加强固定资产的处置管理。固定资产报废处置应由专门的审计监察、资产使用、相关技术部门进行联合的审查确立后，方可批准其报废处理意见。内部审计部门一要核查固定资产报废处置手续是否完整，依据是否充分；二要加强对其报废报告的审核，核对固定资产的名称、使用年限、现状等情况；三要加强对资产处置收入的审查，确保固定资产的处置收入都完整纳入医院财务收入。

4结论

固定资产作为医院管理的重要内容，其管理的优劣程度关乎医院的运营状态和基本效益。而加强对医院内部的审计工作能够有效地加强对固定资产的管理，因此，医院应该重视审计工作的开展，降低医院内部控制风险，促进医院的良性发展。

参考文献：

吕洪霞.基于公立医院改革条件下加强内部审计工作的思考[J].现代会计，2014（3）.