我国企业内部控制的现状及发展建议

文/周梦婷

我国企业内部控制的现状及发展建议

文/周梦婷

内部控制在企业经营管理中有着重要的地位，是日常管理必不可少的一部分。近些年来，市场环境发生巨变，加强内部管理和执行控制对企业来说意义重大。一个优良的会计内部控制系统能够保障企业健康有效运行，确保企业实现经营目标，有助于国家宏观调控的进行和国民经济的发展。企业必须重视自身的内部控制建设，建立一套科学完善的内部控制制度，完善经营管理体系，对其实现自身业务目标和寻求长期健康发展有着重大的现实意义。

企业内部控制；现状；问题；建议

近年来，随着安然、世界通信、绿大地、万福生科等一系列会计舞弊案件的发生，许多实力雄厚的公司在财务上的造假被揭发，一夜间陷入资金困境甚至破产，给广大投资者和国家造成了巨大的经济损失。国内外上市公司会计舞弊、违法违规事件频繁爆发，严重地冲击了市场经济发展的正常秩序。企业内部控制不健全是导致其经营失败和损害利益相关者的重要原因。有效的内部控制能够让各项业务活动得到有效的开展，提高企业经营效率，保障资产的安全性和完整性，有效防止财务舞弊和造假事件的发生。因此，内部控制制度的健全完善是当前我国企业面临的重要任务之一。

一、内部控制定义

所谓内部控制，是指由企业的全体职工包括董事会、监事会等管理层和基层员工实施的在单位内部采取的调整、管理约束、控制、自我评价和监督等方式方法的具有系统性的企业管理规范的总称。其主要目的是为了确保企业经营目标的顺利达成，确保业务政策的实施，保证财务报告及相关信息及时可靠，并使企业各项资产的安全完整，提高经营活动的业务效率和效果，以促进企业发展战略目标的实现。

二、建立健全我国企业内部控制制度的必要性

确保企业遵守国家法律法规，实现健康发展。科学合理的内控制度能引领企业法人依法办事。企业自身能够自觉遵守国家法律法规进行合法的经济活动，进而减少管理舞弊现象，在守法的基础上实现健康持续发展。

维护企业资产安全完整。资产安全完整是企业健康长远发展的物质基础，涉及企业债权人、投资者、政府部门等相关者的切身利益。良好的内控制度能减少物资的损坏，防止内部资产的流失，并能有效地避免企业内部出现贪污受贿的现象，为资产安全提供扎实有效的制度保障。

保证会计信息质量和资料真实完整。完善的内部控制可以保证会计信息的真实可靠，对内有利于管理者可靠的信息来保证进高质量科学决策，提供有力数据依据。管理者只有依据精确可靠的会计信息提供的市场信息，才能在市场竞争中掌握好企业的运营方向，对外可以提升企业的信誉和形象。

更好地达成企业的经营目标。有效的内部控制的实施能够为企业带来相对稳定的内部环境，维护企业内部计划、生产、规划和管理的秩序，使企业的经营目标能够顺利达成，并能够防范风险，减少损失能最大限度提高经营效率和效果，让企业更好地完成经营目标。

三、我国企业内部控制的现状分析

目前在我国，仍有不少领导者对内部控制在企业经营管理中的地位缺乏认知力。部分管理者认为只要在经济活动运营过程中将经营销售做好，效益自然会提高，等企业发展到一定规模再去重视内部控制。注重对事后管理控制，而事前和事中管理控制明显不够，未能利用好内部控制的预防功能。

公司内部治理结构较差。董事会在处理公司事务中应该有着很重要的地位，但缺乏良好的独立性，不能很好地管理控制住管理层。监事会在企业的日常业务活动中没有按照规章制度给予的权限来监管董事会与管理层，甚至在一些中小企业中根本就为设置董事会与监事会这两个机构。

风险评估环节存在漏洞。我国企业生产、采购、销售和融资计划等各项业务活动缺少专项人员的风险评估，各个环节间存在风险漏洞。风险评估的缺失不利于企业进行投资和金融信贷决策，企业经营管理者往往依据主观经验进行重大决策，给企业带来大的风险隐患和经济损失。

内外审计监督不力。国内部分企业为节省成本，根本没有建立内部监督的审计、检察机构，或虽成立内审部门，但仍然问题不断。一些企业内部审计部门拥有本单位的经营活动的权力有限，加之内部审计人员切身利益受所在部门制约，工作的效率效果受单位上层主管的影响，内部审计缺乏其应有的独立性。

四、完善企业内部控制的建议

国内很多企业内部控制制度不健全，存在重大隐患，严重冲击了市场经济的发展。针对国内企业内控的现状，从以下几方面提出相应的改进对策。

（一）优化内控环境

管理层应高度重视内部控制建设。在有效的控制环境中，管理层的经营方式和思想理念十分关键。管理层应该深入了解会计内部控制，熟悉财经法规知识，加强内部控制建设。

建立严格的内部控制制度。企业在复杂的市场环境中生存，需要在公司内部建立一套科学规范的内部控制体系，提高组织运行的效率。规范会计核算和监督程序，设置符合规范的审批权限，各种手续简优；通过产权制度改革，使企业各部门人员了解自己的职责和权限，合理分工。

完善公司治理结构。企业应当不断完善自身的组织机构，积极安排组织董事会、监事会和股东大会等，防止内部人控制现象的发生。公司要建立审计委员会，对公司各项业务进行内部审计。

（二）内外部审计制度同时实施

企业应建立相对独立的内部审计机构来有效实施内部控制制度。企业还要明确

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