论建筑工程项目的风险管理审计

霍志森，魏克勤

（1.济南天泽建设工程项目管理有限公司； 2.济南鑫达房地产开发建设总公司， 济南 250000）

论建筑工程项目的风险管理审计

霍志森1，魏克勤2

（1.济南天泽建设工程项目管理有限公司； 2.济南鑫达房地产开发建设总公司， 济南 250000）

在建筑工程项目建设过程中，风险管理是十分重要的一项内容，可使工程建设过程中风险有效降低，而为能够使风险管理得到比较理想效果，一项必须措施就是风险管理审计，其能够保证风险管理顺利进行，并且能够保证风险管理质量及水平得以有效提升，因此在风险管理过程中应当加强风险管理审计。本文就建筑工程项目的风险管理审计。

建筑工程；风险管理；审计策略

在建筑工程项目建设过程中，风险的存在已经成为影响其质量及效益的一个重要因素，因而风险管理在当前建筑工程建设中也越来越重要。而对于建筑工程风险管理而言，管理审计是一项重要内容，同时也是风险管理效果的重要保证，作为风险管理相关工作人员应当充分认识风险管理审计重要作用及意义，并且选择有效对策加强建筑工程项目的风险管理审计，从而使风险管理能够得到更好效果，使建筑工程建设得到更好保证。

1 建筑工程风险管理审计的重要意义分析

1.1 在风险管理中管理审计十分必要

在建筑工程项目建设过程中，很多方面因素均会影响工程风险的出现，其中包括主要因素也包括客观因素，主观因素主要就是企业内部风险防范意识比较差，内部控制制度缺乏完善，相关战略决策缺乏科学性。所以，在建筑项目工程建设过程中相关审计人员应当及时审计各个环节相关事项，对风险导向审计模式进行充分利用，对风险程度深入进行调查、分析以及判断，利用相关有效措施对企业内部由于各个方面客观因素及主观因素而导致风险进行有效防范及控制，并且及时提出相关审计建议，对存在问题及时进行纠正，从而使工程建设工作能够得以不断改进及完善，使工程建设实施更加有效、有序，降低风险损失，提升其效益。

1.2 在建筑工程风险管理中管理审计具有十分重要的作用

在建筑工程项目风险管理过程中，内部审计通过发挥其作用可实现风险管理的再管理。具体而言，其表现主要包括以下三个方面：其一，在风险管理过程中，内部审计能够对内部环境进行创造及改善，通过对内部控制制度进行评价及改进，可使制度增加过滤及防范风险的功能，可使舞弊发生可能性有效减少，可在整体上避免风险出现；其二，内部审计可在风险发生之前起到警示作用，并且在风险管理方面可提供有关咨询，可对风险控制措施及程序进行监督，注意其实际执行情况，可使审计监督工作得到真正落实；其三，通过内部审计可对风险管理目标、方式及结果进行检查及评价，了解其有效性及适当性，并且在风险管理过程中可了解其有效性及充分性，可将风险管理中存在薄弱环节及漏洞发现，并且提出相关建议及时改进［1-2］。

2 建筑工程风险管理审计有效策略分析

2.1 建筑工程建设整个过程中审计跟踪

在实际工作过程中，可安排中介人员在工程建设整个过程中进行跟踪审计，应当将工程造价的预先控制作为重点环节，也就是说应当详细分析工程进度款，在单项工程进度达到预算上限情况下，应当停止拨款，以避免出现超付情况。对于工艺比较复杂且预算造价较高的关键项目应当将其作为重点跟踪对象，对于工程造成应当严格控制。通过在工程建设整个过程中进行跟踪审计，保证在工程结算时无任何超付情况发生，保证风险程度能够达到最低。另外，审计人员应当在工程风险管理相关会议中参与，并且应当发表相关以及建议，使管理人员能够参考，从而在问题最初阶段便能够进行处理。

2.2 实行现场签证责任制

在建筑工程项目建设过程中，为能够对经济签证加强管理，对工程造价进行合理控制，应当建立严格签证审批流程建立起来。在进行工程签证时，应当由施工单位将隐蔽工程记录填写好，公司内部项目负责人以及监理人员在现场进行检测，并且应当填写相关检测意见，同时应当保证审计人员在现场进行核实确认，从而以便于更好进行工程结算，在审查过程中应当对所存在的违纪以及违规行为重点进行关注。对于工程中涉及造价的一些隐蔽内容，应当及时到现场进行勘察，对其真实性进行确认，对所有隐蔽工程的验收记录及资料均应当进行审查，注意其相关手续真实性及完整性，并且应当注意其工程量准确性。

2.3 实行工程结算复审制度

审计部门制定工程结算管理方法以及相关工作流程，可由造价中介机构实行结算审核，其审核主要内容就是工程量计算是否与计量规则符合，计算结果准确性，定额套取以及费用计取合理性。在完成初审工作之后，首先应当与建设单位之间进行意见交换，在建设单位、施工单位以及中介单位三方达成一致意见之后，在施工结算定案表上由建设单位、施工单位以及中介单位三种共同盖章，并且签字确认，中介单位应当给出具体结算审核报告，并且各个审核单位应当选择交叉、平行审核方法，也就是说利用考核方法对审核单位进行约束，从而使审核质量得到保证，在审核过程中将审减工作量作为依据。比如，在实际工作过程中，可利用后一单位审减量对前一单位进行考核，若后一单位审减量比例与前一单位相比较高，则应当处罚前一单位，并且应当抽查复审审核结果，从而使审核工作质量能够得到更好保证，进而降低建筑工程项目建设过程中存在相关风险［2-3］。

3 结语

在当前建筑工程项目实际建设过程中，降低其所存在风险已经成为十分重要的一项内容及任务，作为风险管理工作人员，应当积极加强风险管理，有效实行管理审计，通过严格审核保证建筑工程建设过程中各个环节能够科学有序进行，从而有效防范及控制存在的各个方面风险，使工程建设能够得到更好保证。

［1］吴岩.建设工程项目审计之我见——加强合同管理审计防范工程项目风险［J］.改革与开放，2010（18）.

［2］梁莉.工程项目风险管理的内部控制审计［J］.福建建筑，2010（12）.

［3］赵雪梅.风险导向审计在工程项目风险管理中的应用［J］.甘肃科技纵横，2013（10）.

10.16640/j.cnki.37-1222/t.2016.20.073

霍志森（1984-），山东济南人，大专，技术员，现任审计工程师，研究方向：工程审。