奢侈品税的影响与政策目的

王慧

摘 要：发达国家奢侈品相关税制已趋于成熟，部分发展中国家也先后开始调整消费税目，将游离于消费税之外的奢侈品税纳入课税项目，对此消费者和商家持不同态度，除了传统买家卖家，新兴消费群体——海淘一族和新崛起的售卖行业——电商行业也对此制度反应不一，究竟新税制会带来何种影响？我们该不该征收奢侈品税？

关键词：奢侈品税；海淘；电商

中国经济的快速发展，富裕阶层规模的不断扩大，使得中国市场已经成为全球奢侈品大牌们的“宠儿”，而随着生活水平的提高大众也开始追求高品质的生活，将中国消费者在海外的购买力计算在内，2009年中国奢侈品消费额已经超过日本，成为第二大奢侈品消费国。诱人的中国市场，引得众多国际奢侈品品牌纷纷“抢滩”中国，中国也成为世界上增长速度最快、最为庞大的奢侈品消费市场。随着奢侈品税的出台以及税制改革，是否将会新兴消费群体和消费模式产生冲击？

一、新税制对海淘群体的影响

由于国内奢侈品税负的繁重，新一代年轻消费者开始不满足于在国内购物而开始将眼光转向境外催生出了一个新的消费群体—“海淘群体”。与直接出境购物不同的是，“海淘”是在随时都能下单的购物网站或直接登陆国外品牌官方网站进行购物。

尽管中国消费者对全球奢侈品销售的贡献达到1/3，但发生在中国大陆市场的消费只占1/5，而其余交易来自海外。消费者要么从国外网站上购买，要么在旅游时购买，要么通过海外代购购买。这不仅不利于政府获得税收，同时也影响了国内市场，尤其是高端商品市场的消费。而中国政府正试图促进消费，使消费成为除出口之外经济增长的另一极。因此中国政府希望将海外购物人群吸引回国内，培育本土的奢侈品消费市场，以符合中国政府发展消费驱动型经济的目标。

随着奢侈品税制的，中国政府即将对海淘购物全面征税，以打击奢侈品的水货交易及避税行为，鼓励消费者更多地在国内购物。这一决定会减少海淘的海外奢侈品购买并转移其消费至国内奢侈品吗？

答案显然是否定的。首先，由于特殊的渠道优势，即使加上税额，海淘回来的产品价格也较国内专柜更有优势，且部分消费者仍然根深蒂固的认为，同一品牌，原产地在国外的产品，相较产地在中国的产品质量更好。其次，通过海淘在款式上比在国内购买更有优势，消费者可以有更多选择。所以说，新税制会抑制部分海外的购买，但不会将消费转移回来。只要价格差距存在，消费者依旧会选择海淘。

二、新税制对电商行业影响

财政部、海关总署、国税总局三部委于本年度3月24颁布了跨境电商零售进口新税制：自2016年4月8日起，我国将实施跨境电子商务零售进口税收政策，并同步调整行邮税。这堪称是奢侈品电商行业2016年的重磅消息。一方面是日益规范的税收政策，另一方面是拓宽交易平台的新尝试，政策面上的收紧，将会对国内奢侈品电商们带来怎样的影响。

在此前的进口保税模式下，电商企业在税费上有着极大的优势。

首先，电商企业可以通过控制客单价及拆单的方式，使得绝大部分商品在实际操作过程中几乎等同于零税费，这将造成与一般贸易进口明显的税收不平等的矛盾。

其次，“进口货物”需要征收进口关税、增值税和消费税，“进口物品”则征收行邮税。跨境电商企业进口的商品虽然是“货物”，但国家对于跨境电商这一新事物一直按照行邮税进行清关，并且税费在50元以下免征，因此跨境电商在大规模兴起后，在国家海关税率政策不明朗的情况下，利用灰色地带攫取了不少利润。随着跨境电商进口的快速发展，较低的行邮税税率，不仅会造成试点城市与非试点城市间的不公平，还会造成跨境电商和一般贸易之间的税负不公平，甚至会导致国家税收流失。

从征税对象上看，跨境电商进口商品前期享受着政策红利，这也是为什么新政实施前，天猫国际、京东全球购、网易考拉等网购平台纷纷启动了大规模促销活动，进行提前清仓和品类调整。甚至以“包税”作为营销手段，吸引大量消费者。

新税政的实施，例如跨境电子商务进口零售单笔交易限值2000元，个人年度交易额限值20000元。和原来适用的行邮税限额相比，单笔交易额从1000元提升到2000元，单笔交易额放宽了一倍，但却采取了封顶模式即年度交易额上限为20000元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%，进口环节增值税消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收，超过限制的部分均按照一般贸易方式征税。单个不可分割商品价值超过2000元限额的，按一般贸易进口货物全额征税。取消了50元免征额度，按增值税和消费税70%征收，实际上限值内的跨境电子商务零售进口商品税率为11.9%。此举可以填平此前税收的洼地，调整进口货物和进口商品两类商品的征税方式。

新税制出台后，在保税模式下，大量小平台将无法持续直至倒闭，而拥有强大资金、资源的大中型电商平台或许会更为主动，2016年的跨境电商市场将会发生新一轮的洗牌，可以促进跨境行业的长期健康及良性推进，进一步完善跨境电商制度，使跨境电商逐步走向规范化、制度化和可持续发展的道路。同时，税收的调整也有利于丰富跨境电商的品类，提高商品品质，推动我国消费升级，拉动消费增长。因此，新税制是进口跨境电商进一步发展和成熟的重要手段。短期看，虽然政策调整会带来阶段性阵痛，但长远来看，能促进企业更明确、更有针对性地深挖海外供应链，与品牌商密切合作，使保税分销等模式可得以实现，催生跨境电商向多业态的发展，符合产业良性发展的需求。

三、征收奢侈品税是否合理

许多发达国家都在将征收奢侈品税作为调节生产消费和社会财富再分配的手段之一，例如美国对价格超过3万美元的汽车加征10%的奢侈品税，瑞典的消费税一般是20%至25%左右。尼日利亚、乌克兰等发展中国家也纷纷开始征收该税，甚至将其作为挽救财政的稻草。而我国开征奢侈品税后，反对声极大，那么我国究竟该不该征收奢侈品税？

政府希望通过征收奢侈品税增加政府财政收入，加大转移支付，调节贫富差异，促进社会公平，从而使广大低收入群体从该税中受益。但是征收奢侈品税真的可以调节贫富差距吗？我认为政府开征奢侈品税会让很多中低收入人群感到厌烦，因为政府对税收收入的管理不善很可能会让更多人“钻”了这一新税种的空子。在美国，对奢侈品征税不赞成的呼声很高的正好不是百万富翁们，而是普通人民老百姓。在中国，奢侈品的消费群体可以分为顶级富豪、中产阶层、并不富裕但不乏购买欲望的新兴群体。对顶级富豪来说，奢侈品也即必需品，价格的变化对其实际财富的影响可以忽略不计。所以，奢侈品课税导致的商品价格上升，对顶级富豪们的消费行为也几乎不会产生任何影响。对中产阶层来说，奢侈品价格的上升会由于收入效应和替代效应导致不同程度的奢侈品消费量下降。而受影响最大的，则是目前并不富裕但具有强烈购买欲望的群体，例如现在的“‘透支奢侈者”，他们多为月薪数千元的白领，但其对奢侈品的消费远远超过了自身的财力，奢侈品价格的上涨对其消费量的影响非常大，因此他们的反对之声不断。

总而言之，中国对奢侈品课税很可能在对少数富人课征高额税收的同时殃及到社会普通大众，而理性消费者消费选择的变化将导致税收收入流失，从而使政府为实现公平收入分配缺少必要的财力支持。因此，究竟应如何进行专业而精细的制度设计，使特定税种在保证公平的同时尽可能减少效率的损失，或是在增进效率的同时尽可能保证公平，将是未来税制改革进程中函需解决的问题[1]。（作者单位：西安交通大学经济与金融学院）

参考文献：

[1] 闻媛：《我国奢侈品税的政策效应分析》，《经贸研究》，2007年第三期