浅谈经济新常态下的内部审计发展

闫洪伊

摘 要：经济新常态下的内部审计工作面临新的风险与挑战，新形势下的经济增长放缓、经济结构不断优化升级、城乡收入结构得到提升，创新驱动逐渐了投资驱动和要素驱动。内部审计人员，更要把握新常态的工作重点，在认清内部审计工作价值的同时，明确内部控制与内部审计的关系，强化责任意识，在新准则的贯彻过程中，切实提升、规范、健全内部控制制度，充分发挥内部审计在现代企业经营中监督、控制的职能。

关键词：经济新常态；内部审计

一、经济新常态下的能源革命

经济新常态突出在一个“新”字，而新的含义就是有别于旧的事物；常态是时常发生的状态，既是普通的过程又是特殊的时点。新常态就是一种不同于以往的稳定状态，而放在经济学的角度，这就意味着在过去的几十年间，我国的经济增长一直处于高速增长的状态，而现在就要有所改变了。

新常态更加迫切需要能源体制革命，这是在统筹资源、要素、产业等多种因素之后的判断与选择，能源是国民经济和社会发展的基础性行业，更要适应经济新常态下的发展要求。在我国能源消费不断攀升的前提下，未来的能源发展将会呈现能源结构由高碳消费向低碳消费转变，能源效率由低效到高效的转变。

二、经济新常态下的内部审计

作为内部控制制度的重要手段和环节，内部审计保障了企业经营的正常运转，同时又为经济新常态下企业的应对之策提供了实务方面的经验积累开辟了道路。在新常态下，内部审计工作的价值不再只是量化价值的提升，而更多地着眼于内在价值的增值，内部审计人员更要有分析存在问题并解决问题的能力。

2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会五部委联合发布《企业内部控制基本规范》，并确定于2009年7月1日起率先在上市公司范围内实行。《规范》的发布标着中国版的“萨班斯——奥斯利”法案正式被引入中国的经济运行中，《规范》为我国企业建立和实施内部控制的基本框架奠定基础。在这套标准中，着重强调了内部审计在公司内部控制体制中的重要地位。

纵观内部审计近年来的发展，内部审计在协助完善组织治理和发展中发挥着不可磨灭的作用，多年积累的审计经验也给未来的发展提供了重要的参考价值。

从环境角度看，随着全球化的到来和信息技术的快速发展，内部审计将不可避免地处在全球化和信息化的环境中，相交于以往，此时的运行风险更加复杂多变，伴随着利益相关者期望的不断提升，内部审计所承担的指责也就不断加大。一方面信息技术的革命，无形中创造了更加复杂的环境，内部审计所针对的对象渐趋自动化，在这种背景下，信息系统环境一般都是覆盖集团全部门的，内部审计的范围就不能仅仅局限于某个领域，而是要着眼于各个业务环节、控制活动，更不能忽视地就是信息系统的设计与运行，这些不断革新的环节给内部审计工作带来了更多的挑战。另一方面，信息技术无疑又给审计技术、方法带来了巨大的革新，许多传统的审计方法将注定被高度自动化、信息化的手段所取代，审计人员可以充分地利用这些资源为内部审计工作服务，使得内部审计工作在信息化的条件下更加高效。

从相关利益者的角度看，伴随着利益相关者期望的提高，内部审计在集团中的角色发生着改变，尽管从目前来看，内部审计工作的重点仍然是合规审计、财务审计、舞弊分析等环节，但侧重的重点会在未来发生巨大的改变，相关利益者成为更早认识到内部审计在评价公司组织运行秩序中重要作用的一批人，即使这种期望本身就是变化的。内部审计已经成为未来公司治理的必要手段，内部审计的范围也将更加贴近和匹配利益相关者所关注的领域。

三、新常态下集团内部审计如何发展

新常态下的内部审计面临着环境变化等诸多挑战，如何在新形势下更好发挥审计责任，为集团发展献计献策是每个审计工作者的必修课。

从传统意义上看，政府监督与审计不单是针对财政相关资金检查，同样对涉及国有资金的企业进行监督，在经济新常态的大环境下，在未来的监督检查中，要更加重视各项公共经费支出的合理性、合规性，严格遵守党和国家的相关规定，及时将公司执行制度的信息汇总上报，查漏补缺的同时更要做到防患于未然。更为重要的是，着眼点也不再仅局限于合规性，而是合理性与合规性监督的“并驾齐驱”。在实务中，内部审计不仅要称职完成对“合规性”事项的检查，更不能忽视“合理性”，在诸项手续齐全的前提下，仍然要对明显不合理的支出进行甄别，内部审计工作者不仅要起到监督作用，更要起到防风险、控风险的作用。在未来的内部审计工作中，可以预见，风险防范将会成为一个主流方向。

四、小结

经济新常态是我国经济发展的必经之路，在这个大环境下，集团的运行风险更加复杂多样，内部审计在集团的角色、任务也在不断革新，这就客观上增强了内部审计的重要性，相应所承担的职责也就不断增加。在能源革命的时代下，内部审计工作必须要加强与政府审计的融合、拓宽审计领域、积极参与集团战略过程、承担更多社会责任、在更加基础的道德层面上发挥作用，为集团的发展保驾护航。（作者单位：哈尔滨商业大学）

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