大数据时代下审计行业的机遇与挑战

马博雯



大数据时代下审计行业的机遇与挑战

马博雯

大数据时代的到来为审计行业带来了新的机遇与挑战，大数据与云计算下的审计能够降低审计成本，提高审计效率；减少职业判断，提高审计质量；提高会计信息质量，降低审计风险。但同时审计行业也面临着许多挑战：缺乏基础平台和监管体系、审计人员能力不足以及数据保密性受到威胁。

大数据；云计算；审计行业

一、研究背景

在互联网与相关信息技术高速发展的今天，大数据时代的到来对社会经济生活产生了巨大的影响，大数据时代的到来犹如一场革命，带领各行各业走向发展与变革，国务院2015年发布的《促进大数据发展行动纲要》中明确说明大数据即将成为促进经济转型的新动力、重建国家竞争优势的新机遇、提高政府治理能力的新路径。

同时，大数据与云计算技术也对审计产生了影响，为审计行业带来了新的机遇与挑战。审计师作为资本市场上的“经济警察”，使审计行业的发展与经济社会紧密相关，为了提高审计监督的层次和水平，党的十八届四中全会首次提出了审计监督全覆盖的要求，并将审计监督作为八大监督体系之一。在大数据时代下，云计算技术快速发展，数据的获取、运算、和管理都与以往不再相同，对审计行业产生了重大影响，决定着其未来发展变革的方向。

二、大数据与云计算概述

(一)大数据

关于“大数据”(big data)，麦肯锡全球研究所给出的定义是：一种规模大到在获取、储存、管理、分析方面都完全超出了传统数据库软件工具能力范围的数据集。维克托·迈尔-舍恩伯格和肯尼斯·库克耶在《大数据时代》中给出的定义则是：采用全部数据进行分析处理而不是抽样调查。

我们可以将“大数据”理解为巨量数据资料，其数据量规模巨大到根本无法利用现有的主流软件在一定时间内完成搜集、分析并转化为能够帮助决策者的有用信息。IBM提出了大数据的5V特点，即Volume(大量)、Velocity(高速)、Variety(多样)、Value(价值)、Veracity(真实性)。

(二)云计算

“云计算”这一概念在IBM和谷歌等大型互联网公司处理海量数据的实践中产生，是在2006年的搜索引擎大会上由谷歌首席执行官埃里克·施密特首次提出来的。美国国家标准技术研究院把“云计算”定义为一种根据使用量来付费的模式，它将计算机网络服务以内的软件、硬件和网络等系列资源全部统一起来，然后实现整体数据的计算、加工、储存和管理的一种托管技术，云计算通过专门的软件将分散的资源进行集中管理，省去了人工管理，使用者通过这样的虚拟化智能技术可以在任何位置按照自己的需求申请服务，省去了大量麻烦，可以更加专心于专业上的业务。

三、大数据时代下审计行业的机遇

(一)降低审计成本，提高审计效率

大数据与云计算高速发展，对于会计师事务所来说，大大降低了其审计成本，提高了其审计效率。首先，云平台可以储存大量数据供审计人员随时随地的办公，而不是仅仅局限于办公室或是被审计单位，也可以减少事务所的外勤工作，这对于事务所和被审计单位来说都减少了管理费用。其次，由于云平台储存着被审计单位的详实的数据资料，审计证据的获取成本也大大降低，将被审计单位实务财务和非财务数据进行分析比较时也相对容易实现，即很大程度上缩减了执行分析程序的时间，同时还提高了准确度。最后，通常按照审计准则的规定普通的审计工作底稿都至少需要保存10年，但是如果会计师事务所采用了大数据和云计算技术来进行审计工作，那么事务所的纸质版审计工作底稿的保存成本也将大大减少。

(二)减少职业判断，提高审计质量

大数据审计不同于以往的审计原则，在传统的风险导向的审计模式下，考虑到审计效率与审计质量，注册会计师对全部数据进行审计的难度较大，从而采取审计抽样，然而审计抽样是有审计风险的。但是在大数据审计中，可以运用云计算进行全部数据审计，这样就避免了抽样误差，从而提高了审计质量。

大数据时代下的审计，审计证据将会更全面精准，审计范围受限的情况将会大大减少。云平台储存的数据都是充分且公开透明的，会计师事务所能够获取充分、适当的审计证据，减少职业判断而用更多的审计证据来进行审计工作，从而提高审计的质量。

(三)提高会计信息质量，降低审计风险

大数据时代使被审计单位的数据更加公开透明，注册会计师甚至公众能够取得大量企业想要隐藏的信息，在这样的情况下，通过各种会计舞弊手段来修改会计信息以达到非法目的的行为将会越来越不可行，企业想要通过财务报表重述等方式进行盈余管理或者财务舞弊造假等方式反映虚假的会计信息的行为将会受到限制。这将提高企业的会计信息质量，降低企业披露虚假财务信息的可能性，同时降低了审计风险，更好的维护了投资者的利益。

四、大数据时代下审计行业的挑战

(一)缺乏基础平台和监管体系

大数据与云计算技术相辅相成，通过大规模并行处理数据挖掘电网、分布式数据库、分布式文件系统、云计算平台、(MPP)数据库、互联网和可扩展的存储系统等特殊技术实现对数据的分类处理、分析以及存储等。由此事务所需要配备高端计算机以及畅通无阻的网络，为发挥大数据的巨大作用提供充足的物质条件。但是，考虑到成本、人才匮乏等因素，我国目前的会计师事务所几乎没有配备这些设备的愿望。除了云平台的欠缺，我们看到的是目前我国并没有与互联网信息产业高速发展相适应的完善监管体系，大数据时代的网络监管关系着安全性与可行性，至关重要。

(二)审计人员能力有限

审计人员必须提高自身素质来适应大数据时代带来的变革，大数据时代下的审计方式对注册会计师的工作能力提出来更高的要求，他们除了需要更高的专业能力以外，还需要熟练掌握云计算技术相关软件，能够都数据做出分析，具备数据敏感度，从数据分析结果中得出具体的可靠的结论，而不是仅仅按部就班的进行审计抽样、细节测试、实质性分析程序等。大数据时代下审计行业需要的是全面的复合型人才。

(三)数据保密性受到威胁

大数据时代下，互联网在给人们带来便捷的同时也带来了一些潜在威胁，比如数据更加透明公开化。注册会计师职业道德要求其严格保守被审计单位的秘密，然而大数据时代下的云端数据处理与传播速度极快，很可能脱离注册会计师的控制，泄露出去，这就违背了注册会计师保密性的职业道德要求。储存在云平台的企业数据泄露的后果是十分严重的，这些数据可能具有非常高的价值。因此，在大数据时代，数据的安全性和保密性问题也是至关重要的。(作者单位：天津财经大学)

[1]秦荣生.大数据、云计算技术对审计的影响研究[J].审计研究,2014,06:23-28.

[2]李秀菊.大数据时代下CPA审计的机遇与挑战[J].中国内部审计,2015,03:93-96.

马博雯(1993-)，女，汉族，内蒙古人，在读研究生，天津财经大学，研究方向：审计方向。