如何加强基层行政事业单位内部控制建设的思考

文/龚林桦



如何加强基层行政事业单位内部控制建设的思考

文/龚林桦

我国的经济发展速度日益增快，为了与时代的发展同行，行政事业单位也要紧跟时代的潮流，加强对单位内部控制制度进行建设，将单位内部的财务情况抓紧落实，在财务方面要进行全方位的建设，保证事业单位的财务状况稳定，收支平衡，在对外公开财务状况时要进行严格的审查，确保财务状况符合实情，在建设行政事业单位内部控制制度时，要善于发现弊端，并加以改进。

行政事业单位；内部控制建设；策略

我国的行政事业单位对我国的社会发展来说起了很大的作用，稳定了社会的发展进步，为人民的日常生活提供了基本保障，在教育、医疗等基础建设上都有着不可替代的地位，国家对其的地位高于经济利益，是建立在社会利益上的。尤其是市属区级以下的行政和事业单位一直沿用计划经济下的财政财务管理思想，虽然财政体制改革了几次，旧有的观念随着老的财务管理工作者传承下来，财务管理还是停留在记账报账上，不符合新的财政体制在财务管理方面的要求。行政事业单位必须在法律规定的范围内进行财务活动，确保财务状况良好，财务收支明细要做到详细，规避一切有可能损害国家利益、社会利益的行为发生。对于国家拨给行政事业单位的款项，需要做到合理使用，尽可能地保证资金使用情况合法合理，让钱花在刀刃上，真正为人民群众带来福音，促进我国社会的良好发展。

一、基层行政事业单位内部控制现状

（一）管理者内部控制意识不足

行政事业单位基层的管理者没有从思想上对其进行高度的关注，觉得这项工作可有可无，有的领着误认为内部控制制度的建设只是一种形式而已，是建章立制的一种形式，对内部控制制度起到的动态监督作用没有进行充分的分析，相关业务部门和管理者在内部控制制度中应该承担的责任也没有真实的认识到，只是简单的将内部控制制度当做成一种管理方式。部分单位只是单纯的关注了制定制度，在实施中未按照执行，执行中没有进行监督检查，或者检查后没有结果公布和表扬处理处罚。导致内控制度的制定走过场，内部控制降格为“印在纸上，在墙上”应付检查的装饰品，未能发挥其应有的作用，或者制定的内部控制制度好高骛远，照抄照搬，不切实际，内控制度起不到应有的作用。

（二）缺少健全的内部控制制度

区级机关单位和街道在进行内部控制制度建设的时候，没有对整个单位进行全覆盖，忽略了一些业务环节和工作人员，只建立岗位制度；有的单位只是建设了不完整的、流于形式的内部财务管理制度，使得管理的随意非常大；大多数单位的内部财务机制非常不匹配，很落后；甚至有些单位岗位责任制度不健全，财务人员对自己的岗位职责没有清晰的认识，缺少规范的程序，没有明确的划分职权，这就使得财务人员的财务管理和工作秩序受到了严重的影响。大多数单位的专职财务人员素质不够，未取得会计从业资格证书，就上岗，财务负责人没有取得中级职称等，造成工作中管理理念缺失，不规范操作，不能确保财务信息真实、完整。甚至个别小单位将会计、出纳、资产管理等不相容职务均由一人担任，根本没有内部审计制度。

（三）监督约束作用得不到发挥

区直机关单位几乎没有设立内部审计机构，街道的内部审计站都是由财政所人员兼任，没有独立性，自己监督自己，缺乏公正性；没有建立起单位主管领导对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责的运行机制；内审机构的管理者和工作人员都是上级任命的，其经济效益和隶属关系都会受到上级领导的管制，这就会使外部监督机制的作用被削弱，使内部控制机制的作用得不到展现。

（四）缺少预算控制

内部控制的重要组成部分就是预算控制，也是行政事业单位内部控制的主要形式。比如，市属某区在年初预算的时候，将全部区级单位都进行了覆盖，然而涵盖资金量较少，大概占全年预算总额的30％左右，预算追加调整项目占60％左右。这就造成预算的随意性大，权威性和约束力差；很多单位没有将部门预算在单位内部按组织体系进行细化，如个别街道和承担公益事业的局级单位，没有对单位内各部门经费审批人实行责任预算约束，使得预算执行情况失控。

二、行政事业单位内部控制建设加强的有效对策

（一）对内部控制产生深刻的认识

为了确保在行政事业单位内进行内部控制制度的建设工作顺利进行，就需要在工作前夕使得全体职工对该项任务加以重视，认识到内部控制制度建设完善的重要性以及意义所在。相关人员应当加强对职员的关于内部控制建设的知识普及，以及确保行政事业单位有足够的权威性的临时制度保证在改革期间全体职员能够认真对待。

对内部控制制度建设工作的相关知识进行宣传的时候，没必要做到让每一个基层都听懂，这种宣传主要针对的是领导层面的人，在职工中选出代表来去参加宣传会，在宣传过程中，一定要强调内部控制制度建设的重要性以及重大意义，使得各个领导人、代表人对此项任务有足够的重视，这样在向下级传达工作时，才会令下属对该项任务负起责任，提高重视程度，上级要做好带领下属们进行积极的内部控制制度的建设，要将行政事业单位从上到下从领导人到每一个职员的积极性调动起来，将内部控制建设的优点和重要性都要让每一个职员了解。在此基础之上，要对那些身居要职的职员进行考核，不达标的需要进行专业的培训，这样对内部控制建设来说是非常有必要的，确保在职人员的素质，以及对待工作的态度要认真，对于那种对待工作三心二意打马虎眼的人需要进行教育批评，并且对其进行职业培训，让全体职员有意识的做事。

（二）健全完善内部控制制度

正所谓：“没有规矩不成方圆。”要想有效地推动行政事业单位内部控制建设，最重要的就是完善内部控制制度，让整个内部控制环节更加规范化。在健全完善内部控制体系的过程中，要根据单位“三定”规定，通过组织相关人员包括邀请外部专家对单位的预算业务、收支业务、政府采购、资产管理、建设项目、合同管理等经济活动机型调研和访谈，梳理经济活动的业务流程，明确业务的目标范围和内容；细化流程中各环节的部门和岗位设置、明确其职责范围和分工；系统分析单位经济活动中面临的各种风险，运用多种手段进行风险的定性和定量评估，找出造成经济利益流出的风险点，选择业务中造成低效、浪费和舞弊风险的应对策略，结合《会计法》《财务管理制度》等政策规定，制定单位有针对性的内部控制管理制度。并督促单位各部门和所有干部和职工认真执行，对执行结果进行监督和奖惩，形成完善的内部控制机制。

（三）注重工作人员综合素质的提高

首先，行政事业单位需要对各岗位职责进行明确，才能合理有效地进行人员配置。尤其是会计岗位更要特别注意，因为其项目众多、工作内容反复，必须将具体责任落到各岗位及工作人员身上，才能避免在混乱的管理中，让一些有心之人趁机贪污受贿，饱满自己的荷包。

对于内部控制人员的任用需要进行严格监督，财务人员需要具有较强的专业素质和道德品质，原则性一定要强。内部控制人员一定要对行政事业单位的所有经济支出进行认真的记载，对于所有需要上缴的数据不可以进行瞒报和截留，从而使行政事业单位的财务信息更加的可靠、真实。要想使行政事业单位的内部控制取得良好的效果，就要培养出一支高素质、高水平的管理队伍，对其进行专业的基础知识培训，注重对其综合素质的不断提高，使其对法律法规有清楚的认识，使其更好的服务于行政事业单位。

（四）加强预算控制系统建设

在建设行政事业单位的内部控制制度时，是没有办法一蹴而就的，需要进行循序渐进的工作，来为最终的内部控制制度打基础，在此之前，需要做好单位内部的预算控制工作，许多单位对此项工作并不在意，对预算的金额没有认真的预估，通常会出现预算不足或是预算超支的情况，这样的情况会使得单位的信誉度不高，而且资金的预支是需要经过一系列的手续的，在预算不足的情况下，容易导致工期延误，进一步会造成人民的不满，对社会安定来说，是非常不利的；预算过于宽松，会造成预算松弛及资源浪费，突击花钱，滋生腐败。因此，行政事业单位应当在预算控制上做一详细的打算，避免出现由于预算问题造成的不良后果，并且将资金的使用情况公之于众。

三、结语

行政事业单位在进行内部控制制度建设时，需要有长远的发展策略，积极的开展评价活动，对建设过程中涉及到的要点和问题积极的寻找解决办法，从而获得较大程度的进步，行政事业单位内部控制建设制度在建设初期一定要将基本工作扎实的落实好，在以后的执行过程中也要不断的进行反思和研讨，从而使其在动态发展的过程中得到不断的完善。同时，单位负责人对本单位的内部控制制度应该提高认识，从领导做起，做好带头表率作用，这样才能有效加强行政事业单位内部控制制度建设。

［1］纪凯辉.新形式下事业单位内控管理体系改革的探索［J］.科技创新导报，2016，05：85+87.

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［3］孙海丽.从《行政事业单位内部控制规范（试行）》看行政事业单位内部控制存在的问题与对策［J］.经营管理者，2016，16：330.

（作者单位：湖南省长沙市天心区审计局）