新税制对银行业务的影响——基于“营改增”改革下

文/姜玉容



新税制对银行业务的影响
——基于“营改增”改革下

文/姜玉容

扩大增值税征收范围并相应调减营业税等税收是我国“十二五”期间启动的一个重要税改项目，这意味着“十二五”期间税制改革的重中之重是实行“营改增”。本文顺应“营改增”这一改革趋势，以当前环境下银行业的现状描述为契点，分析我国银行业面对“营改增”在各个方面存在的问题和管理建议、应对措施。

营改增；银行；影响

一、对银行利润和财务指标产生的影响

（一）商业银行的利润有所提高

如果原税的范围不变，当商业银行包括税收销售100元，在此计算的基础上，目前的银行营业税税率为5％和试点方案的增值税税率为6％，商业银行将支付超过原来的0.66元的增值税，其中0.66 =100×（6％÷（1+6％）-5％）。除此之外，还要依据对城市进行维护与建设的税7％、对教育费用的附加税3％以及当地教育行业的附加税2％进行计算，商业银行就会缴纳比原来多0.08元的增值税中的附加税，其中0.08=0.66×（7％+3％+2％）。商业银行总计将增加0.74个百分点。如果相同的地方商业银行盈利能力，考虑到项目投资税收减免项目，商业银行的整体税收负担将减少，利润将增加。

（二）影响商业银行的财务指标

“营改增”对商业银行的财务指标的影响主要是体现在会促使银行的财务指标发生变化，主要体现在以下几个方面：第一，会使收入的项目数量变少，因为收入中的许多项目将会被在增值税中被扣除，因此收入的项目也就相应减少了。此外，也会使企业的支出的金额减少，主要是由于营业税的相关附加的减少。最后，当利润不变化的时候，会导致成本和收入会随之相应变大。

二、对银行业务发展结构可能带来的影响

（一）资源往低税率业务发展

商业银行业务具有较高的多样性，因此需要在增值税税率上实施一定的差异，最终导致较低的利率资源获得更高的利润业务方向。目前，商业银行存贷款业务和中间业务是现代社会的一个刚性需求，如果税率由一个单一的商业银行业务发展的业务结构引起的问题，严重的情况将在捆绑现象使商业银行的业务。

（二）促进中间业务发展

在银行业中存在着普遍的共识，中间业务是除了利息收入之外的一项重要收入对于银行而言。丰富和发展中间业务成为目前银行的一个主要的发展方向。加快发展银行的中坚业务可以改变银行的单一业务结构，增强银行抵御风险的能力，从而保障银行的健康发展。因此，在“营改增”的税改形势下，会进一步促使银行中坚业务的发展。

三、建议和对策

（一）重视“营改增”工作

“营改增”将会对银行业务的各个方面的发展都会产生重要的影响作用，因此“营改增”工作必须在银行内部各个部门之间都引起高度的重视。在金融业营业税改征增值税（VAT）研究关注具体的政策，协调和有效的沟通活动和有关部门，重视对营业税改征增值税的影响，实际进度（增值税），从实际项目的银行业务中计算出营业税改征增值税（VAT）。

（二）重视跨境业务的发展

跨境业务一直是银行利润的主要部分，在“营改增”的发展背景之下，发展跨境业务是银行盈利的一个重要方式。就目前的发展而言，发展跨境业务可以采取内外相结合的发展模式和发展方式。使境内和境外用户都可以共享境内的信息和相关业务的分成。共同建立积极高效的风险分担及机制和风险防御系统，将境内和境外的发展形成一股重要的合力。

（三）重视汇率市场的变化

汇率市场的变化与银行的发展之间有着千丝万缕的关系，汇率的变化直接影响着和银行的外汇业务能够健康、持久和有序的发展。随着“营改增”的税收政策的进一步推进和落实，汇率市场也将会受到一定的影响，因此全行都要要高度重视外汇市场的变化，积极关注外汇市场中存在的差价，为客户提供高效的外汇服务。此外，积极开发新型的外汇产品，打通线上和线下，丰富产品线，为客户提供更加方便、快捷的服务体验。

四、结束语

“营改增”将会对社会各个行业的发展都会产生重要的影响，银行业的各个方面的业务也会受到“营改增”等一系列的影响。本文主要对营业税改征增值税（营改增）的影响，重点阐述了“营改增”对商业银行可能产生的影响，主要从“营改增”对商业银行的财务指标以及商业银行根据这些影响的分析，提出了相应的建议和对策，并对商业银行的经营提供有价值的建议，促进商业银行的发展。

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（作者单位：上海票据交换中心）