企业财务内控体系优化研究

摘要：企业财务内控是企业发展的内部管理重要组成部分，针对当前企业财务内控存在的问题，笔者提出了针对性的建议。研究认为，企业财务内控优化需要在营造重视企业财务内控管理的内部环境、实行全面预算管理制度、健全企业财务内审制度、提升企业财务内控管理人才素质四个方面给予高度重视。

关键词：企业；财务内控；优化

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）024-000-01

一、前言

随着市场经济的快速发展，企业间的竞争也越发激烈，各类新经济行为和业务开始不断涌现在市场。在这样的环境下，企业运行就需要有强大的竞争力，需要不断提高自己的管理水平，这就要求企业建立一套完善的企业内部管理体系，以优化企业内部结构，实现企业凝聚力、创造力、竞争力和可持续发展力。其中，企业财务内控优化体系就是内控管理的重要一环，企业的发展需要有良好的财务管理，财务内容控制管理在提高企业财务监管水平、贯彻国家相关法规、保护企业资产有效运行方面发挥了积极的作用。但是，目前我国企业财务内控管理仍然存在一些突出问题，针对这些问题，笔者进行了总结分析，并尝试提出针对性的解决对策，以供有关企业参考。

二、企业财务内控管理体系存在的问题

1.企业财务内控管理组织结构不完善

企业财务内控管理是企业管理的重要关节，是企业财务管理目标得以实现的重要手段。企业财务内控管理区别于传统的财务管理模式，它需要建立在现代企业财务制度基础上，需要建立在完善的组织管理结构基础上。但是，笔者通过整理相关研究发展，目前许多企业的财务管理仍然是传统的管理模式，有的完全没有建立现代企业财务管理制度，并且企业财务管理各部门存在重纵向沟通多，横向沟通少的情况，造成部门间信息交流不畅、协调性不足的问题，这些都不利于企业的可持续发展。

2.企业财务内控管理重视程度不够，管理运行权责不清

目前，许多企业管理层没有充分认识企业财务内控管理的组织、结构及功能，没有在实现企业长远发展目标上来看待企业财务内功管理的重要价值，因此对于企业财务内控重视程度不够，将财务内控理解为单纯的财务机构工作，认为是简单的财务政策、制度、文件等一般性管理，因此没有把财务内控的组织结构健全完善，各部门管理权责落实不清，导致财务内控管理常常出现遇事“踢皮球”的情况，进而出现一些财务管理方面的突出问题，影响了企业的健康发展。

3.企业财务内控管理预算不规范，执行力不足

企业财务预算对企业协调、管理、控制方面具有重要的作用。但是，目前许多企业在财务预算管理方面存在预算以财务中心编制为主，领导层审核不充分的问题。在这种情况下，由于财务负责进行预算计划，但是财务缺乏与各部门的深入沟通，当预算计划上报管理层时，由于管理层对预算业务缺乏专业背景，无法对预算提出切实的意见，导致预算应有的作用得不到发挥。此外，预算计划在各部门间的落实也存在差异，由于许多部门缺乏必要的监管制度，导致许多计划停留在纸上，没有落实到工作中，造成了财务内控管理末梢的堵塞，影响了企业的有序运行。

4.企业财务内控管理流程不清晰，业务衔接不顺畅

企业财务内控管理涉及的业务环节比较多，需要有紧密的衔接才能发挥应用的作用。但是，目前许多企业对于财务内控管理流程缺乏清晰认识，对控制流程与企业部门的对接缺乏重视，导致财务管理的各项业务难以有效对接，而企业内部又缺乏财务各业务系统性的评估与预警机制，导致企业财务内控的机制因为业务衔接不畅而无法有效实行，直接影响了财务控制目标的实现。

三、企业财务内控管理体系的优化对策

1.营造重视企业财务内控管理的内部环境

企业财务内控管理涉及到企业的每一个部门，每一名领导、员工，如果出现个别环节对企业财务内控不重视，那么在实施过程中就会出现一定阻碍。因此，需要营造重视企业财务内控管理的内部环境。以建立企业文化为重要手段，积极营造企业良好财务内控氛围是当前企业内控优化的关键。通过建立企业文化，使员工从思想观念、道德素质等方面，认识到财务内控的意义以及自身的权责、义务，然后在实际工作中才会各司其职，恪尽职守，才能实现又需协调、团结共进，以确保企业财务内控有效实施。

2.实行全面预算管理制度

企业财务预算依靠财务机构制定势必导致预算与实际脱节情况，造成不必要的浪费，影响企业效率和收益。因此，实行企业全面预算管理制度势在必行，通过对出资者、经营者以及各部门关系进行有效制约，建立完善的约束机制，是全面预算管理制度的关键。一是落实各部门制定财务预算计划，提前上报，以避免出现盲目发展而带来的财务风险；二是通过整合各部门财务预算计划，对企业整体财务预算进行量化分析，以确保企业能够建立科学动态的经营目标、计划和手段；三是通过财务预算，能够有效约束各部门经营活动，以确保财务内控目标的实现。

3.健全企业财务内审制度

企业财务内控缺乏有效监督，落实容易出现薄弱环节，影响财务内控目标的实现。因此，企业要健全内审制度。一是建立内审岗位。通过对现有纪检人员进行整合，建立内审部门，开展内审工作。内审工作人员要有高度的责任感、使命感，独立与其他部门，在企业领导层带领下开展内审工作，确保内审工作的严肃性和有效性；二是内审工作要对财务内控落实全面审查，对审查出的问题要进行及时分类整理汇总，并上报相关部门，以最短时间形成整改方案，提高财务内控落实效能；三是内审工作要丰富监管和考核手段。内审人员要多方面、多角度、多渠道的开展内审工作，不拘泥于单一形式，确保内审工作深度发挥作用，要建立科学的考核手段，通过奖惩结合制度激发企业财务内控落实，最大程度的实现财务内控的预定目标。

4.提升企业财务内控管理人才素质

企业财务内控管理离不开高素质人才。因此，对于目前企业财务内控管理在财务部门、管理层都需要对相关人员加强财务内控业务素质。一方面可以通过业务专题培训，提高现有人员的财务内控业务素质；另一方面，可以通过优惠政策引进人才，丰富企业财务内控管理队伍，提高财务内控管理水平。

参考文献：

[1]刘大为，卢宝田，左常昊.构建企业财务内控管理创新模式的思路[J].中国商贸，2014，26.

[2]孔姣良.企业财务内控管理体系的构建策略探讨[J].财经界，2014，2.

[3]王建琪.传媒企业财务内控研究[J].中国经贸导刊，2015，17.

作者简介：姜梅梅（1979-），女，汉族，山东临邑县人，管理学学士学位，中级会计师、中级审计师，负责中国移动通信集团山东有限公司德州分公司综合审计工作，研究方向：企业内控风险。