探析高新技术企业研发费用的核算与管控措施

杨康

【摘要】进入新时期后，科学技术日趋革新，研发费用核算与管理是高新技术企业发展中非常重要的一个方面，需要给予足够的重视。研发费用的核算、管控成效会对企业整体经济投入、产品竞争力等产生直接的影响，与企业经济效益和综合竞争力也有着十分密切的关系。因此，就需要结合企业实际情况，采取完善的核算与管控措施，最大限度的降低高新技术企业研发成本。

【关键词】高新技术企业研发费用

【中图分类号】F276

一个企业的生存和发展，离不开创新与科技，只有科技水平不断提升，创新能力不断强化，方可获得可持续的发展与进步。在这种情况下，我国重点扶持了高新技术企业的发展，制定了相关的优惠政策，投入了相应的支持资金。研发费用的核算与管理是高新技术企业发展中需要充分重视的关键内容，涵盖了多个环节，包括信息收集、会计报表、账簿分析等。因此，对研发经费科学合理的核算和管控，促使资金利用率得到提升，资金透明度得到增强，有利于促进企业的长远发展。

一、高新技术企业研发费用核算与管控的意义和作用

高新技术企业的发展核心与关键是研发，直接关系到企业的生存与发展。需要借助大量的人力物力资源开展技术研发，因此，高新技术产业的一个重要支出项目为研发费用。市场经济体制的确立和完善，高新技术企业面临着日趋剧烈的发展压力，为了促使生产成本的降低，经济效益得到整体提升，需要对高新技术企业的研发费用合理核算与管控。如果企业的研发费用核算管理过程中出现问题，会带来较大的损失和影响，新产品具有较高的研发成本，降低企业利益，甚至出现亏损。因此，高新技术企业要想获得健康生存与发展，就需要做好研发费用核算与管控工作。

二、高新技术企业技术研发的税务筹划

为了推动高新技术企业的发展，我国在新税法中制定了一系列的政策来保护和支持企业新技术研发，如新型研究开发费用加计扣除计算方法等。在新政策中，在加计扣除研发费用中排除掉了企业人文、社会金额学科类的研究开发活动，而纳入了本地区行业技术、工艺领先且具有较大价值的研究成果费用内容，此外，加计扣除还需要与其他相关规定条款所符合。高新技术企业应对这些法定条款有明确和深入的掌握，在新技术研发中进行税务筹划，促使研发成本得到减少，开销得到降低。但是，需要明确认识到，合理避税与偷税漏税并不是一个概念，企业需要将国家相关规定严格遵循下去，诚实合理纳税需要缴税的项目和部分，提升税收管理的科学性和有效性。

三、现阶段高新技术企业研发费用核算中容易出现的问题

研究发现，由于诸多因素的影响，很容易有问题出现于企业研发费用核算过程中，导致企业研发成本、研发费用增加，在一定程度上影响到企业的发展。具体来讲，包括这些方面的内容：

（一）无法确定研发项目预算的准确性与合理性

调查发现，没有预算或者预算的准确性合理性不确定等问题很容易出现于企业研发项目中，此问题的出现，主要是因为研发工作具有较强的创新性和不确定性，不具备较高的可比性，这样预算工作就无法得到准确开展。其次，部分企业在生产过程中产生了研发成果，其附属于产品生产过程，那么就无法从直接生产成本中有效分离本部分的专利技术费用。再次，研发成本预算编制会受到诸多因素的综合影响，包括研发人员的综合素质与专业水平、研发设备、研发管理水平等。这些因素的存在，都会导致不确定因素出现于企业研发过程中，增加财务、经济管理工作难度，同时也会影响到研究成果，导致企业财务管理的难度与风险遭到增加，不利于企业的发展。

（二）增加了费用划分、分摊的难度

研发项目具有多样化的组织实施方式，研发人员有不同的来源结构，增加了费用划分和分摊的难度；企业没有单项列支部分研发项目的费用，导致研发费用加计扣除的税收优惠政策得不到享受。企业需要较长的时间方可以对一项新技术进行研究和开发，这样需要持续多个会计报表周期，而在资产中计入开发成功的年度开发支出，无法真实全面的反映无形资产价值，而在无形资产中纳入以前年度发生的研究开发费用，则需要重新计算以前年度发生的研究开发费用，增加了会计核算的难度。

四、高新技术企业研发费用的核算与管控措施

（一）对研发费用管理制度有机构建和完善

要想对企业研发费用核算更加高效的管理，首先就需要对研发费用管理制度有机构建和完善。企业将内部控制系统的功能作用充分发挥出来，对管理制度积极构建，发挥监督职能；促使在某一个研发项目开始之前，企业能够对研发费用准确规范的核算，将研发过程中可能会出现的问题充分纳入考虑范围，以便促使企业研发过程中的各种不确定性因素得到有效避免和解决，简单合理的处理复杂主体，从而有效掌控研发过程及研发费用。

（二）严格开展研发项目预算管理，加强研发成本控制

因为有一系列的不确定性因素存在于研发工作中，因此，在研发前期，就需要结合研发项目，深入开展可行性研究工作，投入之前，将研发项目总预算切实做出来。如果研发费用支出额度较高，则需要对授权审批制度有机完善和严格落实。项目实践中，需要结合实际情况，对项目预算科学调整，促使项目预算与实际情况更加的贴合，且足够科学合理。在一些特殊情况下，企业与项目组需要对相关的研发协议有机签订，以便对彼此双方的责任和义务充分明确。

（三）对研发管理流程有机完善，更加有效管控研发项目全过程

高新技术企业研发项目实施比较复杂，针对这种情况，研发项目规模较大时，可以有机结合外部监督和内部监督的方式，严格管控研发过程。具体来讲，外部监督指的是如果研发项目取得了进展，成功转化为有价值的经营成果，那么就可以由外部中介机构来评审研发成果；而内部监督则是结合企业实际情况，将项目负责人责任制度体系构建起来，自我约束和监督。

（四）对研发费用核算科目设置有机规范

要紧密结合《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》、《高新技术企业认定管理工作指引》等文件的要求及明确规定的费用科目，在科目设置过程中，结合研发项目类别的差异，对费用科目、可资本化科目分别设置，核算过程中，紧密依据费用科目及可资本化明细科目来开展。要紧密遵循企业利益最大化的原则，对研发费用分摊标准科学制定，结合研发项目，对费用正确归集，且对明细分类账合理设置，将其他不同的规范要求以及企业管理需求等内容充分纳入考虑范围，以便最大程度上享受到国家的税收优惠。大型研发项目中，需要结合项目类型，对备查明细账科学构建，促使国家部门、中介机构的审核审计工作得到顺利有序的开展。

五、结语

综上所述，研究研发活动的开展，是高新技术企业赖以生存和发展的基础。在具体实践中，高新技术企业需要对核算体系科学合理的构建，对系统管理制度有机完善，提升企业研发费用核算工作水平。同时，要将市场开拓及技术进步要求充分纳入考虑范围，对研发计划合理制定，对研发费用的核算方式有机规范和完善，以便更加高效的转化和利用研发成果，促使企业自主创新能力得到不断增强，促进高新技术企业的健康发展。

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