浅谈加强铁路企业债权债务管理的必要性

周毅

【摘要】铁路企业的债权债务管理的核心在于资金的利用率，合理的管理方式不仅能够有效的规避市场带来的风险，还可以在很大程度上避免企业因为短期债务而导致周转资金出现混乱的情况，因此，对于债权债务的管理在当下是铁路企业管理的重要改革方向，在未来也是企业核心管理的重要组成部分。

【关键词】债权债务管理 铁路会计 核算

债权和债务在法律层面上是不可分割的一个整体，无论是任何情况下债权和债务不可能单独的存在，从通俗意义上讲债权债务即相对于权利和义务。从财务管理的角度理解，债权是企业资产管理的重要组成部分，是权利的象征，同时也代表着未来的利益，而债务则是指发生在过去的行为，由个人或企业在未来一定的时间范围内承担着偿还的义务。现如今债权债务管理对于企业的财务管理已经变得非常重要，是否能够合理有效的管理债权债务对于企业的正常运转起着关键性的作用，同时也是企业竞争能力的综合体现，所以对于债权债务的管理必须从根本上改观，不断的强化措施。

一、我国铁路债务的形成原因

新世纪以来经济结构调整偏向于工业化和城市化的发展，因此在“十一五”和“十二五”计划期间国家对固产资产投资的投入力度也大大的增加，国民经济发展速度达到了空前的高度。而工业化和城市化进程的迅速发展，相对应的则才对运输能力的更高要求，因此在“十一”五期间提出了要扩大铁路运输网络的规模，到了“十二五”末期，截止2015年底我国铁路运输网络已基本形成规模化、整体化和网络化，同样从近年来的社会层面反应也可以看出我国铁路运输能力确实有了很大的提升，为国家各项产业和事业的发展起到了不可磨灭的作用。但是短期的大规模扩张也使得铁路的债务负担不断的增加，究其原因主要是由于国家对于铁路建设的投资由过去的全额财政投资，改革为拨款加贷款扶持模式，而且国家对于铁路资产权限管理过于严，不仅降低了社会层面资金进入的积极性，同时也使得铁路在债务偿还中利息压力不断的增加。

二、当前我国铁路债权债务问题的严重性与迫切性

现阶段我国铁路管理机构是以铁路总公司为主导，各省成为铁路项目建设公司对各地的铁路项目进行指导和建设。根据铁路部门的相关统计数据显示，“十一五”初期铁路建设投资费用每年约为500多亿元，但是到了2015年时，全年的铁路建设投资费用高达8238亿元，而项目建设投资的资金除了约20%是由地方自主筹资之外，剩余的80%则是通过银行贷款或向社会发行债券而筹集的资金，短期内的大额度集资虽然使得铁路项目如期建设完成，但是对于债务的偿还却成为了铁路公司严重负担，由于铁路建设属于固定资产投资，而且对于铁路客运和货运的票价由国家指导定价，从而使得铁路公司在铁路建成后短期内无法积累足够的利润资金来偿还债务，使得债务的利息不断的增加，从而形成了恶性循环。导致铁路债务剧增的另一个原因是近十年来我国不断建设高速铁路，而高速铁路的成本投资也远远高于普通铁路建设所需的费用。根据相关数据统计，至2015第三季度末，我国铁路的债务总规模已接近4万亿元，负债率更是高达66%，而且由于负担了极重的债务，仅是每年的利息支出就超过1800亿元，远远超过了铁路职工的工资总收入。与此同时我国在2012年之后经济发展迈向新常态模式，国家对了固定资产的投产也呈现出下降的趋势，因此无论从时间上，还是从债务的规模上来讲，对于铁路的债权债务管理都到了迫在眉睫的关键时期，如果对于铁路的债权债务处理不当不仅会对银行金融系统有严重的影响，而且对于我国经济的发展也会造成不良的影响。

三、铁路债权债务管理的重要意义

铁路的管理部门已经由原来的铁道部，变更为现如今的铁路总公司，随之变化的不仅仅是名称的区别，更是体现出了国家政企分离的改革思路。如今的铁路总公司已经不再有铁道部时期的行政权力了，而经营模式相应的也演变成为完全的企业管理模式，面对世界经济低迷的的状态和国内经济下行的压力，铁路企业要想在激烈竞争的今天在庞大的经济市场中取得可观的利益，就需要不断的完善自己，对自身的债权债务进行合理的调配，通过有效的管理手段提高资金的利用率，使得企业的综合竞争能力环断的提升。

（一）有利于企业资金的良好运作，提高资金的利用率

企业的债务从表面上看起来确实是向别人借来的钱，然而对于企业而言，从筹措到资金的那一刻起在承担债务的同时，债务已经变成了自己的资本，而当务之急则是如何使这些债务尽快的运做起来，为企业的发展提供更好的服务。相关的经济学原理也证明了资本的周转速度对于剩余价值有着非常重大的影响，而债务恰恰就是企业流动资金的重要组成部分，所以对于债务的充分的管理利用，可以使企业资金的流动速率有效的提高，从而达到利益的最大化。

（二）有利于防范不良债权的产生

经济的发展的实质则是资金的交往，特别是现如今网络信息技术比较普及，对于资金的管理也较以往变得多元化，而资金的发生交往的过程中就会不同程度的出现一些风险，只不过风险大小有所区别，而在此过程中如果对于资金管理不到位，就会出现不良债权，使得有权却无钱的现象时有发生。加强对于债权债务的管理可以有对资金交往的过程进行有效的监督和监控，从而有效的规避市风险，防止不良债权的产生。

（三）为决策层提供有效的决策参考依据

债权债务管理属于财务管理必不可少的一部分，而现如今的财务管理已经属于企业决策的重要依据，所以如果能够有效的对债权债务进行管理，就可以对企业的经营状况有清晰的了解，能够真实的了解自身的财务状况，从而为企业的下一步发展制定与经济状况相符的合理规划，同样，就铁路企业而言债权债务的管理对企来的长远发展起着非常重要的作用。

四、铁路债权债务管理中存在的问题及管理措施

根据相关的数据显示，就目前而言在铁路巨额的债务当中长期债务占比超过65%，因此对于铁路企业而言其偿还压还是非常的大，而造成债务压力巨大的原因不仅仅是债务的突然急增，其管理不到位也是重要的影响因素。从债务管理的角度上来讲，目前铁路公司对于债权债务的管理普遍存在重经营而轻管理的现象，而且在由于管理措施的不到位使得资金流动利用率不高，加之部门之间的沟通协调及合作不紧密，使得债务的管理出现许多部分的空缺，从而使得不良债权不断出现，债务压力也在累计增大，因此必须要采取相关的措施以遏止不良债权的发生，减轻债务偿还压力。

（一）加强债权债务的会计核算

由于债权债务所涉及的范围和层面比较广泛，因此对于其管理就要进行细分解，对于不同的类别进行不同的会计分类，特别是对于债务的偿还时间要做到了如指掌，不能到还款时间才发现有需要偿还的债务，这样不仅使得企业的资金管理出现混乱的现象，而且也不利用企业公共形象的树立，所以对于债权债务要规范会计核算的流程，对发生的每一笔收入和支出要明确的记录，同时对于资金的规划配置要有清晰的预见性，既要有最大化的将资金进行周转，同时又能有效的应对突发状况。

（二）及时有效的清理债权债务

经常性的资金来往使得企业的债权难避会出现不良情况，而对于不良债权的发生有时也难以避免，因此要定期对债权进行清理，如发现有不良债权的情形要及时的进行沟通协调，寻求解决的办法，在必要的时候可以利用法律的手段来维护企业的利益，力争使企业的不良债权率降到最低，最好是做到没有不良债权。

（三）强化内部间的合作

内因是事物发展的根本原因，良好的债权债务管理离不开内部管理部门的发力。虽然目前铁路公司的负债率比较高，但是从整体的运营状况来看未来的情形还是可以预期的，因此只要能够从内部开始，各部门之间紧密配合，就能够使得资金的利率再上一个台阶，从而进一步提升企业的内部凝聚力，同时也可以不断的提升外部的综合竞争力。

综上所述，铁路企业的债权债务管理的核心在于资金的利用率。合理的管理方式不仅能够有效的规避市场带来的风险，而且可以提高债务的利用率，避免企业因为短期债务而导致周转资金出现混乱的情况。所以对于债权债务的管理在当下是铁路企业管理的重要改革方向，在未来也是企业核心管理的重要组成部分。

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