大数据时代内部审计价值提升面临的难点及策略分析

钟晓红

【摘 要】随着科学信息技术的不断发展与进步，大数据在人们的日常生活与工作中扮演着越来越重要的角色。很多行业的发展受到了较大影响，内部审计工作也没有例外。海量的数据及冗长的数据结构给内部审计工作的开展带来了很多困难，内部审计本身要提升其价值，从根本上对审计方法、审计手段、审计思维等进行变革，以适应时代的发展、达到企业对本职位的工作需要。本文详细分析了大数据时代内部审计价值提升面临的难点及应对这些难点所要采取的策略，为以后内部审计工作的开展提供了一些思路。

【关键词】大数据；内部审计价值；难点；策略

一、绪论

互联网有其大数据，政府有其大数据，企业有其大数据，个人也有其大数据，所以大数据时代的来临已不可避免。大数据给各行各业都带来了一次彻底的革命，要分析其繁杂的数据和冗长的结构需要很大的工作量，给经营者带来很大的困难，但是其内部数据的关联性又使得许多行业的发展出现了新的机遇。在大数据背景下，内部审计工作也面临着一次前所未有的严峻挑战与变革。企业要想在厮杀日趋激烈的市场竞争中生存下来并占有一足之地，就需要对内部审计的审计理念、审计思维和审计方法等作出优化，将大数据带来的困难变成提升自身的一个机遇。

二、大数据的概念

大数据是指随计算机的使用逐渐兴起的能快速形成的数量繁多、类型复杂、结构繁复的数据所形成的集合体，它不仅具有极多的数量，更重要的是蕴含有极大的价值。所以其可以在限定的时间内被分析和整理，利用从而被个人、企业、政府等所利用。大数据是由互联网、云计算和物联网等共同作用所产生的，集合了物、机器和人的相互关系，所以就具有了一下特点：第一，数量巨大，每天都有数以亿计的人在使用计算机等信息化的产品，产生的海量数据给审计工作的信息采集和整理带来了很大的困难；第二，有效数据占百分比低，在庞大的数据量中有效数据只占有很小的比重，千百万种或许只有其中的几个对自己是有用的；第三，数据具有现实性，大数据时代产生的信息和数据都是具有现实性的，这就使得企业在做出决策时有了较为准确的数据保证其正确性；第四，数据结构及其繁杂，物联网涉及到的是物、人和机器这三者之间的交互，不仅会产生结构性数据，还会生成非结构性数据。当他们同时存在时，信息的处理会变得非常困难。

三、大数据时代内部审计价值提升面临的难点

大数据时代，传统的内部审计工作中在对数据进行攫取、分析后利用的往往只是其中的直接审计价值，大多会忽视它的间接审计价值，而有时间接价值在经过处理加工和深层挖掘后对企业的利用价值可能比直接审计价值更重要。另外，传统的内部审计流程中各环节相对独立，彼此之间的资源与信息不能做到及时交流，数据信息无法同时共享，这就使得大数据背景下内部审计难以发挥其最大的作用。因此，内部审计的价值提升就出现了一些困难。

第一，审计方法工作贯穿于整个的审计流程，不只是在一个或几个流程中存在。

当海量的数据和数据结构出现时，审计方法会面临一个极大的挑战和冲击。传统的审计方法只是对有限的数据进行分析处理从而解决判定、决策和整改等问题，在大数据时代已经形成了一定的局限，不能满足企业对于审计工作的要求。常规审计工作一般采用随即抽样的方法进行工作，这种方法的优点是投入较小、审计效率较高。但是面临大量数据时，这种随机的方法可能会忽略一些重要的信息，从而导致审计工作出现错误，也就预示着出现了审计风险，可能致使企业的经营决策出现错误。随着信息化进程的不断前进，大数据在审计工作中的影响越来越大，而内部审计较差的信息技术处理能力使得数据处理结果不尽如人意，无法满足巨大的数据处理需求。但是，种类繁多的海量却低密度的数据又不可能让审计人员逐一的对其进行甄别与筛选。因此，要想提升内部审计价值，就需要对相关部门的人才培养、基础建设和执行模式及思维方式进行全面的改革和优化。

第二，过去的审计方式都是事后审计，即阶段性的、周期性的审计，无法对即时的数据进行统计和分析。

在现在的大数据时代，数据更新速度极快，传统审计方法往往会出现严重的滞后性，从而致使出现审计风险和错误。另外，事后审计针对的一般为经济或财务方面的问题，没有对经营管理等方面进行评价和监督。尤其是以后企业的发展经营模式会更加多元化，这就要求内部审计采用更加多样化和复杂化的措施和办法来发现和规避企业在经营时遭遇的风险。

第三，审计结果的实践是审计工作的最后一环，关系着审计人员的工作能否被正确使用。

审计成果的实践一般受以下几个方面的影响：首先是审计和被审计部门领导的不重视，审计时敷衍了事，很难发现其中真正的问题；其次是被审计企业的不配合，审计人员无法得到审计所需的资料自然就难以进行工作；最后是内部审计人员或复核人员的经验少、专业素质差等导致的较差的审计质量也会使成果难以实践。

四、大数据时代内部审计价值提升的策略

大数据时代具有四个特点：大量、多样、高速和价值，即“4V”。在这样的形势下，就需要审计人员增强自身的专业素养，通过学习和日常总结去拥有更强的发现能力、流程优化的能力和决定审计策略的能力。结合先进的信息处理设备和方法对海量数据更好的提纯与加工，汲取工作时需要的信息，从而实现数据的增值，即内部审计能力的增值。具体策略如下：

第一，对大数据统计分析及提取的复杂性和艰巨性的清楚地认识。

要想让大数据在审计时更好的应用，首先需要审计人员做到以下几点：在具备优秀的专业素质的同时还要有计算机、互联网等科学方面的知识，与自身的工作相结合，才能综合分析大数据时代的繁杂和海量的数据；再有就是因为大数据的开放性和公开性使得保密性较差，这就要求审计人员在工作时时刻注意自身企业数据的保密性；改变原有的内部审计分析的模式，因为传统的审计方法很难对大数据进行分析，所以要优化现有的内部审计流程，寻求更加简洁和高效的审计操作方法。

第二，对现有的内部审计模式及方法进行改革和创新。

传统的审计基本上为单线操作，各审计业务间没有交叉，审计人员只了解自己工作范围内的业务，致使审计的深度和广度不够。改变原有审计为连续性审计可以使审计过程中的信息化程度更好，有利于增强风险识别能力，审计执行时的力度更大，纵深和延展更好。另外，这种审计模式可以建立企业自己的审计成果库，以后的审计工作中可以方便的在其中调取所需数据，更方便、科学、合理。传统审计方法一般采用抽样审计，其准确性较低，很难利用到全部的数据。这就需要将随机抽样改为全面审计，对企业数据进行全面的筛选与甄别，深层次的对数据之间的联系进行挖掘，破除不同业务部门之间的间隔。通过内部审计及时发现企业在未来发展时可能存在的风险，为企业的经营提出意见与建议。

第三，加大对审计系统研发时的投入。

我国对于大数据的研发还处于初级阶段，对研发方向、研发成果的应用及人力物力的投入量尚不明确，各企业也应该有自己对于大数据研究方面的预算。但是，大数据时代的汹涌浪潮迎面扑来，我们要做好足够的准备。对于内部审计来说，加大对其投入力度更迫在眉睫。

第四，拓展审计分析时的内容广度与深度。

由于物联网中人、物和机器之间的交互，使得大数据中存在大量的非结构性数据信息。这就需要审计人员在工作时不仅要对数字进行分析，还需要结合高级分析工具和技术对图片和视频等非结构性数据进行收集分析。这样分析内容更加广阔，就可以弥补只分析数字时出现的漏洞，规避其可能引发的风险。

五、结语

大数据时代的来临，给企业的内部审计工作带来了前所未有的困难和挑战，但同时也为其带来了极好的机遇。每个企业都应该做好充足的准备去面对这种困难，同时也要努力将大数据转变为企业的资产，为内部审计所用，从而让大数据为审计价值的提升提供数据支持。

只有不断地变革与创新，实现内部审计价值才能得到提升，从而为企业提供意见与建议，让其在以后的发展中稳定前行。

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