高校附属医院全面预算管理考评指标体系的构建及研究

李军

[摘要] 全面預算管理考评指标体系的构建是促进高校附属医院发展的关键，因此高校附属医院应重视全面预算管理考评指标体系的构建，提高教学质量及临床医疗护理水平，促进医院的发展。本文首先介绍全面预算管理的基本内容及作用，使医院工作人员完成任务的同时促进医院的进步和发展。其次阐述考评指标体系的构建，遵循目标原则、激励原则、例外原则、分级考核原则、可操作性原则、成本效益性原则的基本原则，此外介绍高校附属医院全面预算管理指标的构成，包括院级指标、责任中心指标和基础指标。最后介绍医院全面预算管理考评指标的两个不同体系，具体是经营类预算考评体系和资本类预算考评体系的考评设定指标和考评方法，为全面预算管理考评指标体系的构建实施提供依据。

[关键词] 全面预算管理；考评指标；体系构建；高校附属医院

[中图分类号] R197.32 [文献标识码] A [文章编号] 1673-7210（2016）03（c）-0185-04

[Abstract] Evaluation index system of comprehensive budget management of construction is the key to promote the development of university affiliated hospital. Therefore， affiliated hospital of university should pay attention to the establishment of evaluation index system of comprehensive budget management， improve teaching quality and clinical care， to promote the hospital development. Therefore， this paper first introduces the basic content and the role of comprehensive budget management， so that the hospital staff to complete the task at the same time promote the progress and development of the hospital. Secondly elaborated the construction of evaluation index system， follow the principle of goal， incentive principle， exception principle， grading assessment principles， the basic principles of operation principle， cost-effective principle. In addition， affiliated hospital of university comprehensive budget management indicators， including college level indicators responsibility center， indicators and basic indicators. The hospital comprehensive budget management evaluation index of the two different systems， specifically the appraisal of the operating budget evaluation system box capital budget evaluation system set index and evaluation method， so as to provide a theoretical basis for the implementation of the construction of evaluation index system of comprehensive budget management.

[Key words] Comprehensive budget management； Evaluation index； System construction； University affiliated hospital

全面预算管理考评指标体系的构建是促进高校附属医院发展的关键，因此高校附属医院应重视全面预算管理考评指标体系的构建，提高教学质量及临床医疗护理水平，促进医院的发展[1-2]。本文就高校附属医院全面预算管理考评指标体系的构建及研究做进一步阐述，现综述如下。

1 全面预算管理的内容和作用

1.1 内容

全面预算管理是将医院各个部门的人才、财务及信息进行有效的分配、管理和考核，是一种量化的管理工具，符合医院管理发展战略。全面预算管理体系分为三个不同级别，分别是预算编制及审批、预算执行及调整、预算分析及考核。这三个部门各尽所能，使全面预算管理有条不紊的进行。每个不同的级别则有不同部门进行执行管理，其中第一级别由高校附属医院的预算管理办公室执行，第二级别由财务、院办、人事等职能部门执行，第三级别由医院内各个科室及后勤部门执行[3]。研究显示，全面预算管理将管理进行量化，使高校附属医院的工作效率事半功倍[4]。

1.2 全面预算管理的意义及必要性

随着国家医改的进行，医疗卫生事业受到广泛关注，医院竞争日趋激烈，医院不仅要承担社会管理职能，还要通过合理经营谋求发展，预算管理就是加强对医院日常经营的约束和激励，对其未来经营规划的总体安排[5]；其是结合筹集资金、使用并进行分配、控制、评价为一体的综合预算管理模式。该模式能够对医院内部各类资源进行有效整合，也是实施相关策略并进行资源配置，管理控制的重要手段。新《医院财务制度》对医院全面预算管理制度相关内容作出明确规定，包括所有支出与收入都纳入预算管理，明确预算编制、执行等各环节需要遵循的原则，确保其不流于形式，而是真正起到效果。另外，在保证预算管理方案不变的前提下，对财政管理的连接加强关注，更能有效维护预算的完整性和严肃性。控制预算是降低医院成本最有效的方式之一，通过对成本进行核算能够直接为预算管理提供有效的理论依据；另外，通过对预算进行约束，能够使各层级责任部门及预算主体对自身的责任与目标更加明确，最大限度地增收节支，提高经营绩效。全面推广预算管理并对成本进行核算能够使医院财务管理更加细致化、科学化，为医院战略目标的实现以及长远的发展打下坚实的基础。通过预算管理可显著提高医院经营管理水平并能获得更多的经济效益与社会效益，更能够有效改善未来发展过程中的经营情况。通过全面预算管理，可对发展过程中可能存在的问题进行预测并及时解决，以达到降低医疗经营风险发生率的目的。通过预算管理能够根据外部环境改变与政策调整及时提醒经营者在管理过程中产生的医疗成本与效益变化，并根据实际情况进行调整。通过全面预算管理能够进一步加强医院内部各层级与各部门之间的沟通与联系，使每位员工都意识到自己所承担的责任及工作目标，更好地提高工作效率。

对于医疗机构管理部门来说，不仅关注医院目前发展运营情况，而且重视其未来的发展前景。不仅关注医院资产管理情况，而且重视医院资金的使用效益与回报[6-7]。在这种情况下，医疗机构管理部门更要求医院经营者对资金与资产的应用做好规划与控制，在不断完善预算编制的前提下，不断优化运营成果。就医院自身来说除外部环境复杂，变化较多外，还需面对各类突发事件，对应急经费的需求额度较大。因此，要求预算管理工作做到既有全面性又有灵活性，能够及时避免资金风险发生，更好地适应卫生事业发展的需求。全面预算管理能够更好地帮助医院经营者对预算执行情况进行监督与控制并在过程中发现存在的问题，及时进行调整。另外，还能够促进医院各项资源的优化配置，降低使用成本，提高资源利用率，最大程度地获得社会利益与经济利益。

2 考评指标体系的构建

2.1 构建可操作的考评指标体系

考评指标体系的构建是高校附属医院全面预算管理实施的关键，同时也是执行全面预算管理的难点。构建可操作的考评指标体系可促进全面预算管理的实行。在大多数高校附属医院中，多采用绩效考核的方法进行评定，并取得良好的应用效果[8]。

2.2 构建全面预算管理考评指标体系的原则

各个考评指标体系都是有原则可依的，以预算目标为依据的目标原则、激励原则、例外原则、分级考核原则、可操作性原则、成本效益性原则。根据工作人员完成的工作量与预算目标进行比较来决定员工的绩效，在各个工作环节中，在合理约束工作人员的同时进行激励为主的执行体系[9]。在进行考评的过程中，参照工作人员业绩的同时应充分考虑例外事项，例如气候变化、自然灾害、国家政策等各个方面，使考评指标体系更加人性化。考评指标体系还应充分考虑成本问题，提高高校附属医院的效益，以进行临床医学研究。建立可操作的考评指标体系更适应高校附属医院全面预算管理的实施，顺应社会的进步，使全面预算管理更有效的进行[10]。

2.3 高校附属医院全面预算管理指标的构成

预算指标主要包括院级指标、责任中心指标和基础指标。其中基础指标应充分考虑公益性和社会利益，诊疗费用、住院费用不宜过高，提高医院内各科室的病程利用率，提高医疗卫生服务质量的同时缩短人均住院时间，根据高校附属医院的实际情况确定日均门诊量，使一定时期内病房内病床数目保持不变[11]。

院级指标应充分考虑高校附属医院收入、基本运营的资金支出、科研项目及教学任务的资金支出，有效控制药品消耗、工资福利占运营支出比，药品占业务收入比，医院建设、科研任务、教学任务占总支出的比例，针对这一问题高校附属医院应以改进结构指标为主，实现支出结构优化。

此外，高校附属医院责任中心指标在批复预算基础上设定控制目标，控制设备更新及维修率、医疗设备利用率、存货周转率、药品周转次率、人均人员费增长率，通过管理的方式影响医院预算项目，从各类工作量指标、改扩建项目支出指标、资产购置支出指标、预算项目支出指标进行充分考虑[12-13]。

3 全面预算管理考评指标体系

全面预算管理考评指标分为两个不同体系，分别是经营类预算考评体系和资本类预算考评体系，不同体系的考评设定指标和考评方法都不尽相同，存在一定差异，这两种管理考评体系相辅相成，促进高校附属医院发展目标的实现和医院医疗卫生服务事业的发展[14]。

3.1 经营类预算考评体系

3.1.1 指标设定 预算指标的完成情况是预算考评的主要内容，设置目的就是为预算考评提供依据。以高校附属医院预算管理需要设立三级指标，以责任中心为考核对象，并配以相应的指标及权重进行评定，对预算管理进行辅助评定、考核，由此计算出各级部门工作与预期目标的完成情况。一级指标包括有预算组织结构完整性、年度预算项目执行率、预算编报完整性，年度预算调整情况和预算分析情况；二级指标包括是否有指定专人调整金额、调整频数、负责项目预算编制、执行等工作，是否有领导专门负责该项目的预算管理；三级指标则根据各执行中心的实际情况进行确定。

3.1.2 考评方法 每年末由附属医院预算管理部门对其进行考评，综合各项指标算出各部门具体得分，>90分为优秀，80～90分为良好，70～<80分为合格，<70分为不合格，查找各级责任中心不合格原因，对理由不充分部门进行公开批评并指导纠正。

3.2 资本类预算考评体系

3.2.1 考评设定指标 以具体项目为考评对象，其中预算考评的主体为项目主管部门。一级考评指标包括预算编报完整性、项目执行率、结构完整性，另外还有预算分析、调整情况和及时上报情况。二级考评确定是否有专人负责项目预算编制、执行等工作，是否有领导专门负责该项目的预算管理[15]。

3.2.2 考评方法 资本类预算考核体系的考评方法与经营类预算考评体系考评方法类似，通过医院各项考评指标计算后计算各部门具体得分，>90分为优秀，并进行表扬，实施激励原则；80～90分为良好；70～<80分为合格，需分析原因，加强全面预算管理；<70分为不合格，查找各级责任中心不合格原因，对理由不充分部门进行公开批评并指导纠正。

4 小结

如今，我国高校附属医院在科研教育任务、医院规模、经费保障上还存在部分差异，所以相同单位不同科室在实施全面预算管理考评指标体系也会存在一定程度的不同。高校附属医院在构建全面预算管理考评指标体系过程中应根据部门不同情况和相关政策进行相应调整，使预算考评指标体系更适应医院的内部结构。全面预算管理考评体系在高校附属医院的有效构建，可提高各部门工作人员工作质量及工作效率。高校附属医院应从完整、规范的角度出发，构建可操作性的医院全面预算管理考评体系，确保考评结果的准确性和有效性[16]。我国2010年颁布的医院财务制度，是各大高校附属医院所依据的标准，高校附属医院要实行全面预算管理，构建健全的全面预算管理[17]。目前各大高校附属医院在构建全面预算管理考评体系仍存在一些问题，例如指标体系较片面不合理、指标系统缺乏全面性和系统性，医院不能有效地将财务指标及非财务指标、定量及定性指标有机结合在一起。针对以上问题，高校附属医院采取相应措施，例如以预算管理作为基础，考评指标体系的设立从全局出发，将财务指标与非财务指标有机地结合在一起，根据各部门、科室的实际情况，采取适应科室发展的绩效考评方法，提高高校附属医院工作人员的工作积极性[18-20]。全面预算管理考评是一个系统的工程任务，应将各个责任中心进行量化，使各部门了解医院的发展进步目标，将努力方向转变为具体工作任务，经过各个部门的绩效考评、激励制度，提高高校附属医院工作人员的工作热情，提高工作质量，使各个部门工作有条不紊的进行，提高高校附属医院医疗卫生服务体系的进步和发展，以群众获得更高质量的卫生服务為最终目标。

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（收稿日期：2015-11-28 本文编辑：李亚聪）