实施财务共享模式的相关问题研究

梁瑞瑶

（吉林财经大学继续教育学院，吉林长春130117）

实施财务共享模式的相关问题研究

梁瑞瑶

（吉林财经大学继续教育学院，吉林长春130117）

20世纪80年代以来，发达国家的经济发展逐渐放缓，发展中国家经济增长强劲，跨国企业开始在发展中国家投资建立分支机构并拓宽业务。于是，如何降低成本、提升客户满意度、改进服务质量、提升业务处理效率的问题被提到日程。在这样的背景下，财务共享模式便应运而生。如今，财务共享服务已被外国的跨国公司广泛应用，并被证实效益显著。尽管我国引入该模式较晚，但我们不能照抄照搬，应寻找适合我国国情的财务共享之路。

财务共享模式；绩效管理；平衡计分卡

一、引言

19世纪中后期，科技推动生产力进步，国内企业竞争愈演愈烈，同时，西方也涌现出一批跨国企业。这些跨国企业凭借先进的技术和雄厚的资本，大力推动了国家经济发展。到了20世纪80年代，发达国家经济发展放缓，发展中国家经济增长强劲，跨国企业开始在发展中国家投资建立分支机构，拓宽业务。此时，一些敏锐的领导人意识到，只有将单位成本降至最低的企业才是赢家。于是，如何降低成本的问题被提上日程。在这样的背景下，财务共享模式应运而生。虽然我国企业的经营理念较为先进，但传统的管理模式与企业的科学管理理念相违背。因此，研究财务共享模式对企业和国家的经济发展都具有重大意义。此外，鉴于我国特殊的经济格局和社会形态，我们在实施财务共享模式的时候不应急功近利、照抄照搬国外的成功经验，要以企业的实际需求为出发点来分析和研究，寻找适合我国国情的财务共享之路。

二、财务共享模式相关概念

（一）财务共享模式概念

马丁·弗伊指出，共享模式是指将非核心业务集中到一起形成一个新的半自主的业务部门，这个部门和外部市场竞争的企业类似，设有专门的管理机构，旨在提高效率、降低成本、创造价值、改善服务质量。通过实施共享模式，可以将组织和业务流程重塑，为股东保持并创造价值，使每个业务部门摆脱复杂的日常业务。

1.财务共享模式定义

财务共享模式是共享模式应用最广泛的一个领域，是指将易于标准化的财务业务进行业务流程重塑，并统一由财务共享中心处理。它的直接导向是客户需求，根据市场价格和服务水平协议，为企业内部的业务单元和外部企业提供专业服务，以降低成本，提升客户满意度，改善服务质量，提高经营效率。

2.财务共享模式特点

财务共享模式作为一种新型财务管理模式具有以下特点：（1）以信息技术为基础。应用广泛的信息技术是现代财务共享模式的基础，应用的信息技术多为ERP财务模块，同时也广泛应用工作流、票据影像、OCR识别等信息技术工具。（2）以业务流程为核心。财务共享中心更侧重考虑流程的重要，以流程为基础按专业进行分工，使生产效率得以提高。（3）多样化的实施动机。建立内部服务型财务共享中心是为了优化整个财务组织架构，并在此基础上实现流程的规范、流程效率的提高、运营成本的降低。此外，企业还可以借助财务共享模式加强内部控制，使行业呈现出多样的实施动机。（4）市场化的视角。财务共享中心，始终以市场为角度，在这个要求下，财务共享中心更侧重客户的感受，使客户对服务质量满意，并在过程中实现其他经营目的。（5）生产式服务。将财务服务看作生产经营，关注生产效率和质量，建立完善的质量控制体系和绩效评估体系。（6）分布式服务。将财务共享中心看做服务端，商业单元看做客户端，提供以客户服务为基础的分布式业务。（7）综合性。财务共享模式是一种将科技手段、组织管理、质量管理、绩效管理等多种管理手段结合在一起的新型财务管理模式，不能简单地理解为其中一种，具有较强的综合性。［1］

（二）绩效管理概念

1.绩效管理定义

绩效是指组织、团队或个人，在一定条件下，完成任务的突出程度，是对目标完成程度及达成效率的测量和反馈，是对目标、责任、命令或承诺的履行和落实。以管理学的视角看，绩效是组织期望得到的结果，是组织实现其目标的有效产出。它包括两个方面：组织绩效和个人绩效。可见，绩效就是工作的结果、效率和效果，是一个具有一定素质的员工在其岗位上，为完成所负的责任，而达到不同的结果，以及在过程中的表现。绩效管理是在一定时期内动态科学地来衡量员工的工作状态和工作结果的一种管理模式。通过制定有效的绩效管理标准，使各级管理人员对下属的工作努力程度、专业能力和工作绩效都有一个清晰的了解，同时评价其工作的效果和效率的过程。企业绩效管理的目的是将绩效管理理论应用到企业管理中。企业绩效管理是通过以企业战略目标为基础，进行目标细化和绩效考核，并将结果及时应用在企业日常管理中，从而激励员工不断完善工作，最终实现组织的战略目标的管理活动。

2.绩效管理特点

企业的绩效管理具有多因性、多维性和动态性。（1）多因性。员工的绩效水平受多种因素的影响，包括能力，即个人的天资、智商、学习水平等特点；激励，即员工的积极性，员工需要的等级、态度、价值观等；机会，即承担各种任务的机会；环境，即工作环境，包括自然环境、团队环境等。（2）多维性。指需要从多方面、多角度对员工进行绩效考核，不仅考虑工作结果还要考虑工作流程，如在实际工作中不仅要考虑员工完成任务的情况，还要考虑其出勤情况、合作态度、和其他部门人员的沟通协调等，综合得到最终评价。（3）动态性。绩效结果是由多种因素决定的，而这些因素是不断变化的，绩效也会随之发生改变。因此在考核时，应注意工作任务的难易、工作环境的优劣以及人际关系变化对绩效的动态影响。

三、财务共享模式下绩效管理的意义

与传统的企业财务管理模式相比，实施财务共享模式的意义体现在以下几个方面:

（一）降低运作成本和提高效率

将各业务单位的财务业务放到财务共享中心处理，可以消除或减少操作的重复性，提高服务的质量和效率，减少各业务单独建立财务部门投入的重复成本，有利于降低运作成本。同时，将专业人员进行分类，提供集中培训，可以节省大量培训费用，也可以使财务共享中心人员的专业技能得到提高，从而提供更专业的服务。

（二）强化财务管控

在企业中，如果没有一个统一的集中处理财务信息的平台，母公司很难对子公司的财务状况和经营成果进行及时监控。财务共享中心通过对子公司实施统一的业务流程，能够减少大量冗余的步骤，拥有子公司相关的全部财务数据，将数据进行汇总、分析和整合也就更加轻松，有助于提高财务管控水平。而绩效管理的主要目的是为支持企业目标的实现，特别是在制定重大决策时，绩效管理可以及时纠正偏差、减少错误，为最佳决策提供参考依据。

（三）提高企业凝聚力和竞争力

对于新兴的企业子公司，财务共享中心可以立即为其提供服务，同时可以将企业管理人员的精力更多地放在企业的核心业务上，通过财务共享中心完成其他的辅助业务，使企业管理人员从各种单一反复的非核心业务中解脱出来。对企业而言，人才的成长是企业不可或缺的，而绩效管理的目的就是促进企业与员工的共同进步。通过在考核中发现并及时改进问题，不断提升，实现个人和企业的互利。

（四）加快企业会计规范化进程

财务共享中心的建立，可以对不同业务单位的财务流程进行规范化处理，减少与标准之间的偏差，加强财务管理和控制，提高防范财务风险的能力，从而实现资源的整体配置。与传统的财务管理模式相比，企业的会计科目全部统一设定，项目经过财务共享中心审核后添加，减少了冗余的信息。尽管减少了财务人员的自主权，但是企业的财务数据更加统一、规范，财务数据查询起来更加快捷、方便。

财务共享模式打破了原有企业分散的组织结构，建立了统一的运营平台，使其更专注于核心业务，提高企业竞争力，也使组织结构趋于扁平化，对市场的变化反应更快。显然，传统模式下的绩效管理并不适用于这一新型管理模式。财务共享中心实际上是独立于总部进行单独核算的业务单元，在进行绩效管理时，它不同于一般的服务型组织，着重关注利润、收入等指标，它更侧重成本的相关指标。这是由财务共享模式的性质决定的，财务共享模式的目的就是降低成本。当然，绩效管理要让企业了解其成本是否得到了有效降低。因此，财务共享模式下的绩效管理应该更加公正和科学，考核时结合财务共享模式的特点，避免因绩效结果的偏差导致做出错误的决策。［2］

四、我国财务共享模式下的绩效管理问题分析

（一）财务共享模式下绩效管理目标模糊

虽然我国一些企业正在使用财务共享模式，但绩效管理目标模糊。该模式在实施过程中出现很多问题，尤其是怎样进行绩效评估，包括评价时指标的设计、方法的采取等问题。企业在实施这一模式时，仍不能明确定位具体的绩效管理目标，也不能区分不同管理模式下的绩效管理目标。企业绩效考核与管理难以反映企业实际的业绩水平。

（二）财务共享模式下绩效考核方法滞后

大多数企业通常每六个月才进行一次绩效考核，有的甚至更长。考核期太长，会导致管理者的判断因“近因效应”产生影响，使评价结果有偏差。整个考核期的绩效会被近期绩效代替，评估不客观，也会使员工的积极性被挫伤。此外，管理者的“事后评估”更注重以评估的结果作为奖惩的依据，使评估的目的与初衷相悖。

（三）财务共享模式下绩效管理信息整合度低

财务共享中心的主要业务是处理大量重复的数据，而企业绩效管理又是利用这些数据进行的，所以数据的及时性和准确性十分重要。目前，我国企业财务共享中心面临业务发展和效率提高不同步的矛盾，企业内部管理数据不多，市场同业可参考基准数据也较少，企业在短期内难以建立绩效管理信息集成平台。

（四）财务共享模式下绩效管理人员流动性大

建立财务共享中心后，财务业务进行集中处理，由于减少了大量的工作人员，所以每个财务人员的工作强度和压力加大。财务共享模式是一种流水线式的生产模式，每个员工的工作只是重复操作流程中的一个固定步骤，日复一日，易导致员工产生厌倦感，从而降低工作积极性，随之易出现员工离职，就算有新人接受，仍需要一段过渡时期来适应，难以向客户持续提供满意的服务，影响企业绩效。［3］

五、我国财务共享模式下的绩效管理优化方法

（一）明确财务共享模式下绩效管理的目标

明确目标是绩效管理指标体系设计的基础。绩效管理目标是企业战略目标的细分，然后将其层层分配至各业务部门和员工，寻找他们之间的衔接点，使每个环节都能紧紧相扣，使其成为员工日常工作中的动力。企业在将战略目标细分为绩效管理目标时需要考虑充分。财务共享中心的最终目标是盈利，在为企业提供优质服务的同时实现成本的降低。因此，财务共享模式下的绩效管理需要以盈利能力、成本效益和服务质量为主要的绩效管理目标，以保障企业快速发展财务共享业务。

（二）构建科学的考核指标体系

通过借鉴成功案例发现，采用先进的绩效管理工具如平衡计分卡来建立绩效管理体系，可以提高绩效指标体系的科学性和可操作性，从而实现绩效管理和企业战略管理的统一。

1.财务共享模式下平衡计分卡的应用

平衡计分卡是由美国哈佛大学教授Robert Kaplan与诺朗顿研究院的执行长David Norton于上世纪90年代提出的战略绩效评价工具。它是从财务、客户、内部运营、学习与成长四个维度，将组织的战略目标转化为可量化指标的一种新型绩效管理体系。财务共享中心的主要价值贡献是盈利、降低成本和优化服务质量，这就对客户、财务和内部运营三个维度提出了要求。此外，财务共享模式的运作过程中，改造流程、提升员工技能、更新技术也是该模式下绩效管理的重要环节，所以学习与成长方面的因素也需要纳入到财务共享模式下的绩效管理中来。［4］

2.财务共享模式下平衡计分卡的设计

根据上述财务共享模式特征的分析，该模式对于企业的意义在于降低成本和提升服务质量来实现企业的战略目标。平衡计分卡根据企业的战略目标从财务、客户、内部运营和学习与成长四个维度对企业业绩进行评价。将战略目标进行细分是设计平衡计分卡体系的基础。根据所分解的战略目标，再将其细化成为可量化的指标（见图1）。

图1　财务共享模式下绩效管理框架

从四个维度和总战略目标的关系上来看，各维度的目标是对财务共享模式下战略目标的分解，满足四个维度上的要求就可以实现战略目标。（1）财务维度。该维度的主要目标是降低成本，可以通过财务共享中心的单位服务成本和行业平均水平进行对比并衡量与前期水平的同比变动。此外，实现该维度的目标还可以通过提升营业额、保持股东升值、提升资金周转等方面实现，因此可以将年营业收入、净利润、应收账款周转率等指标加入绩效考核体系。（2）内部运营维度。规范化的业务流程是财务共享模式运营的前提，财务共享中心正是通过将一些同类的业务统一处理实现降低成本和提升服务质量的目标，而提高服务质量则是从内部运营着手支持实现战略目标的。因此，可以将产品合格率、业务处理效率、周期改进等指标加入绩效考核体系。（3）客户维度。该维度是实现财务共享模式下战略目标的重点，无论降低成本还是优化服务，都是为了以更低的成本优势为客户提供更优质的服务。因此，改善客户关系显得尤为重要，可以将客户满意度、客户体验能力、客户沟通等指标加入绩效考核体系。（4）学习与成长维度。在该维度上，财务共享中心要对流程进行不断的改进，为员工提供继续教育，同时持续地升级技术。这几个方面是相互联系、密不可分的，技术进步为技术升级提供了条件，而引进的新技术可以进一步优化流程，无论二者怎样影响彼此，改进的过程都会要求相关人员的技能随之提升。可见，学习与成长是必不可少的。因此，可以将人均培训学时、培训有效度等指标加入绩效考核体系。

降低成本和提高服务质量意味着以更低的成本为客户提供更优质的服务。而客户对服务质量的反馈会带动财务、业务、技术与人员方面的持续改进。这样的业绩考核体系不但可以给财务共享中心提供准确全面的反馈，还可以给财务共享中心带来不断改进的机会，更好地提升企业竞争力，以此支持企业实现战略目标。［5］

（三）建立有效的商业智能信息系统

在财务共享模式下进行绩效管理时，部分企业缺少整合绩效考核信息的系统，因此需要一个整合信息的平台，利用传统的会计信息，建立一个IT平台，提高整合水平。

智能信息系统是一个以利润为导向的模型，它可以通过改善服务和生产力来降低成本，并提高盈利水平，同时也有助于企业进行决策。智能信息系统可以有效分析财务共享中心收集的数据，快速找到企业存在的问题，及时提醒管理者解决问题，在降低风险的同时也可以带来直接的经济利益。

（四）关注企业员工发展

虽然财务共享模式实施过程中优化了流程，投入了大量信息技术，但最终财务服务还是要通过员工来操作的，通过提高员工的素质和责任心，财务共享中心可以提供更高质量的服务。因此，企业员工的稳定发展对财务共享中心是非常重要的。

首先，财务共享中心的管理者应该给予员工足够的人文关怀，与员工及时交流，并互相交换对财务共享中心工作的态度，多了解他们的需求。人文关怀可以增加员工的归属感、降低离职率，同时使员工自发地产生服务意识和热情，为客户提供满意的服务。

其次，通过分析员工的特点，进行差异化管理，针对不同的员工采取不同的激励方式设计个人绩效，从而全方位调动员工的积极性，共同实现个人和企业的目标。

最后，企业应为员工提供更多的职业发展机会，根据员工的综合素质和技能水平，进行相应的职位调整，给员工公平晋升和培训的机会，激励其完成自我实现，也会使财务共享中心发挥最大效用。

虽然我国企业引入财务共享模式的时间较晚，对其理论研究尚处于探索阶段，缺乏在不同领域相关的实践案例，导致了财务共享模式的影响力不足，企业不易评估其成本效益，难以做出决策。但是，相信在不久的将来，我国企业也会研究出适合本国国情的财务共享模式，并通过该模式实现成本的降低和经济效益的提高。

［1］沈丽萍.完善RS公司财务共享中心的员工绩效评估［J］.财务与管理，2010，（5）.

［2］李倩.云财务共享服务中心实习风险研究［J］.中国市场，2015，（14）.

［3］余传伟.财务集约化：从财务集中到财务共享服务［J］.中国市场，2013，（26）.

［4］汪瑾.论财务共享模式的建设与应用［J］.才智，2012，（5）.

［5］李建红.企业财务共享模式研究［J］.会计师，2015，（2）.

［责任编辑：王帅］

Relevant Problems in Financial Sharing Model Research

LIANG Rui-yao
（School of Continuing Education，Jilin University of Finance and Economics，Changchun 130117，China）

Since the 1980s，the economic of developed country developed slowly，and strong economic growth in developing countries，multinational companies began investing in developing countries set up branches and expand business.So how to reduce costs，improve customer satisfaction，improve service quality，improve the efficiency of business processing problem mentioned in schedule.Under the background，such financial sharing model arises at the historic moment.Today，financial shared services have been widely used by foreign multinationals and the proved benefit is remarkable.Although our country introduced the model later，we can't copy，we should look for suitable for the situation of our country's financial sharing the road.

financial sharing model；performance management；balanced score card

F275

A

2016-07-29

1671-6671（2016）05-0091-06

吉林省教育厅“十三五”社会科学研究项目（吉教科文合［2016］80）

梁瑞瑶（1973-），女，吉林长春人，吉林财经大学继续教育学院助理研究员，研究方向：继续教育、企业管理。