刍议计算机审计工作存在的问题与建议

谢晓瑜

【摘 要】 本文针对目前基层审计机关计算机审计的现状及存在问题，提出了相关建议。要增强审计人员的计算机审计意识，改变传统观念；重视数据采集工作，确保所采集数据的准确性、完整性、一致性；建立激励机制，强化计算机审计考核力度；注重人才培养，加强教育培训；强化安全意识，营造有利于计算机审计开展的环境。

【关键词】 县级审计机关；计算机审计；问题；建议

计算机审计，是指审计机关、审计人员将计算机作为辅助审计工具，对被审计单位财政、财务收支及其计算机应用系统实施的审计，利用计算机审计可以大大缩短审计过程，降低审计人员的工作强度，提高审计效率。目前计算机审计主要是使用AO系统，为适应经济与信息化的发展，必须进一步推进和深化计算机审计。但是，由于诸多原因，基层审计机关的计算机审计工作仍然处于起步阶段。

一、目前基层审计机关计算机审计的现状及存在问题

1、传统审计观念和方法根深蒂固，阻碍计算机审计的推进

一方面由于县级审计项目涉及银行、税务等信息化程度比较高、数据量比较大的领域较少，另一方面，农业、林业、卫生等基本建设领域又由于信息化程度较低，不具备开展计算机审计的条件，县级审计项目涉及较多的就是社保、住房公积金等领域，而且目前被审计单位还是手工账和电子账并存，审计人员有纸质账看，无需花费精力学习计算机审计，这也使得审计业务人员没有应用计算机审计的紧迫感。

2、基层审计机关审计人员两极分化

一些审计人员虽然有丰富的审计知识和经验，但计算机应用能力有限，只能利用计算机打印取证单、底稿、报告等文字类东西。另一方面，年轻的审计人员虽然掌握一定的计算机知识，但是多数非计算机专业，而且缺乏审计经验，在审计过程中不能将计算机审计真正应用起来。

3、计算机审计的外部环境不健全

国家没有明确的法律规定，被审计单位的财务软件种类杂多且升级较快，而且被审计单位电子记账与纸质账不同步，有时在开展计算机审计时，被审计电子数据还未完善，且被审计单位对计算机审计有抵触，不能积极配合，觉得我们不能保护被审计单位的信息。再者，被审计单位的会计电算化系统缺乏应有的审计接口，有时根本采集不到审计所必须的数据，或者采集到的数据无法转换，数据转换主要是放在现场审计实施系统（AO）中进行。AO中有很多财务数据采集的模板，通常情况下可以直接选择与财务软件对应的模板将其导入AO。但是AO更新比较慢，审计组有时会遇到采集的数据在AO软件中找不到对应的导入模版，或者明明有相对应转换模板却显示导入失败。导致计算机审计软件的实用性不强，使我们的审计工作处于被动状态。

二、几点建议

针对上述基层审计机关计算机审计的现状及存在的相关问题，提出一些浅陋建议如下：

1、增强审计人员的计算机审计意识，改变传统观念

审计人员要认识到计算机审计的紧迫性，从单纯的手工审计中解放出来，应用计算机辅助审计，适应信息化的高速发展，目前审计人员应用AO大多是为了完成上级任务，在审计完成以后补AO过程而不是提前介入审计项目，要充分利用计算机辅助审计，就要从审计开始到审计结束全过程使用计算机，做到审计信息化与审计实务相结合。

2、重视数据采集工作，确保所采集数据的准确性、完整性、一致性

电子数据采集能提高审计工作的效率。我们在审计过程中涉及的被审计单位财务软件越来越多，如何有效的采集被审计单位的电子数据，是利用AO系统进行计算机审计工作的关键步骤。目前AO系統的采集和转换有两种：一是财务备份数据采集转换，二是数据库数据采集转换。审计人员在审计准备阶段就需要熟悉被审计单位的财务系统，审前调查应当包括被审计单位的有关电子数据和数据文档等基础材料，从而确定在AO系统转换的方法，并将所采集到的数据转换为审计人员所需的格式到AO系统。

要实现计算机审计，就必须采集到准确的被审计单位的电子数据，这样才会得出正确的审计结果，因此，在采集被审计单位数据时必须保证数据的完整性和一致性，在具体操作时，可以将成功导入AO系统中的科目余额表等几张总表与被审计单位纸质账中的对应表做对比，以防止采取的数据与原数据有出入，从而影响审计结果。

3、基层审计机关要建立激励机制，强化计算机审计考核力度

审计人员必须学习掌握计算机审计技术，积极运用计算机实施审计，基层审计机关要建立激励机制，强化计算机审计考核力度，对于积极采取计算机审计并取得审计成果的人员给于适当奖励，积极开展审计人员的交流，互帮互助，充分发挥计算机审计能手的带动作用。计算机审计运用情况，应纳入各业务处室和审计人员年度目标考核，充分调动审计人员学习的积极性。

4、基层审计机关要注重人才培养，加强教育培训

基层审计机关要注重审计人员的综合能力培养，落实审计人员的继续教育。在搞好全员计算机应用能力培养的同时，要有针对性的加强审计业务骨干的计算机应用能力培训。开展计算机审计时，审计人员不仅要掌握财会、审计知识，还要掌握一定的计算机知识。要确保培训的连续性，使得参加过培训的人员在实践中提高计算机审计能力，加强对财务软件的学习和了解，探索AO系统应用中电子数据的采集方法，特别是使用数据库软件对电子数据进行采集及对被审计单位业务数据的采集转换的使用等等。

5、基层审计机关要规范管理，强化安全意识，营造有利于计算机审计开展的环境

在推进计算机审计全面开展的同时，审计机关要规范管理，审计人员采集数据时应有被审计单位的工作人员在场，采集结束要有其签字。审计人员必须严格遵守国家及被审计单位有关电子文档的使用和管理规定，对知悉的国家秘密和商业秘密负有保密的义务，使得被审计单位能无后顾之忧积极配合审计，从而促进计算机审计工作顺利开展。

综上所述，审计信息化建设是一项复杂而艰巨的过程， 基层审计机关在实施审计信息化过程中，确实存在着很多困难，审计工作者必须调整工作思路，完善审计方法。我们有理由相信经过努力之后， 基层审计机关在审计信息化发展过程中也会取得巨大成绩。

【参考文献】

[1] 王燕.计算机审计面临的问题及对策.审计与理财，2011.

[2] 陶玲.计算机审计面临的问题及对策.科技信息，2011.

[3] 刘蓉.超越会计的计算机审计. 改革与战略，2005.

[4] 姜涛.兰山区审计局强力推进计算机审计.中国审计报，2008.

[5] 张文欣.关于进一步推进计算机审计的几点思考.黑龙江科技信息，2011.