深化财务集约化应用 加强对应率实时监控

陈菁

摘 要：近年来，北京市电力公司深入实施财务集约化管理，按照“六统一、五集中”工作思路和“深化应用、提升功能、实时管控、精益高效”目标要求，全面建立了集中、统一、精益、高效的现代化财务管理体系，基本建成了横向集成、纵向贯通的一体化财务信息工作平台，财务管理的标准化、信息化、集成化、集约化水平实现跨越式提升，有力支撑了公司持续健康发展。

关键词：资产；财务管理；集约化管理

1 管理目标描述

以公司固定资产为研究对象，借助经营分析平台（BW系统）数据，从设备资产管控、价值管理两方面对资产设备联动率和设备资产对应率进行监督和管控。根据公司固定资产数量多、增长速度快的特点，有针对性地提出提升设备资产对应率的实施方案，提高资产管理水平

1.1 目前存在主要问题

电网企业的一个突出特点是资产密集，资产设备数量多、增长速度快，对设备的可靠性及连续运行可利用率要求高，同时从资产形成阶段到资产运行阶段直至资产退出阶段，需要统筹协调、合理衔接，每一阶段的工作都会对后续阶段产生重要影响。

保持资产与设备数据的一致性对于资产管理意义重大。这不仅能够促进提高资产利用率，而且可以杜绝不良资产的产生，减少浪费，降低成本。账、卡、物的一致性主要通过资产设备联动率和设备资产对应率两指标来反映。从BW系统中获取的数据可知：

资产设备联动率存在资产未关联设备共计103条，针对此类问题进行了梳理，存在只有资产卡片无设备卡片、一张资产卡片对应多张设备卡片两种情况。采取措施为创建新设备卡片、将一对多的卡片解除关联重新拆分再进行关联。

1.2 工作改进设想

通过对未关联未对应设备进行深度分析，查找形成原因，发现这些设备主要涉及接收用户移交资产及工程增资资产。针对这一现象，大兴供电公司采取一系列措施，来加强对这类设备的管控。由于资产是公司价值产生的主要来源，资产的价值管理就成为财务管理体系的最重要内容。所以在对资产设备进行管控的同时加强对其价值进行管理，确保其资产价值的合理性和公允性。

2 主要管理做法

2.1 设备资产管控

2.1.1用户移交资产

用户移交资產是指由用户出资建设的、专门用于电力接入服务的专用网架及其附属设备、设施等供电配套资产。所称用户包括：政府、机关、军队、企业事业单位、社会团体、居民等电力用户。

近年来，随着城市化进程的加快和房地产投资的活跃，社会经济生活对电力需求和供电服务质量的要求与日俱增，城市公用配电系统的升级改造，小区配套电力设施的代建代管，使供电企业建设、运维和管理的用户资产规模迅速扩大。

在接收用户资产管理方面，大兴供电公司财务资产部牵头，组织营销部、运检部及各供电所相关人员召开专题工作会议，做好宣传和动员工作。同时财务资产部牵头，各专业部门分工负责，制订了详细的工作方案和时间计划。此外，公司加强用户资产接收工作，全面落实财务、营销、运检等部门职责，加强协调沟通，协同推进，确保公司用户资产接收及入账工作的顺利完成。具体措施：一是高度重视，加强学习；二是加强宣贯、制定计划；三是注意产权，防范风险；四是实物盘点，核对一致；五是认真整理、高效完成。

2.1.2工程增资资产

大兴供电公司主要负责110千伏及以下项目的设备、资产的建卡联动工作。随着大兴经济的快速发展，工程项目也在陆续增加并投产运行，每月都有未对应资产的卡片产生，导致对应率指标提升难度很大，对于新增设备资产卡片的对应，大兴供电公司重点开展一下工作：一是统一思想，加快进程；二是专人负责，时时关注；三是现场盘点，确保一致；四是做好交接，统一信息；五是加大宣传，提高认识。

2.2 资产价值管理

在计划经济的体制下，只有统计核算，没有价值核算，会造成家底不清、效率低下、流失严重。在社会主义市场经济的今天，资产应该突破历史的禁锢，既要有统计核算，又应着重研究价值核算与价值管理，才能适应市场经济的客观要求，才有利于摸清家底，强化管理，提高效益，防止资产的流失，为电力行业的快速发展“筹好资，理好财，当好家”。大兴供电公司在保证“账、卡、物”一致性的同时，加强固定资产价值管理，确保资产价值的合理和公允。

2.2.1用户资产价值管理

大兴供电公司接收用户资产，其入账价值（接收价值）按以下方式确定：

1）对于新建用户资产，按照下列顺序确认资产价值：

a）工程竣工决算金额。

b）经审定的工程结算报告金额。

c）购建资产原始发票金额。

2）对于存量用户资产，如用户财务核算规范、价值证明材料齐全，可根据用户财务账面反映的有关资产价值或有关协议、文件、发票注明的金额确认资产价值。即按照下列证明材料中任意一项所列金额确认拟移交资产价值：

a）用户法定记账凭证。

b）用户进行固定资产核算的固定资产卡片。

c）政府部门针对拟移交资产确定权属及价值的文件或会议纪要。

用户从第三方取得拟移交资产时所签订协议。

d）用户委托中介机构针对拟移交资产出具的资产评估报告。

3）对于价值核算信息不完整、不准确或无法取得上述价值证明材料的新建、存量用户资产，应与用户协商同意后，按照专家小组或由用户聘请中介机构对拟移交资产出具的价值专业认定结果确定。即按照下列证明材料中任意一项所列金额确认拟移交资产价值：

a）专家小组对拟移交资产出具的价值专业认定结果。

b）中介机构针对拟移交资产出具的资产评估报告。

4）如用户不能提供上述价值确认凭据且专家小组、中介机构对拟移交资产价值无法确认，则不予接收。

签订资产移交协议后，聘请专业的评估公司对移交协议等相关资料进行评估。财务部根据经审核的评估报告及时、准确地入账。用户移交资产入账后，财务部积极联络运检部及时进行固定资产卡片信息的登记和完善工作，确保固定资产管理达到账、卡、物相符。

2.2.2工程增资价值管理

工程决算前，首先与业务部门确定工程成本是否全部入账，是否还有未入账情况；然后核对项目成本中物资的金额是否与物资结算报告一致，施工费金额是否与结算审核报告一致，其他费用金额是否与相关合同金额一致，保证工程项目实际投资金额的真实性、准确性及完整性，由此确保每项资产价值的准确性。

编制竣工决算时，每项资产的价值对于房屋、建筑物要求工程管理部门将其建筑费用依据结算等资料拆分准确，需安装的机械设备首先组织工程管理部门、物资部门及实物资产保管部门共同确定每项资产的设备价值及装置性材料价值，其次，由工程管理部门依据结算等资料将安装工程费分摊到每项资产里，对于大型设备也要考虑设备基座的价值。其他费用财务部门按照费用实际发生金额进行分摊，原则是按照受益对象分摊，具体分摊方法：

建设场地征用及清理费费：建设场地征用费、施工场地租用费、迁移补偿费、余物清理费、通信设施防送电线路干扰措施费，摊入建筑、安装工程费。

项目建设管理费：项目法人管理费、招标费、工程监理费摊入建筑、安装工程和设备购置费；设备监造费摊入设备购置费；工程保险费按保险对象范围分摊。项目法人管理费用中购置的管理用办公家具、器具应作为资产移交，不参与费用分配。

項目建设技术服务费：项目前期工作费、勘察设计费、设计文件评审费、项目后评价费、工程建设监督监测费、电力建设标准编制管理费、电力工程定额编制管理费，摊入建筑、安装工程和设备购置费。

分系统调试及整套启动试运费：分系统调试费、整套启动试运费和施工企业配合调试费，摊入安装工程费。由于安装工程费一般在独立通信工程造价总额中所占比例较小，则将分系统调试费、整套启动试运费和施工企业配合调试费摊入独立通信工程的安装工程和设备购置费。

生产准备费：生产职工培训及提前进厂费作长期待摊费用移交，待竣工验收投运后一次计入当期损益。

大件运输措施费：大件运输措施费摊入设备购置费。

建设期贷款利息：摊入建筑、安装、设备费中。

购入不需要安装的机械设备、工器具及家具、长期待摊费用、无形资产不分摊待摊基建支出费用。

每项资产的价值确定后，聘请专业的中介机构对竣工决算报告进行审核，财务部根据经审核的竣工决算报告转增固定资产，及时、完整、准确导入ERP系统进行帐务处理。

3 评估与改进

公司通过对资产设备采取长期关注、实时跟进、动态管理模式，从创建资产卡片与新建设备卡片源头入手，实时调取BW系统资产设备对应数据，梳理对应关系，确保资产与设备卡片的信息质量。通过对资产设备的管控和对其价值的管理，规范了工作流程，实现了实时监督，提高了资产管理水平，使公司达到了帐、卡、物相符。从资产管理相关指标完成情况来看，2015年1月至今，公司资产设备联动率及设备资产对应率均达到100%，达到目标值A段水平。由原来的D段水平到A段水平，有了大幅度的提高。

4 推广应用可行性分析

全面建立设备、资产的对应关系，切实推进固定资产全寿命周期管理及“账、卡、物”联动工作，提高电网资产管理水平，为经济社会发展提供可靠优质的电力保障。贯彻落实财务集约化“深化应用、提升功能、实时管控、精益高效”十六字总要求，全面提升财务的实时反映、控制、监督能力，推动财务管理机制创新，更加注重打基础、利长远，坚持从最基础、最基层、最前端抓起。随着电力体制改革的不断深入，公司会更加深入地实践探索，紧密结合自身实际，加强管理，努力提高固定资产的使用效率和效益，适应新形势的要求，提高了企业的经济效益、确保企业健康持续快速的发展。本典型经验在效率效益及实时监督上取得了一定成绩，能够在一定范围内适当推广应用。