加强事业单位内部控制的思考

【摘要】事业单位内部控制是保证单位日常工作稳定运行，提高国家财政拨款的利用率的有效方法，会计核算时内部控制工作的关键环节，财务人员在开展这部分工作时必须要确保所有的会计核算资料的真实性、规范性以及合法性，才能够实现内部控制的目标。当前我国行政事业单位的内部控制工作还存在着许多的问题，严重影响了国家财政拨款的实际利用效果，本文对此进行简单的总结，重点论述加强行政事业单位内部控制的有效方法。

【关键词】事业单位 内部控制 财务管理

一、当前我国行政事业单位内部控制工作存在的问题

现阶段我国行政事业单位的内部控制工作还存在着管理人员内部控制意识薄弱，企业财务风险管理意识不足、内部审计监督制度不健全等等问题，严重危害了国家的利益。

（一）单位内部管理阶层内部控制意识薄弱

要想实现事业单位的运营目标，单位必须重视内部控制工作，目前来说我国的大部分行政事业单位都比较重视内部控制度的完善设计，但是，实际的工作过程中大多数的内部控制制度都被束之高阁，并没有真正落实，这主要是因为事业单位的管理阶层缺乏内部控制的意识，仅仅是跟随社会大流进行内部控制制度的设计及完善工作，对于实际的内部控制方法以及相关制度的落实工作不够重视，内部控制工作只是“空谈口号”。

（二）单位风险管理意识不足

事业单位在日常的经济活动开展以及管理过程中必然会受到外界环境因素或者内部相关因素的影响，产生一定的风险，一定程度上会影响事业单位的正常运转，但现阶段我国大多数事业单位对于风险管理的认识还不够清晰，对于单位可能面临的相关风险的认识不足，缺乏风险意识，风险评估体系不健全，风险防范机制不完善，单位面对各种风险因素很容易受到冲击，严重危害到了事业单位的长期稳定发展。

（三）事业单位内部财务工作中一人多岗的不良现象频繁，财务会计档案管理不重视

会计工作中，为了相互牵制，承担财务会计工作、稽查核实工作等工作人员需要独立开来，相互之间不得干涉。但是，部分事业单位由于资金匮乏、制度缺失等等原因，单位内部并没有专业的财务部门，有些人员在承担经济事项的同时又进行财务处理工作，这实际上与会计工作的牵制制度相悖。许多单位对于财务会计档案管理工作不够重视，档案失真、丢失、缺损等等现象十分常见，这对于财务会计工作的监督核实工作十分不利。

（四）事业单位经费预算存在问题，缺乏有效的经费开支控制方法

为了保证事业单位财政拨款的利用率。事业单位财务部门工作人员必须要做好单位经费核算工作，做好日常开支的预算工作，但是现阶段我国很大一部分事业单位在开展财务预算工作时都缺乏相应的制度标准，办公费、员工津贴等经费超支现象十分频繁。部分单位虽然制定了一系列的经费开支控制方法，但由于执行力度不够，经费超额发放的事件屡禁不止，严重影响了国家的经济利益。

（五）财务内控缺乏完善的监督机制，内部审计工作不健全

尽管部分事业单位已经建立起了财务风险内控制度，但是大多缺乏完善的监督机制，财务风险内控制度没有严格落实，内部审查监督功能没有达到预计的效果，导致单位的财务工作存在着许多的漏洞，事业单位内部财务会计核算中贪污腐败、核算偏差等等不良现象频繁发生，严重危害了国家的经济利益。

行政事业单位会计监督体系内部控制制度的重要内容之一是内部审计，内部审计机制是实现内部监督控制的重要方法，但是，现阶段大多数行政事业单位的内部审计部门都不够健全，部分行政事业单位的领导对于审计工作不够重视，财务会计部门的监督制度也不够完善，会计监督工作缺乏对审计单位的监督考评，这对于行政事业单位内部财务会计体系内控制度的建立十分不利，内控制度难以发挥其监督管理的作用，严重损害了国家的经济利益。

二、加强事业单位内部控制的方法

针对当前我国的事业单位内部控制工作中存在的种种问题，单位管理人员必须加强戒备，提高自身的内部控制意识，完善内部控制制度，下文就加强事业单位内部控制的方法进行简单的归纳分析。

（一）充分发挥审计职能，推进财务会计内控制度的不断完善

行政事业单位内部会计监督工作的重要内容之一就是定期进行会计资料的审计工作。财务会计资料的审查工作对于保证财务会计资料的真实、完整十分重要，通过及时推行会计资料审查，能够对单位内部财务人员起到一个很好的督促作用；通过财务资料审查，监督人员能够及时发现行政事业单位在管理过程中出现的财务问题，有利于保护国家的财务安全；定期进行的财务会计资料审查，对于促进行政事业单位人员的工作效率十分有帮助。因此，行政事业单位应重视内部审计工作，在实际的工作过程中，制定科学合理的管理方法，定期审计财务会计资料，这对于完善行政事业单位的内部控制制度十分有帮助。

（二）建立完善的内部审计监督机制

行政事业单位应该单独设立内部审计部门，完善内部审计机制建设，为外部审计工作的开展提供基础保障。为了促进审计工作的有效性，审计部门还可以将内部财务会计控制作为单独的审计项目，使审计工作更加全面具体，通过连续性、有针对性的审计监督，减少会计控制工作的薄弱点，完善事业单位内部会计监督体系的内控制度建设。内控制度监督过程中，审计部门应明确岗位责任制度，严禁出现相容岗位相互监督等等现象，保证监督工作的公平公正，重大决定应通过集体审批的方法进行确定，保证决策的科学性。在税收筹划、账务处理、票据管理等工作过程中，财务管理人员必须严格按照内部审计监督管理制度开展工作，及时发现问题迅速纠正。账务处理过程中，详细分析企业账务处理的实际情况，加强经济业务的前期审批、业务办理过程中的审核及办理完成后的稽核工作，严格审查事业单位的经济业务是否合法，严格打击违法犯罪行为，保证事业单位的所有的经济活动都在国家授权范围内开展。此外，单位的相关部门应做好信息沟通工作，保证信息的真实性及传输的畅通性，保证管理决策部门能够及时处理可能存在的财务风险。

（三）做好事业单位的财务预算管理工作

财务管理的重要内容之一即财务预算分析，事业单位管理层应根据单位实际的财务活动及组织构架完善内部财务预算管理机制，做好预算管理工作，为事业单位经济活动决策提供财务支持；针对单位的发展编制科学的财务预算目标，并将财务预算目标进行详细的划分，单位内部各部门根据部门实际情况制定一定的财务预算方案；建立适度集中化的财务管理体系，划分不同的经济主体，提高财务部门的工作效率，降低财务活动的资金成本。促进信息化财务管理系统的建设完善，通过信息管理系统提高事业单位财务信息收集处理的准确性、实时性、完整性，优化财务管理方法，提高经济效益。

（四）构建完善的财务风险防范体系，提高事业单位的风险防范能力

完善的财务风险防范体系对于事业单位的发展十分有利，因此单位内部管理人员必须重视风险控制工作，结合当前我国部分企业的财务风险管理体系建立符合单位发展的风险预警、识别、评估、分析体系，为事业单位有效规避各种财务风险因素，促进单位日常运营的稳定。

（五）规范事业单位内部岗位设置

事业单位的岗位分配必须严格按照国家相关法律法规进行设置，财务审批、财务信息记录、单位决策、经济活动开展等等岗位之间必须严格分离，不得出现职位交叉或者一人多岗的不良现象。

（六）做好会计基础工作，为会计监督管理打好基础

财务会计工作包括账目记录、总结、分析，财务档案的整理归档等等内容。行政事业单位的财务会计基础工作是保证会计监督管理工作正常开展的基础。但是，现阶段，大部分行政事业单位的财务会计基础工作都或多或少存在着一些问题，从凭证填制审核到财务会计档案的归档、销毁都有问题。因此单位相关人员必须重视财务会计基础工作，将财务会计内部控制监督工作贯穿到财务管理工作的整个过程，加强制度建设，针对现阶段行政事业单位财务会计工作存在的一些问题，必须结合单位实际，将内部监督控制工作落实到财务会计工作的方方面面，充分发挥监督控制工作的职能。

三、结束语

随着行政体制改革的不断深入，越来越多的事业单位开始重视单位内部控制体系的建立、推广、落实工作，现阶段我国的许多事业单位的内控体系建设都还存在着问题，面临着各种各样的风险，本文主要就这些问题进行了简单的归纳，重点就加强事业单位内部控制工作提出了几点建议，希望能对相关部门的工作有所启发，更好地发挥事业单位的社会职能作用。

参考文献

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[2]赵品春.深化行政事业单位内部控制的思考[J].交通财会.2012（01）.

[3]武雪峰.如何加强事业单位内部控制的思考[J].财经界（学术版）2013（12）.

作者简介：张球曼（1963-），女，汉族，吉林省吉林市人，大学专科学历，中级会计师，研究方向：事业单位会计核算、资产管理。