事业单位会计内部控制策略探讨

【摘要】在改革开放经济迅猛发展的同时，事业单位体制也在不断的深化改革，加强行政事业单位会计内部控制变成了不容忽视的问题。事业单位会计内部控制工作虽然取得了进步，但是事业单位的内部会计管理的工作也依然拥有很多的缺陷需要去不断的改进，同时事业单位的会计内部控制制度在事业单位中也没有被充分的使用。因此就如何加强行政事业单位会计内部控制，以提高事业单位财务管理的效率，保证事业单位正常高效运行发展，是事业单位当前应该思考的重要内容。

【关键词】事业单位 内部控制 策略

内部会计控制是事业单位所有的工作都离不开的，因为只要进行经营活动，事业单位就会需要相应的内部控制管理制度的存在。我国的事业单位不以盈利为目的，它的经济来源大部分主要依靠国家的财政拨款、补助、经营收入或者一些其他收入而来，所以事业单位的会计工作较企业来说简单容易很多。没有压力就没有动力，所以这种没有经济压力下的事业单位对会计内部控制制度就不会重视起来，一些规章制度没有真正的在事业单位中落实下去，这在一定程度上就使事业单位出现了财务收支不平衡以及财务各类信息存在漏洞的现象出现。

一、会计内部控制的涵义

会计内部控制的意思是事业单位在资产完整，资金流动安全的前提下，保证单位所有的业务工作能顺利有效开展，然后通过内控措施的有效预防以及纠正各种不当行为和违法行为，确保会计信息和管理的合法性、完整性、真实性而制定和实施的具有控制职能的方法。

二、事业单位会计内控存在的问题

（一）相关人员对会计内部控制缺乏足够的重视，有关会计的规章制度没有落实到位

一旦事业单位内部控制制度在制定的时候没有依据单位的实际情况，那么他在应用的过程中就会遇到很多的困难，如果领导人也不重视财务管理对事业单位的影响，就更加会使会计内控在单位只是应用到表面，而没有深入到实际工作，执行不到位。上级监督部门对单位的检查也忽视了内控的实践，只是看单位是否已经制定了内控的制度而已，这更加促进内部控制制度形式化严重现象存在，这种现象造成部分事业单位账实不符、资产流失、各种支出随意、有些人会出现挪用公款、贪污腐败甚至不惜违规违法办事，财务状况不公开，模糊不清楚等问题一直存在着。

（二）事业单位会计工作人员岗位设置不合理

事业单位目前面临的财务人员的情况是编制少、能力学识不一，建立会计内部控制制度时，内部控制忽略了这一情况，在应用内控的时候，没有真正被单位的每个成员或者说每一个工作环节所使用，而会计工作人员的岗位设置也不合理，一人多职的现象一直存在。而有的事业单位由于有限的编制，更是缺少专业人才，会计人员被临时抓差的现象屡屡出现，所有的会计人员都是万能工，一人可以完成出纳、会计甚至财务管理多个任务的工作现象更是随处可见。

（三）业务流程控制体系不够健全

当前在事业单位会计内部控制中，有些经济事项没有较为明确的审批控制流程，这样的漏洞就使得单位在花费资金购买项目需要的有关仪器设备的时候，没有正规程序可走，忽略发票环节直接进行资金入账交易。还有的单位审批流程简单到可以进行事后补交审批。在费用报销的流程方面也存在不合理程序，先审批后审核的控制流程会干扰正常的审核工作。

（四）财务人员业务能力不足

目前事业单位财务基础工作还没有形成一定的模式，需要不断的改进。事业单位的会计核算工作不像企业那么复杂，所以对于单位的财会人才的素质和技能要求就会降低，这也就导致了事业单位财务人员业务能力不足的问题出现。财务人员对单位内部控制执行不到位不仅仅是因为个人的知识缺乏、能力不足，对于业务的熟练程度、思想观念是否跟上现代信息的脚步等这些问题也很重要，这都会导致会计人员工作能力不准确，会计工作失真现象出现。

（五）会计工作内部监督形式化严重

现在有些事业单位由于内部控制的缺乏，甚至没有设立内部监督部门，更不用探讨内部监督部门的权威性，而有的单位内审部门由单位领导直接负责，因此它的独立性也有待考察。所以有些监督部门在监督的过程中一直都是流于形式化，每每都是走过场。有的单位的监督工作与考核挂钩，人们往完就把注意力放在应对考核过程中，轻视了会计内部控制制度的应用。

三、针对事业单位会计内部控制存在的问题提出应对措施

（一）提高单位所有人对会计内部控制重视程度的意识

首先单位的负责要先重视会计内部控制，因为一个单位的发展好快，决定权在于单位的领导者手中，单位领导者应该肩负起自己应有的责任，加强财务管理工作，重视会计内部控制制度的应用实践，降低事业单位的风险。事业单位财务管理人员是会计内部控制的具体应用者，所以财务人员的思想责任意识也是非常重要的，这种责任意识有财务人员的招聘标准、财务人员所拥有的证件、财务人员的后期知识能力培养、吸纳新的会计知识和核算技能的能力和速度、强烈的职业道德理念等问题，这些都会应该重视起来，这样才能够减少会计信息的失误，保证会计内部控制制度的实施性，保证财务管理工作有序进行。

（二）合理设置会计工作人员的岗位

加强内部会计制度工作的基础是建立完善的规章制度。事业单位的管理者要合理分配会计人员的工作职责，细化到每一名会计工作人员，让他们责权统一，分工明确，对待重要岗位的人员，要狠抓内部控制的应用是否到位，在单位形成所有流程必须按照规章制度办事的工作氛围，同时还要明确规定各个机构和岗位的职责权限，不相容的岗位需要分离出来，单独一人负责，这样才能形成有效的制约模式。

（三）加强事业单位的全面预算管理工作

事业单位资金来源不同与企业，他主要依靠财政拨款，每年财政经过审批的预算就是事业单位收支的重要保障。单位每年的全面预算是事业单位的下一年度总体的收支计划，他也是事业单位财务管理的重要组成部分，因为未来一年的所有资金基本都包含在这一个计划里面。单位的部门预算直接把资金的流动方向规定出来，资金的应用多少也包含在内，所以更应该拥有完整的部门预算、分析、执行以及绩效考核等存在的内部预算管理工作制度。加强对所有经济活动的预算管理工作，就是增加对竞技项目的风险预测能力。定期对单位预算工作进行监督，保证预算工作的完成进度，及时解决出现的问题，并且寻找到改进措施。

（四）提高财务管理人员业务能力

财务管理人员在贯彻执行会计内部控制方面起到很大的作用。在单位招聘财务人员的时候先要对其业务能力进行审核，看是否具有从业资格证，对符合的人员进行招聘。在现有岗位上条件不相符的人员进行岗位知识培训，确保财务人员都持证上岗，具有会计基础能力。在人才聘用到工作岗位以后，还应该继续深化教育，提高业务能力，及时更新业务知识，使用社会的发展。还要在平时工作中调动财务人员的工作积极性，对有突出贡献的人员进行奖励，是他们真正得到重用。通过以上措施来整体提高财务人员的业务能力和素质，保障会计内部控制制度的实施和应用。

（五）增强会计内部监督审计工作，强化考核形式

事业单位应该保证内部监督审计部门的权威性和独立性，确保内部审计工作真正发挥作用，可以采用下列办法，事业单位内部审计人员可以用外派人员，而他的人际关系和资金都来自于政府监督部门，这样工作起来就具有独立性，实行的监督也会起到很好的作用。同时对事业单位的工作进行随时监督，评估会计内控制度实施的情况，并做出整体测评，遇到问题及时处理，确保财务内部控制制度有效实施。对审计人员也要不断学习，提高思想素质和业务能力。真正通过监督审计工作使会计内部控制在事业单位的落实情况得到提高，加强财务人员的工作能力。同时在监督的过程中查找出来的问题，应该采取措施改正，还要强化考核形式，奖励惩罚并存，严格按照会计内部控制制度执行，有压力才会有动力，最终目标就是使内部控制制度落到实际工作中，提高事业单位的财务管理能力，促进事业单位的发展。

四、结束语

会计工作在经济不断变化的社会中一直需要面对新的问题，处理不同的突发状况，在以前的市场环境下出现的财务工作实施单纯的以会计为主线，一条腿向前走，它的出现代表着事业单位发展的初级阶段现象，而随着市场经济的变化，以及事业单位的发展，单位所要面临的问题逐步增加，财务工作也要不断迎接新的挑战，不断吸纳新的营养，因此运用好内部控制制度就成为新的关注点，同时也要加强内控的监督工作，保证好财务工作的作用发挥程度，是财务工作不断适应时代的变化，加强内部控制工作，为事业单位的发展提供可靠保障。

参考文献

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[3]尹永红.新事业单位会计制度对事业单位会计核算的影响探究[J].中国乡镇企业会计.2016（04）.

作者简介：刘冬梅（1975-），女，吉林榆树人，汉族，大学本科学历，中级会计师，研究方向：事业单位财务管理、内部控制。