新形势下完善铁路运输企业收入内部控制的思考

黄佩芬

【摘要】运输收入内部控制是确保运输收入完整，提高企业经济效益的重要措施。近年来，随着铁路体制改革不断深入，“营改增”全面实施，对运输收入内部控制提出了新要求，但收入管理内部控制制度仍存在着制度不完善，执行不力，监督不到位等问题。本文阐述了铁路运输收入内部控制现状及存在问题，并结合笔者工作实践提出完善内部控制的建议及措施，以保证铁路运输企业持续、稳定发展。

【关键词】运输收入 内部控制 完善 措施

一、建立健全铁路运输企业运输收入内部控制的重要性

第一、规范运输收入管理秩序的客观要求。铁路运输联劳协作的特点要求运输企业必须遵守统一、规范的运输收入工作标准，保证各运输企业间经济利益的公平、公正，建立健全运输收入内部控制制度是收入管理最为关键的环节。

第二、确保运输收入完整，避免收入流失，提高企业经济效益的重要保证。运输收入工作渗透到生产经营管理的各个环节，建立一套科学有效的运输收入内部管理控制制度是堵塞漏洞、确保运输收入完整、提高企业经济效益的重要措施。

第三、解决铁路运输收入方面违纪问题的迫切需要。近年来，铁路企业在加强运输收入检查方面做了大量工作，取得一定成绩，但运输收入违纪事件仍不断发生，要从源头上避免运输收入违法犯罪问题的发生，根本性措施是建立健全科学有效的运输收入内部控制制度，并采取切实措施确保其有效执行。

二、当前铁路运输收入内部控制现状及存在问题

（一）内部控制制度有待进一步完善

经过多年的积累和完善，铁路运输收入内部控制方面已经建立基本完善的规章制度，能有效的防范风险，但仍然存在着制度不完善，执行不力，监督不到位等问题。近些年随着铁路改革的推进，铁路运输费用支付方式多样化，银行卡结算、运输费用汇总结算、银行承兑汇票结算等办法陆续出台，与之相适应的收入管理内部控制制度仍处于摸索运行状态。为了方便旅客购票，车站配置的自动售票机越来越多，车站自动售票机运输收入进款管理及相关内部控制制度仍不健全，需进一步完善。

（二）铁路运输企业基础工作内部控制薄弱

当前铁路运输收入管理基础工作存在问题主要在如下方面：

1.管理人员内控意识不强，重视程度不够。部分收入管理人员内部控制意识淡薄，风险意识不强，仍停留在传统运输模式下收入管理，有章不循，违章不纠，人控现象严重，致使控制力度层层递减，控制效果层层弱化。

2.铁路运输企业收入管理人员大部分不是财务出身，缺乏财务管理知识，人员综合素质相对较低，制约了规范化工作进一步开展，导致内控工作落实基础薄弱。一些业务量较小的车站或营业部，由于没有专职收入管理人员，常由兼职人员管理收入，不相容岗位制度及授权审批制度难以被有效执行。与财务相关的印鉴等由一人保管或直接由管理者掌握，他们使用时无需经过特定程序或审核，一人就能完成所有汇款流程，容易造成运输收入款没有经过相关审核就被违规挪用，从而存在极大安全隐患，大大削弱了内部控制。

3.随着电算化不断深入铁路运输系统，收入信息系统已全方面渗透到收入管理各环节。现阶段，铁路运输企业对收入信息化工作内部控制重视程度不够，监督部门对运输收入内部控制检查时，较少关注收入信息系统内部控制。

（三）内部监督需进一步完善，内部稽核作用有待加强

在铁路运输收入管理内部，受专业限制和管理层面等诸多因素影响，有效的相互监督、相互制约制衡机制还需进一步完善。“营改增”后铁路运输企业涉税风险是收入管理面临的新课题，在此影响下，原监管体系面临困难重重，需进一步完善内控制度，加强监督。一些铁路运输企业稽核人员与收入审核人员沟通较少，发现问题都各自为战，各自查找原因，没有进行有效沟通，共同及时查找出问题的根源。

（四）铁路运输收入风险管理体系缺乏

伴随铁路运输企业转型为现代物流企业，以及铁路运输企业全面试行“营改增”，企业原有各项制度没有进行适宜性调整，尚未构建完善的运输收入风险管理体系，不能将风险控制在可控范围，内部和外部风险识别和控制制度有待完善。

三、完善铁路运输企业运输收入的内部控制的措施

（一）加强企业管理人员内部控制意识

管理者的内部控制意识关系到铁路运输收入内部控制制度的有效执行，因此加强运输收入企业管理人员的内控意识尤为重要。首先应强化企业负责人的内部控制意识，通过学习培训及案例分析，让管理者清楚认识到内部控制有效执行的重要性。其次应建立责任体系。铁路运输企业建立一套科学有效的责任保障体系，明确各自的工作权限和责任范围，并加强考核监督，有效制止有章不循、有法不依的行为，确保制度有效实施。铁路运输企业应建立与内控有效执行相应的奖惩制度，有效约束和激励有关部门，不断完善收入管理，提高内部控制水平。

（二）加强运输企业基础工作的内部控制环节

1.不断完善内部控制制度。结合铁路运输费用结算方式及支付方式发展变化，“营改增”的全面实施，对照企业内部控制规范体系，相应调整运输收入管理内部控制制度。现阶段还应重点加强对网银、汇总结算、银行承兑汇票等新型支付方式的监管以及POS机和自动售票机的管理和监督。铁路运输收入管理部门应及时制定相应管理指导意见，并在执行过程中不断完善内控管理办法，落实内控管理办法有效执行。

2.严格执行不相容职务分离控制制度和授权批准控制制度。铁路运输企业应严格执行不相容职务分离制度，明确各岗位职责与权限，构建相互制约、相互牵制的内部控制机制。针对铁路站段点多线长，收入管理人员缺乏特殊性，站段管理者应及时向上级有关部门反映收入专职人员短缺及兼职情况，及时解决人员不足问题。各级管理人员必须在授权范围内履行职责并承担相应责任，经办人员必须在授权范围内办理运输收入业务，不得越权办理，不得一人操作完运输进款汇缴工作。

3.加强运输收入票据内部控制。铁路运输企业应当加强与资金相关的票据管理，防止空白票据遗失和被盗用。运输管理部门应该加强电子客票样票的管理，完善相关内控管理办法，严格落实内控制度执行，避免样票被盗用事故的发生。

4.加强对收入管理信息系统内部控制的重视，强化监督检查。收入管理信息系统要按照不相容职务分离原则，在岗位分工上要做到相互制约，建立信息系统维护人员与应用人员互控分级权限管理。信息系统数据为原始数据，发生错账时，只能运用补充登记法在保留原有痕迹的基础上进行修改，且坚持所有数据修改必须两个人以上分权审批，按照程序进行修改，形成科学有效的职责分工和制衡机制。在日常内控监督检查工作中，要加强对收入管理信息系统内部控制的的监督检查。

（四）加强监督，发挥内部稽核执行力度，完善内部审计制度

收入管理部门要加强对运输收入管理环节的监督控制，稽核人员要根据运输收入内部控制制度跟踪稽核收入业务的真实性和合法性，纠查违反企业内部收入控制制度的行为。稽查人员要与内部审核人员紧密联系，充分发挥检查监督作用，加大运输收入稽查力度。收入部门内部审核人员在审核过程中，发现异常问题要及时向站段了解情况，尤其涉及运输进款资金问题，要及时向站段和银行核实情况，避免运输收入资金被侵占现象发生。铁路运输企业内部审计部门应不断完善内部审计制度，定期对运输收入管理内部控制进行全面审核及评价，加强监督，促进提升运输收入内控管理水平。

（四）构建完善铁路企业运输收入风险管理体系，加强内部与外部风险识别与控制

随着铁路改革不断深化，铁路运输企业应建立和完善风险管理体系，认真做好内部与外部风险识别工作，对运输收入工作内容及过程进行风险识别，确认是否存在风险因素；认真做好风险评估工作，对存在的各种风险进行有效评估并做好风险控制工作。

四、结束语

运输收入作为铁路运输企业内部管理的重要组成部分，是铁路运输企业持续稳定发展的经济来源，运输收入内部控制是确保运输收入完整，提高企业经济效益的重要保证。随着铁路改革不断深入，与之相应的收入管理内部控制制度处于摸索运行状态，铁路运输收入内部控制仍然存在着制度不完善，执行不力，监督不强等问题。铁路运输企业应该根据运输收入内部控制现状和存在的问题，积极采取措施，不断完善运输收入内部控制制度，适应新形势下铁路运输企业持续稳定发展的要求。

参考文献

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