海宁有限责任公司内部审计问题探讨

摘 要 我国企业的内部审计是为了适应社会经济的发展需要产生的，近年来，内部审计在维护国家财经法纪，提高经营管理水平等方面发挥了重要作用。但是，随着改革的不断深入，企业会计核算不实、弄虚作假的现象屡有发生，企业内部审计的现状已不能适应经济发展的需要，要从根本上解决和纠正企业的违法违规问题，仅靠国家审计和社会审计的力量是远远不够的，关键还是要靠企业自身建立更有效的内部审计机制。

关键词 内部审计；内部控制；独立性；乳业

一、MN乳业内部审计存在的问题分析

1.内部审计机构设置缺乏独立性

海宁有限责任公司内部审计机构是非独立性和临时性的。没有固定的办公场所，没有专职的内部审计人员，参加内审的人员都是由不同部门的兼职人员和离退休人员临时组成，这样会使内部审计机构权威性大打折扣，使审计工作受各部门利益的影响，导致审计人员责任不清，职责不明，被审计部门不重视，不配合和的问题；此外，内审机构隶属于总经理主管，审计活动大多数是根据管理层的意愿确定内审对象，内审机构缺乏独立安排工作的空间，使之不能对公司的财务和总经理的经济责任、业绩等作出公正、客观的评价和监督。这种状况下的内部审计机构严重缺乏独立性。 2.内部审计人员缺乏独立性

海宁有限责任公司内部审计人员都是非专职的，由兼职人员和离退休人员临时组成，内部审计机构由总经理主管，审计结果直接向其报告，这样，审计人员的切身利益不仅直接受总经理的支配，还要受各自部门小集体利益的牵制，审计人员经济利益对单位的依附性，使之很难坚持原则，执纪执法的程度严重受内审机构领导的影响；此外，还有内审人员的临时性和不稳定性带来的的责任心不强的问题，这些外来和内在的干扰因素，都会直接影响审计结果的独立客观性。

3.内部审计范围过于狭窄

从海宁有限责任公司内部审计的内容来看，过于简单单一，只是是对财务核算数据的准确性、完整性的复核和对个别生产经营活动的简单监督，未深入到生产经营管理活动的全过程，例如：在生产过程中使用人力、物力、财力的合法性等问题都没有进行审计，而且都是事后审计，没有发挥事前控制的作用。审计的资料也不能不够全面。只局限于财务上取得的原始凭证、记账凭证、帐簿以及会计报表，不利于审计作用的发挥。内部审计范围的狭窄性，限制了内部审计职责的完整性和独立性。

二、完善MN乳业内部审计的措施

1.扩大审计范围、发挥审计效益

经济活动必然会带来一定的风险。应通过合理科学有效的内部审计工作，科学检查、评估企业显性和隐性的问题。当然任何事物都存在两面性，通过这科学有效的检查，既能掌握企业实际经营管理现状，也能证实企业的经营成果，为企业领导者作出正确的抉择提供依据。当今已是复合型经济社会，先前那种只涉及财务会计核算领域的内部审计工作已不适应时代的发展，还应该涉入经营领域或者更深的管理领域。不仅如此，先前的事后审计，应该转为事前、事中、事后相结合，将问题在隐性的情况下发现、然后化解，这样才能充分发挥内部审计的经济效益。

2.合理设置内部审计机构，提高机构独立性

审计的独立性关系到审计监督的权威性和监督力度，而影响审计独立性最本质的因素是机构设置的合理性程度。分析中外企业关于内部审计方面的现状，可以吸取国外先进的经验，毕竟不得不承认，在这方面外国更加成熟。它们一般是直接在董事会下方设立审计委员会，当然这审计委员会是由持有公司大股权的股东即董事长、非执行董事、总审计长组成，由管理日常事务的总经理领导的部门设置内部审计机构，当然该机构对企业的日常生产经营情况进行审计，将审计的内容，不管合理还是不合理都得像总经理反映，这所有过程包括机构的设置、人员的安排、业务的展开、审计的结果这一系列过程都得解接受审计委员会的监督。这样既能保证内部审计的独立性，又能保证它的权威性。而且内部审计机构的负责人可以参加高级管理层举行的有关审计的有关会议。这样既能节约时间，提高办事效率，也能为决策提供了客观公正的依据。

3.保证内部审计人员的独立性

《内部审计基本准则》规定内部审计机构得配置专门的审计人员，不得一人身兼数职，不得承担其他的经营管理活动职责，只可以对企业的经营活动检查、评价、建议，提出合理改善当前现状的意见。曾经承担过管理活动职责的审计人员应采取回避政策，只能够评价和建议，不能够审查。与此同时，为了更好的保证独立性，要实行定期轮换审计人员的制度，不能一个人长期负责一个部门，保证审计人员独立、客观、公正的执行审计任务。对有多个子公司的大型企业，还可以尝试对内部审计人员实行统管统派制度，即在总公司设置专门的内部审计部门，统一委派审计人员到分公司审计，这样，内部审计人员接受统一的管理制度、并受总公司的统一指挥、统一管理。这样有利于保证内部审计的独立性。只有保证一定的独立性，才能让审计人员和审计机构客观公正的分析问题、判断问题，坚持规定的原则，促进企业经济效益的提高。

参考文献：

[1]阎达五，杨有红.内部控制框架的构建[J].会计研究，2010（2）

[2]安广实.增值型内部审计模式的构建[J].中国内部审计，2008（11）

[3]贾云洁.从战略角度谈内部审计价值增值策略[J].审计与经济研究，2009（2）

作者简介：

胡启昕（1990—），男，汉族，硕士，单位：江西财经大学会计学院，研究方向：会计理论与实务。