锡林郭勒盟地区中小型旅游公司财务状况分析研究报告

彭雅芳

摘 要：财务管理是旅游公司经营活动中的重要组成部分。面对竞争日趋激烈、毛利润不断下滑的情况，加强旅游公司的财务管理对提高锡林郭勒盟中小旅游公司的经济效益具有重要意义。本次报告以全盟25家旅游公司为基础，通过着重对其中六家进行调研，分析锡林郭勒盟中小型旅游公司的财务管理经营现状，总结出当前广大中小旅行社财务管理工作中存在的问题：主要体现在会计核算不规范、资金管理不善、成本控制不力、财务管理水平落后等方面。本报告也将就上述问题提出相应的建议。

关键词：旅行社；财务管理；对策

中图分类号： F590.66 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）23-50-2

0 引言

旅游业作为锡林郭勒盟重要的产业近些年来发展迅速，根据《2015年锡盟旅游局领导班子工作总结》，2015年全盟接待旅游者1340.13万人次，同比增长7.5%；实现旅游收入282.14亿元，同比增长23.83%，旅游业取得了长足的发展和进步。根据自治区统计局和旅游局公布的数据，“十二五”期间全盟累计接待游客5506万人次，实现旅游收入959亿元，年均增长率达到13.7%和25.2%，旅游接待人数和旅游业总收入连续五年位居全区各盟市第3位和第4位。锡林郭勒盟旅游业蓬勃发展的同时，该盟旅游公司规模却普遍较小，近年维持数量在25家左右。基本上是呈“小散弱差”的状况，恶性竞争、产品类同、经营管理弱、创新意识薄弱是广大中小型旅游公司的通病，这些因素困扰该盟旅游公司行业的发展壮大。面对外来旅游公司的入侵，面对行业内残酷的竞争，中小旅游公司企业要做大、做强，尤其要在未来的旅游市场上争得一席之地，就必须要有鲜明、创新的管理理念，必须加强财务管理，明确财务管理在企业管理中的地位，理顺财务管理与其他管理之间的关系，保证企业经营活动顺利开展。

1 旅游公司财务管理的概念和内容

旅游公司财务管理，是指旅行社利用货币形式，通过预测、计划、核算、分析、监督与控制，对旅行社的资金运动和业务收支进行综合管理，促使旅行社遵守国家法律与规章制度，改善经营管理，加强经济核算，提高旅行社的经济利益。其主要内容包括：旅游公司会计核算、旅游公司成本费用管理、旅游公司收入、利润管理、旅游公司的资产管理、旅游公司财务报表与财务分析

2 调研实施过程及结果分析

本次调研涉及该盟旅游公司六家：白马旅行社、航空假日旅行社、康辉旅行社、国际旅行社、青年旅行社以及原野旅行社。配合调研工作的还有盟市旅游局的工作人员们。采取的主要方式是文献收集、座谈、实地考查和问卷调研等方式。考虑到旅游公司财务管理情况的特殊性，问卷调研主要从两方面进行设计：一是业务循环，主要内容涉及原始凭证、固定资产、工资发放、合同审批等具体的业务操作环节，针对性地提出会计凭证是否合规，财务业务处理是否符合规定并有相关的审核批准；二是公司财务的内部控制环境，主要涉及参与调研人员对于财务管理的认识，对于内部控制方面所发现的问题，及改进的意见等。经过调研整理，汇总资料以及人员访谈，发现该盟中小型旅游公司财务状况并不乐观，存在诸多问题，集中体现在会计核算不够规范、资金管理不善、成本控制不力、缺乏有效的激励与约束机制以及财务管理水平落后。

3 旅行公司财务管理中存在的问题

3.1 会计核算不够规范

在调研的过程中，本课题组发现该盟参与调研的旅游公司当中，70%以上存在会计核算权责不明问题，岗位设置混乱，一人保管多个印鉴和票据，部分公司原始凭证不够齐全，存在乱开销售发票和白天抵库现象。对于有银行借款的企业，没有明确的抵押担保手续，甚至有个别公司账目的设置都极其简单不符合会计准则的要求。

3.2 资金管理不善

对于中小型旅游公司来说，资金短缺问题是妨碍旅游公司发展的诸多因素中的首要矛盾，主要表现在以下方面：①部分旅游公司向银行或上级单位贷款来支撑旅游公司的团队运行，偿付高额的利息，而接团规模无节制地扩大，应收账款增加，加重企业的财务负担。②应收账款的回收问题是近年来旅游公司资金短缺的首要原因。部分旅游公司扩大业务怕收不回团费，有限的赊销，虽能减少坏账，可又担心失去市场。业务人员往往为了市场占有率或者所谓的个人业绩，增加客源而忽视销售所带来的收款风险。

3.3 成本控制不力

困扰旅游行业发展的另一个重要因素就是旅游公司在控制成本上面的不成熟。旅游产品是差异化的销售产品。基本所有参与调研的公司对旅游成本的事前、事中、事后控制体系都缺乏统一标准。从旅游产品报价推广至旅游成本确定的过程，囊括了很多相关要素，比如，时间、区位、标准、人员都可能造成其成本构成出现变数。

3.4 财务管理水平落后

在进行座谈的过程中，本课题组发现几乎所有参与人员对于会计和财务管理都没有明确的认识，有些甚至以为会计核算就是财务管理的全部，没有认识到财务管理是企业管理的另一有效手段。另外，半数以上的会计人员水平较低，仅会操作财会软件从事简单的记账工作，根本不会进行财务分析和管理，无法为领导层决策提供应有的服务。

4 完善旅行社财务管理的对策

4.1 建立规范的会计核算体系

首先，建立和健全内部稽核制度和内部牵制制度，包括：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表等方法。内部牵制制度规定了涉及企业款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须有两人或两人以上分工处理，要注意不相容职责的分离，以起到一种相互制约。其次，建立健全企业内部审计制度，对会计核算实施再监督管理

内部审计制度对再监督的实现具有有效作用，它能够进一步健全企业会计核算体系，及时做到查错防弊，对企业环境起到改善管理的作用。最后，建立财务审批权限，其目的在于加强企业各项支出的管理，体现财务管理的严格控制和规范运作。

4.2 加强资金管理

①旅游公司应建立资金统筹统支制度，将原来由各分支机构、各挂靠旅游公司自行收取的所有收入全部集中到旅游公司本部财会部门，各单位的支出按预算计划由财会部门按照各单位的付款要求，直接划拨到收款人账户，增强旅游公司的资金调剂能力，提高资金使用效率。

②制定合理信用政策，减少应收账款金额。各旅游公司应运用信用五C法对客户的品德、能力、资本、抵押品、情况等资信状况进行调查，制定不同的信用政策。财会部门要设应收账款台账，详细反映各业务部门及各个客户应收账款的发生、增减、余额及每笔账龄等财务信息。对于长期欠账客户应根据账款账龄期限、欠款数量的大小以及其他因素，采取传真、电话、上门催收、诉讼程序等手段进行催收。

4.3 完善成本费用管理

建立起成本的标准化体系，做到成本预算控制。在旅游成本发生的过程中，要关注价外成本控制，尤其是全陪与地陪导游控制的人为因素成本，将控制手段延伸至各个旅游景点、饭店、购物店和自费加点项目，做到成本过程的公司利益与个人利益有机统一，做到成本结算控制。在旅游成本发生结束后，要做好对旅游质量成本的反馈与了解，及时发现薄弱环节，形成成本反馈机制。通过总结、分析预算执行情况，能及时掌握成本费用的升降情况，使采取的对策更具针对性。

4.4 提高财务管理水平

财务人员要加强学习，掌握不断变化发展的新知识，不断提高自己的业务水平，更新自己的理念，以满足旅游公司财务管理的需要。管理层尤其要加大对财务管理重要性的认识，培养优秀的财务管理人才为管理层进行业务监督和决策提供准确依据。同时要认真收集旅游财务信息，准确提供财务数据，科学分析行业财务状况，为旅游公司的发展做出贡献。

5 结论

本次调研历时较长，其间经历了很多的困难，赶上了经济萧条旅游产业发展缓慢以及许多中小型旅游公司入不敷出濒临倒闭，但是仍然在许多同事和朋友的支持和帮助下顺利完成。财务管理作为旅游公司管理的重要组成部分，占据着核心的地位，应该给予足够的重视。面对当前该盟中小型旅游公司的激烈竞争，广大中小旅行社想要在竞争中求生存，赢得发展，就必须对自身的财务管理工作进行深入的研究，找到问题并解决问题，同时还要注意与财务管理密切相关的经营管理，选择最适合的经营方案有利于完善财务管理。总之，财务管理工作好坏，直接影响中小型旅游公司的生存和发展。因此，只有做好财务管理，才能使旅游公司的决策不失误，才能获得最大利益，才能在竞争中处于不败之地。

参 考 文 献

[1] 中共锡林郭勒盟委员会办公厅办字[2015]56号文件.

[2] 中共锡林郭勒盟委员会办公厅锡党办发[2015]19号文件. [3] 2015年锡盟旅游局领导班子工作总结.

[4] 徐东文.旅行社管理[M].武汉大学出版社，2003.